Судебная Практика По Освобождению Физлица От Долглв По Налогам Усн При Банкротстве

Судебная практика по налоговым спорам с ИП

Гражданин, который имел статус индивидуального предпринимателя и осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве арбитражного управляющего. Он направлял в территориальный орган ФНС декларации по УСН, которую применял по своему выбору. Кроме того, ИП своевременно исчислял и уплачивал единый налог. Кроме деятельности, регулируемой Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» индивидуальный предприниматель другой деятельности не осуществлял.

Арбитражный управляющий, имеющий статус ИП не имеет права применять в отношение своей деятельности УСН. Все доходы, полученные от работы арбитражным управляющим, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях. К такому выводу пришел Верховный суд РФ.

Суть спора

Налог на имущество физ лиц у ИП на УСНО

Ольга, здравствуйте.
УСН освобождает от трех налогов:
— налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
— налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности. однако, с 1 января 2022 г. для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, установлена обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, которые включены в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ (п. 3 ст. 346.11 НК РФ, п. 23 ст. 2, ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ)»;
— налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).

Добрый день! Вопрос. Уплачивает ли ИП с 01 января 2022 года, переведенный на УСНО, налог на имущество физ. лиц, используемое им в предпринимательской деятельности? Имущество: здание, состоящее их офисов и торговых площадей. Все сдается в аренду. Регион — Архангельская область.

Обзор судебной практики: налог на доходы физических лиц

Суды первой и апелляционной инстанций отказали гражданке в удовлетворении заявленных требований, руководствуясь пунктом 36 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Судьи соли, что для освобождения гражданки от налогообложения необходимо, чтобы денежные средства, составляющие разницу между стоимостью предоставленной ей муниципальным образованием квартиры и переданных ею муниципальному образованию по договору денежных средств, были выплачены ей непосредственно, чего сделано не было. Денежные средства в размере 90% от стоимости квартиры были предоставлены Ханты-Мансийским автономным округом — Югрой муниципальному образованию Нефтеюганский район, а не истице, поэтому фактически они являются полученным ей доходом в натуральной форме. главным доводом, из которого исходили суды было то, что квартира приобретена в собственность на основании договора купли-продажи.

Суды двух инстанций поддержали позицию ФНС и отказали предпринимателю в удовлетворении заявленных требований. Тринадцатый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 20 июля 2022 г. по делу N А42-8193/2014 указал, что по нормам статьи 208 НК РФ и статьи 209 НК РФ доход, полученный физическим лицом от реализации на территории РФ принадлежащей ему доли в уставном капитале общества, является объектом налогообложения по НДФЛ.

Судебная практика по налоговым спорам с участием ИП

Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты ЕНВД. В ходе проверки было установлено, что ИП осуществлял розничную торговлю продуктами через стационарную торговую сеть, имеющую торговый зал, в магазине “Бригантина”, В налоговых декларациях по ЕНВД, которые он своевременно предоставлял в ФНС, ИП исчислял единый налог исходя из вида деятельности – розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров. При этом, по УСН с объектом налогообложения “доходы” предприниматель облагал доход от сдачи в аренду торговых площадей, расположенных в том же здании. Доходы от сдачи помещений в аренду в проверяемом периоде были отражены ИП в целях налогообложения в декларациях в полном объеме.

3. Использование предпринимателем ЕНВД для получения необоснованной налоговой выгоды должно быть доказано Разделение одного объекта недвижимости на несколько видов деятельности, например, сдачи части здания в аренду, а части — использования для размещения своей торговой точки, не обязывает индивидального предпринимателя доказывать налоговым специалистам, что это здание полностью не используется им для торговли, в целях определения физического показателя для исчисления ЕНВД. Такое решение принял Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд.

Тема: Налог на имущество при УСН

Общая площадь помещения известна, сколько сдано площади известно по договорам. Простым математическим дейсвием и вычислят
И это не чушь, к сожалению. Позиция это давняя у налоговиком и менять они её не собираются

ИП на УСН 6 % использует в предпринимательской деятельности собственное здание магазина, сдает его в аренду по нескольким ИП и ООО. При расчете налога на имущество наша ИФНС делает так: договора аренды заключены на торговую площадь и складские помещения это например 200 м2- это не облагается налогом на имущество, а площадь лестниц, туалетов, холла — 70 м2 облагают налогом т.к. данная площадь по их мнению не приносит дохода, и не используется в предпр. деятельности- АБСУРД. Покупатели у нас оказывается летают, в туалет не ходят. Можно ссылку на арбитражную практику в подобных ситуациях, или что либо похожее. По моему мнению вся площадь должна освобождаться от налога на имущество.

Налоговое банкротство

Один из законных вариантов избавления от долгов – банкротство. При наличии достаточных обстоятельств (задолженность определенного размера, неисполнение обязательств по ее погашению и очевидная невозможность сделать это в предстоящее время) гражданин или организация могут быть признаны банкротом. Напомним, что задолженность, при неспособности погасить ее в течение 3-х месяцев, для юрлица должна составлять минимум 300 тыс. руб., а для физлиц (включая ИП) – 500 тыс. руб.

И множество иных случаев, когда уполномоченный орган или арбитражный управляющий могут убедить суд, что недобросовестные или неправомерные действия руководителя юридического лица привели к его несостоятельности.

Имущество на спецрежиме (УСН, ЕНВД): освобождение от налогов

Позиция относительно возможности освобождения от налога на имущество физлиц при использовании имущества не в соответствии с его целевым назначением неоднозначна. Речь идет об использовании квартиры бизнесмена в качестве офиса. Для упрощенцев это имеет двойное значение, поскольку вопрос стоит еще и об отнесении затрат на квартиру в расходы бизнесмена.
Согласно ст. 288 Гражданского кодекса собственник осуществляет права владения, пользования и распоряжения принадлежащим ему жилым помещением в соответствии с его назначением.
Жилые помещения предназначены для проживания граждан. Размещение в жилых домах промышленных производств не допускается. Размещение собственником в принадлежащем ему жилом помещении предприятий, учреждений, организаций допускается только после перевода такого помещения в нежилое.
Таким образом, использование жилого помещения в качестве офиса не допускается, а значит, и освобождение от налога на имущество физлиц невозможно. Ведь гражданин использует квартиру для проживания, что идет вразрез с предпринимательской деятельностью.
Если квартира будет переведена в разряд нежилых помещений, тогда изменится назначение данного имущества. Цель использования помещения будет сопутствовать его назначению, а значит, может быть имуществом, используемым в предпринимательской деятельности.
Иная ситуация, если бизнесмен использует жилые помещения по их прямому назначению. Например, предприниматель заключает договоры найма жилых помещений, и этот вид деятельности и есть его предпринимательство. В этом случае имущество фактически используется в деятельности, а значит, налог на имущество физлиц уплачивать не придется. Подтверждающим документом в этом случае может стать договор найма жилого помещения.
Из всего сказанного можно сделать вывод, что для освобождения предпринимателя от налога на имущество физлиц недвижимость должна непосредственно участвовать в его деятельности либо как средство, либо как объект предпринимательства. Неправомерное его использование не является основанием для освобождения от налога на имущество физлиц.
Следует отметить, что временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности не является поводом для начисления налога на имущество физлиц. Но здесь необходимо соблюсти как минимум два условия: отсутствие непосредственного использования имущества (извлечения прибыли путем продажи, сдачи в аренду или иным способом) должно носить временный характер; временное неиспользование имущества должно быть связано с какими-то подготовительными работами (в частности, к таким действиям относятся ремонтные работы, поиск потенциальных арендаторов, покупателей).

Объектами налогообложения по налогу на имущество физлиц являются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи, иные строения, помещения и сооружения, а также доли в праве общей собственности на указанное выше имущество (ст. 2 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. N 2003-1).
Доказательством использования данного имущества в деятельности является ввод его в эксплуатацию. Для этого пригодится форма N ОС-1 (утв. Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7). Бланк не обязателен для предпринимателей, поэтому можно придумать собственную форму.
На УСН при объекте налогообложения «доходы минус расходы» имущество отражается в книге учета доходов и расходов. Для этого предназначен разд. II бланка, утвержденного Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н. Ежеквартально часть стоимости имущества включается в расходы. Сведения в книге учета станут дополнительным аргументом.
В случае если стоимость имущества не включалась в расходы, но помещение фактически используется в деятельности, коммерсант также освобождается от уплаты налога на имущество физлиц. Основанием для такого вывода является положение п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса. Там указано, что применение УСН предусматривает освобождение ИП от обязанности по уплате налога на имущество физлиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Никаких требований о включении стоимости имущества в расходы нет. Уменьшение доходов на сумму расходов — это право коммерсанта. Какой-либо ответственности за невключение затрат на покупку имущества в расходы законодательство не предусматривает. Бизнесмен лишь увеличивает сумму налога, теряя при этом свои деньги.
Кроме того, на УСН с объектом налогообложения «доходы» разд. II книги учета не заполняют и не учитывают затраты на приобретение имущества. Для бизнесменов, применяющих этот режим, основным доказательством использования имущества в деятельности станет только приказ о вводе в эксплуатацию.
«Вмененщики» учет доходов и расходов не ведут. Соответственно, и в расходы стоимость приобретенного имущества они не включают. Здесь можно посоветовать тот же порядок, что и для «упрощенцев», — издать приказ о вводе в эксплуатацию помещения и использования его в деятельности. Такой документ пригодится и в случае, если помещение приобреталось в период, когда гражданин еще не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.
Дополнительными документами, подтверждающими то, что имущество используется в деятельности, могут стать, например, договоры с контрагентами. Допустим, бизнесмен приобрел помещение под магазин, через который осуществляет розничную куплю-продажу. С поставщиками или перевозчиками ИП заключает договоры, где указывается адрес магазина, куда поставляется товар.

Судебная практика по налоговым спорам с ИП

Доводы ИП о необходимости соразмерной корректировки расходов путем включения в их состав, в частности, затрат по установке на реализованные автомобили дополнительного оборудования и по антикоррозийной обработке автомобилей, судьи признали несостоятельными. при этом они учитывали правовую позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в определении от 15.02.2005 N 93-О, и исходили из того, что налогоплательщик обязан был подтвердить определенными бухгалтерскими документами факт несения расходов при формировании налоговой базы по НДФЛ.

Суды всех инстанций постановили, что регистрация предпринимателем прекращения деятельности и повторная регистрация в середине налогового периода были осуществлены им только с целью смена объекта налогообложения по УСН в обход требований пункта 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ. При регистрации прекращения статуса ИП он не имел намерения действительно прекращать предпринимательскую деятельность. С выводами нижестоящих судов в определении от 30.06.15 № 301-КГ15-6512 согласился Верховный суд РФ.

Банкротство физических лиц: можно ли будет рассчитывать на списание долгов по потребительским или ипотечным кредитам

С 1 июля 2022 года в Российской Федерации вводится в действие институт банкротства физических лиц. Соответствующие положения внесены в Гражданский кодекс федеральным законом от 29.12.14 № 476-ФЗ. Процедуры банкротства могут затронуть должников, которые не имеют возможности погасить свои долги (например, выплатить потребительский или ипотечный кредит). При каких условиях должника могут признать банкротом? Позволит ли банкротство добиться списания задолженности? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Гражданин вправе подать в суд заявление о признании его банкротом в случае предвидения банкротства при наличии обстоятельств, очевидно свидетельствующих о том, что он не в состоянии исполнить денежные обязательства в срок (п. 2 ст. 213.4 ГК РФ). При этом гражданин должен отвечать признакам неплатежеспособности и (или) признакам недостаточности имущества.

Оформление прощения долга заемщику

Многие собственники кредитуются в своих компаниях. Зачастую они предпочитают оформлять на себя безвозмездные займы, которые затем не спешат отдавать по несколько лет. Ведь по таким договорам займа не действует срок давности в три года и договор зачастую заключается на неопределенный срок по усмотрению собственников. Закон не содержит ограничений не только по поводу сроков, но и суммы займа, а также условий договора (размера процентов за пользование деньгами компании).

Ситуации, при которых юрлица заключают между собой договора займа, далеко не редкость. Как и случаи, когда должник в результате оказывается не способным исполнить взятые на себя обязательства. Закон разрешает решать коммерческим организациям подобные споры по возврату задолженности мирным путем. При этом оформлять сделку по прощению долга в чистом виде юридическим лицам запрещается.

Бухгалтер ПРОФ-Консалт

Пунктом 4 названной статьи Кодекса также предусмотрено, что организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 4 настоящего Кодекса на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять упрощенную систему налогообложения в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные настоящей главой, по отношению к таким организациям и индивидуальным предпринимателям определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктами 2, 2.1 настоящей статьи, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка предпринимателя за 2011 год, по результатам составлен акт от 10.07.2012 № 1968 и принято решение от 20.08.2012 № 701 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым доначислен НДФЛ за 2011 год в размере 5 201 274 руб.

Бухгалтерские и юридические услуги

В соответствии с п. 1 ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Так, в соответствии с п. 3 ст. 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

Банкротство физических лиц: пошаговая инструкция, судебная практика

Если суд решил, что заявление физлица обосновано, он назначает процедуру реструктуризации, в рамках которой оформляется новый график выплат, меняется величина ежемесячных платежей по кредитам. План реструктуризации может быть предложен самим заемщиком – такое право закрепляет за ним законодательство.

1. Совокупный долг гражданина превышает 500 тыс. рублей. В эту сумму могут входить долги не только перед банками, но и перед другими физлицами (если есть долговая расписка).
2. Гражданин не имеет возможности платить по долгам уже 90 дней подряд.
3. Величина задолженности превышает общую ликвидационную стоимость имущества гражданина. Если у гражданина есть возможность покрыть долг за счет реализованного имущества, он не будет банкротом.

Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 6 ноября 2013 г

Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 Кодекса) (пункт 3 статьи 346.11 НК РФ).

рассмотрел в открытом судебном заседании апелляционную жалобу индивидуального предпринимателя Широкова Сергея Ивановича на решение Арбитражного суда Челябинской области от 18.09.2013 по делу N А76-9676/2013 (судья Белый А.В.).