Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 9 декабря 2013 г
Оценив все имеющиеся доказательства по делу, арбитражный апелляционный суд полагает, что обжалуемый судебный акт соответствует нормам материального права, а содержащиеся в нем выводы — установленным по делу фактическим обстоятельствам и имеющимся в деле доказательствам. Нарушений норм процессуального права арбитражным апелляционным судом не установлено. У арбитражного апелляционного суда отсутствуют основания для отмены решения Арбитражного суда г. Москвы.
Как следует из материалов дела и не оспорено ответчиком, приказом ФСФР N 11-2361/пз-и от 16.09.2011 у ОАО «Росстрах» была отозвана лицензия на осуществление страховой деятельности, в связи с чем, истец правомерно предъявил настоящее требование о возмещении вреда к Российскому Союзу Автостраховщиков.
Взыскание убытков с арбитражного управляющего
Как отмечалось выше, можно предъявить требование к саморегулируемой организации. В соответствии с пунктом 1 Федерального закона от 01.12.2007 N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях» саморегулируемая организация вправе применять такие способы обеспечения имущественной ответственности членов, как создание системы личного и (или) коллективного страхования и формирование компенсационного фонда. Обязательным для всех и предусмотренным в Законе о банкротстве является второй способ. В статье 25.1 содержится подробное регулирование предъявления требований к саморегулируемой организации о выплате из компенсационного фонда. Однако необходимо обратить внимание на то, что такое требование может быть предъявлено только при одновременных: недостаточности средств, полученных в рамках страховой выплаты и отказе арбитражного управляющего удовлетворить требование такого лица или неудовлетворение арбитражным управляющим этого требования в течение 30 рабочих дней от даты, когда предъявлено это требование.
По мнению арбитражного управляющего Лютого, «судами не установлены обстоятельства, свидетельствующие о том, что имеется наличие предусмотренных законом оснований для признания сделок по реализации имущества недействительными и указанные сделки были бы признаны недействительными судом». Он также не согласен с тем, что в случае признания сделок недействительными имущество, выбывшее из конкурсной массы, вернулось бы в конкурсную массу должника.
Компенсационные выплаты за причинение вреда здоровью физлица НДФЛ не облагаются
Аргументы у чиновников очень простые. В статье 217 Налогового кодекса приведен перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ. В пункте 3 данной статьи упомянуты компенсационные выплаты, связанные, в частности, с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.
Но при этом оговорено, что такие выплаты не облагаются НДФЛ в пределах законодательно установленных норм. В ФНС указывают, что такие нормы установлены Гражданским кодексом. Так в статье 1085 Гражданского кодекса определено, что при причинении гражданину увечья или ином повреждении его здоровья возмещению подлежит утраченный потерпевшим заработок (доход), который он имел либо определенно мог иметь, а также дополнительно понесенные расходы, вызванные повреждением здоровья. При этом размер утраченного заработка определяется в процентах к среднему месячному заработку до увечья или иного повреждения здоровья либо до утраты трудоспособности (ст. 1086 ГК РФ).
Возмещение убытков, причиненных налоговыми органами
- реальности получения дохода при обычных условиях гражданского оборота;
- мер, предпринятых потерпевшим для его получения;
- сделанных с этой целью приготовлений;
- разумных затрат, которые мог понести участник оборота, если бы органы местного самоуправления действовали в соответствии с законом (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 31.01.2007 N Ф08-7212/2006).
Как показывает анализ судебной практики и юридической литературы, нередко причинение вреда ассоциируется с фактом признания незаконными решений, действий (бездействия) налоговых органов (их должностных лиц). На самом деле все обстоит иначе. Тем более если говорить об оспаривании нормативных правовых актов.
Возмещение ущерба в налоге на прибыль
Что касается НДС, то при хищении имущества объекта налогообложения налогом не возникает (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Хозяин ценностей меняется, но передача права собственности на имущество не происходит, поэтому такое выбытие имущества не является его реализацией (ст. 39 НК РФ).
По мнению налоговиков, деньги, которые организация должна была получить из бюджета, являются доходами организации и подлежат отражению в налоговом учете полностью в момент оказания услуг по перевозке пассажиров. При этом размер этих доходов ИФНС посчитала так: количество граждан льготных категорий, воспользовавшихся проездными социальными билетами, умножила на разницу между стоимостью обычного проездного билета и льготного.
Возмещение ущерба налог на прибыль
Применительно к правилам, предусмотренным главой 59 ГК РФ, работниками признаются граждане, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), а также граждане, выполняющие работу по гражданско-правовому договору, если при этом они действовали или должны были действовать по заданию соответствующего юридического лица или гражданина и под его контролем за безопасным ведением работ.
При заключении Предприятием договора аренды с органом исполнительной власти, обладающим полномочиями по заключению указанных договоров (Комитеты по природным ресурсам субъектов РФ), предусматриваются неустойки за нарушение условий договора по соответствующим видам нарушений.
Это видео недоступно
Для последующей компенсации вреда, причиненного жизни и здоровью, в суде необходимо:
1. установить виновника события;
2. зафиксировать факт происшествия и объем причинения вреда в документе уполномоченного органа: протоколы, акты, обращение в травмпункт или больницу.
3. в судебном порядке устанавливается причинно-следственную связь между действием (бездействием) виновника и причиненным Вам вредом.
При подаче заявления в суд Вы имеете право на:
1. возмещение морального вреда;
2. компенсацию затрат на восстановление здоровья, т.е. денежные средства, непосредственно затраченные на лечение, лекарства, оплату медучреждений;
3. взыскание упущенного заработка при потере трудоспособности (процент утери трудоспособности устанавливается экспертом).
4. возмещение затрат при обращении в суд: стоимость представительских расходов, оплата услуг эксперта;
Как совершается компенсация морального вреда НДФЛ
Моральный вред, который был нанесен потребителю со стороны производителя по причине нарушения его законных прав, должен быть компенсирован тем лицом, которое нанесло указанный ущерб при наличии вины в этой ситуации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 213 Налогового кодекса в процессе уточнения налоговой базы по НДФЛ не берутся в учет те виды прибыли, которые были получены физическим лицом в виде каких-либо страховых выплат, начисленных в соответствии с нормами действующего законодательства. В связи с этим, учитывая указания данного пункта, в учет не берутся любые виды прибыли в виде страховых выплат. В то же время в соответствии с Законом №2300-1 компенсация морального вреда не относится к категории «страховых выплат», и поэтому под указанный закон не попадают.
Департамент общего аудита по вопросу налогообложения компенсации убытков
Следовательно, понесенные расходы документально подтверждены и отвечают критериям, установленным п. 1 ст. 252 и п. 1 ст. 265 НК РФ, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для отказа обществу во включении уплаченным сумм упущенной выгоды в состав внереализационных расходов».
В данной операции есть еще одна разновидность. Оборудование продавалось абоненту в рассрочку (право собственности перешло сразу). На момент окончания оказания услуг он не полностью расплатился за оборудование — за ним числится дебиторка. В договоре купли-продажи есть указание, что оплата производится путем списания денег с лицевого счета, на котором учитываются услуги связи. Т.е. связь договоров явно видно.
Будут ли у нас проблемы по НДФЛ в части списываемой дебиторки и суммы ущерба, если в этой ситуации действовать по аналогии с полным выкупом? Отличаться будет только расчет суммы ущерба + в соглашение мы включим пункт, что не имеем претензий по договору купли-продажи в расрочку (формулировка еще разрабатывается)
При этом само оборудование останется у абонента. Т.е. он не доплатит нам его стоимость, но и возмещение ущерба получит в меньшем размере чем те, кто оплатил полностью.
Т.е. экономически ситуации схожи. Но юридически разница есть.
Потерпевших — налогом не облагать
В свою очередь, статья 4401 ГК предусматривает, что моральный (неимущественный) ущерб возмещается лицом, причинившим ущерб, если оно не докажет, что моральный ущерб причинен не по его вине . Данной же статьей предусмотрено, что моральный ущерб возмещается:
Подоходное
Суть дела :: Налоговый учет
Три примера того, как правильно исчислять подоходный налог В соответствии с Декретом Кабмина от 26.12.92 г. №13-92 «О подоходном налоге с граждан», предприятия, учреждения, организации всех форм собственности и физические лица -.
Суд взыскал компенсацию за моральный вред, причиненный ИФНС индивидуальному предпринимателю
Кроме того, суд апелляционной инстанции отмечает, что требование Ахметзянова А.Г. о признании незаконными действие ИФНС России по Пермскому району Пермского края за несвоевременное исполнение в разумные сроки решения арбитражного суда предъявляется в особом процессуальном порядке, установленном в главе 27.1 АПК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 49 АПК РФ истец вправе при рассмотрении дела в арбитражном суде первой инстанции до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу, изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований.
Бухгалтерский учет суммы возмещения убытка, подлежащей выплате по решению суда
Как разъясняют чиновники в Письме от 04.07.2013 N 03-03-10/25645, под убытками в целях ст. 15 ГК РФ понимаются реальный ущерб, т.е. расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества, а также упущенная выгода, т.е. неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено. Принимая во внимание, что в соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в целях налогообложения прибыли принимаются расходы на возмещение причиненного ущерба, а не на возмещение убытков, которые помимо реального ущерба включают упущенную выгоду, чиновники делают вывод, что расходы на возмещение упущенной выгоды не могут учитываться при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
В данном случае исходим из предположения, что организация признает в составе внереализационных расходов как сумму причиненного ущерба (1 500 000 руб.), так и сумму упущенной выгоды (500 000 руб.), возмещаемые организацией третьему лицу.
Облагается ли НДС сумма компенсации ущерба
Таким образом, организация не вправе требовать возмещения убытков с учетом суммы НДС, если она имеет право на вычет суммы налога, которое исключает уменьшение его имущественной сферы. То есть возмещение суммы НДС лицом, причинившим ущерб, и получение вычета налога из бюджета, по мнению суда, приводит к неосновательному обогащению «потерпевшего» посредством получения налога дважды — из бюджета в виде налогового вычета и от своего контрагента в виде суммы возмещения ущерба.
Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС. В свою очередь, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрено, что суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг и т.д.) для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ (не облагаемых НДС). Таким образом, поскольку в случае недостачи, порчи, хищения, брака товары уже не могут быть использованы для осуществления облагаемых НДС операций, то «входной» НДС по ним подлежит восстановлению и уплате в бюджет. При этом восстановить сумму налога необходимо в том налоговом периоде, когда недостающие ценности списываются с учета (смотрите, например, письма Минфина России от 05.07.2011 N 03-03-06/1/397, от 04.07.2011 N 03-03-06/1/387, от 07.06.2011 N 03-03-06/1/332, от 24.04.2008 N 03-07-11/161, ФНС России от 04.12.2007 N ШТ-6-03/932@, от 20.11.2007 N ШТ-6-03/899@).
Налог с сумм, взысканных с застройщика: как и сколько
О том же говорится и в уже упомянутом обзоре Президиума ВС: денежные выплаты гражданам за причиненный им моральный вред не являются экономической выгодой – иными словами, доходом. То есть они – не объект для налогообложения.
Снова обращаемся к ст. 217 НК и ищем в ней 61-й пункт. В нём к доходам, по которым не выплачивается НДФЛ, отнесены и понесённые дольщиком траты в рамках процесса, возмещенные ему на основании решения судьи. Это касается и гражданского, и арбитражного процессуального законодательства.
Возмещение причиненных арбитражным управляющим убытков со страховой компании
Одно из дел, не так давно рассмотренных в судах Дальневосточного округа, как раз такое. Из его материалов (дело А51-388/2012) следует, что ответственность арбитражного управляющего Дмитрия Буртылева была застрахована в ОАО «Военно-страховая компания» (ВСК). Необходимость прибегнуть к страховке возникла, когда 5-й Арбитражный апелляционный суд постановил взыскать с Буртылева 664000 руб. в пользу Межрайонной инспекции ФНС №1 по Приморскому краю. Был выдан исполнительный лист, и пристав-исполнитель обратился с ним в ВСК, потребовав признать страховой случай и расплатиться с налоговой.
Примерно так оно и вышло.
Удержанный налог был перечислен со спецсчета на основной счет должника для последующего перечисления в бюджет, т.к. перечисление налогов со спесчета законом не предусмотрено.
На основной счет было выставлено поручение для перечисления НДС в бюджет.
Но на основном счете имелась картотека привышающая суммы поступивших денежных средств.
Эти денежные средства были списаны банком самостоятельно, без особого распоряжения КУ, по счетам находившимся в картотеке №2.
До погашения НДС дело не дошло.
В каких случаях взимается госпошлина за причинение морального вреда
А также величины вины ответчика и критерии справедливости и разумности. При этом компенсация призвана устранить отрицательные эмоции, негативные переживания при случившемся из-за противоправных действий обидчика.
Каждый гражданин Российской Федерации имеет права на вышеперечисленные блага, а потому их ущемление признается судом как правонарушение. Какой бы ни был случай, ответчик возмещает ущерб по решению суда, все расходы истца, а также такие расходы, как, например, госпошлина при взыскании морального вреда при ДТП.
