Возврат товара поставщику как реализация товара
После поставки товаров в этом же месяце получена оплата от покупателя. В месяце, следующем за месяцем поставки товаров, получено уведомление от покупателя о расторжении договора, произведен возврат товаров покупателем, предъявлено требование к организации о возврате уплаченных покупателем денежных средств.
Дополнительную информацию по вопросу регистрации в книге продаж документов в случае наличия согласия о несоставлении счета-фактуры с приведением писем Минфина России и ФНС России см. в Практическом пособии по НДС.
Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику
При возврате товара надлежащего качества возврат товара НДС облагается в любом случае, так как происходит обратная реализация. В условиях, когда и поставщик, и покупатель являются плательщиками НДС, на сумму возврата покупатель составляет счет-фактуру и регистрирует его в книге продаж.
Поскольку при принятии товара товарная накладная была подписана обеими сторонами и товар был принят к учету, право собственности на товар перешло от поставщика к покупателю (ст. 223 ГК РФ). Такой возврат товара поставщику с НДС называют обратной продажей или обратной реализацией — данное действие совершается по той же стоимости, по которой был приобретен товар. При этом бывший поставщик по документам становится покупателем, а бывший покупатель — поставщиком.
Возврат некачественного товара: когда выставлять «обратный» счет-фактуру и начислять НДС
В бухучете обратная передача товара не признается продажей, т.к. в соответствии с ПБУ 9/99 отсутствует выручка от продажи продукции и товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Возврат продавцом денежных средств за некачественный товар не является также операционным или внереализационным доходом покупателя. В то же время в плане счетов предусмотрен субсчет 76-2, где отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям.
КСТАТИ. Необходимым условием выставления «обратного» счета-фактуры является принятие на учет товаров. Это и понятно: следствием «принятия на учет» является возникновение права на вычет НДС. Так, согласно пункту 1 статьи 172 Налогового кодекса вычеты сумм НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, после принятия на учет этих товаров.
Возврат товаров поставщику налог на прибыль
Данные из этого счета-фактуры отражаются в книге продаж и в Декларации по НДС в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. Итак, ничего сложного в возврате товаров нет. В любом случае при возврате принятого к учету товара организации-покупателю придется выписать поставщику счет-фактуру на стоимость возвращаемых товаров и отразить его как в книге продаж, так и в Разделе 3 своей Декларации по НДС (в составе выручки). При этом для целей исчисления НДС, в принципе, не важно, какая ситуация имеет место – «настоящий возврат» или «обратная реализация». А вот для правильного отражения возврата в бухгалтерском учете и в целях исчисления налога на прибыль бухгалтеру организации-покупателя необходимо четко квалифицировать этот возврат либо как «настоящий возврат», либо как «обратную реализацию».
К выводу о том, что возврат некачественного товара не является его «обратной реализацией», приходят и судьи (см., например, постановления ФАС Московского округа от 05.04.2010 № КА-А40/2672-10, от 28.01.2010 № КА-А40/14851-09, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.2006 № Ф04-6913/2006(27499-А46-7), ФАС Поволжского округа от 08.08.2006 № А72-14034/05-28/220).
С/Фактура На Возврат Товара Поставщику Нет Суммы От Реализации В Прибыли Где Ошибка
На самом деле такая точка зрения представляется ошибочной, поскольку требование пункта 29 Правил состоит в том, что исправления в счетах-фактурах возможны только с заверением подписями должностных лиц организации и печатью продавца.
В данном случае возврат товара реализацией не признается, поэтому покупатель, возвращающий товар, счет-фактуру не выставляет. Продавец при возврате товара регистрирует в книге покупок после отражения в учете операции по корректировке в связи с отказом от товаров исправленный счет-фактуру, но не позднее года с момента отказа на основании пункта 13 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также производит перерасчеты по НДС с бюджетом. Изложенный порядок действий при возврате товаров подтверждается финансовым ведомством (например, письмо Минфина РФ от 3 октября 2005 г. № 03-04-14/18);
Как возврат товаров поставщику влияет на НДС и налог на прибыль
Если же покупатель применяет «упрощенку», ему не нужно выставлять счет-фактуру при возврате качественного товара. Он плательщиком НДС не являются и счета-фактуры не выставляют. Поэтому когда покупатель на УСН возращает часть приобретенной продукции, продавец оформляеткорректировочный счет-фактуру. И на его основании принимает к вычету налог с разницы, которая возникла из-за возврата части проданных товаров. Если же покупатель отказывается от всей партии, поставщик принимает к вычету НДС на основании счета-фактуры на отгрузку. Этот порядок можно применять независимо от того, поставил покупатель товары на учет или нет. Также не важно, какую продукцию вернули – бракованную или качественную.
В бухгалтерском учете возврат товара отражается по тем же правилам, которые действуют при выявлении ошибок. Если ошибка найдена до окончания года, в котором она совершена, сделайте корректировку в месяце обнаружения. А если после окончания года, но до даты подписания отчетности, то в декабре этого года. И так далее. Все по ПБУ 22/2010.
Корректировочный счет фактура при возврате товара поставщику
А никак не НК. А в ГК предусмотрено несколько случаев, когда товара именно возвращается (а не перепродается обратно !) — поставка товаров ненадлежащего качества, возврат товара при нарушении условий оплаты с расторжением договора и т.д.
Это происходит в ситуации обоснованного изменения стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг (п. 5.2 ст. 169 НК РФ). Откорректировали цену или изменили количество отгруженных товаров — без корректировочного счета-фактуры не обойтись.
Прибыль возврате товара поставщику
По каким строкам организация «Б» должна отразить данную операцию в декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль? По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Покупатель вправе отказаться от товара, приобретенного по договору купли-продажи, и потребовать возврата уплаченной за товар суммы, если: — продавцом передан товар в меньшем количестве по сравнению с указанным в договоре (п. 1 ст. 466 ГК РФ)
Как предприятию-продавцу отразить такую операцию в налоговом учете по налогу на прибыль и какие документы нужно оформить при таком возврате? Отгрузка товара от поставщика к покупателю обычно оформляется расходной накладной поставщика, на основании которой поставщик списывает свой товар и делает в бухгалтерском учете проводку Д-т 902 К-т 28 на стоимость проданного товара. Одновременно в бухучете признается доход и делается проводка Д-т 361 К-т 702.
С/Фактура На Возврат Товара Поставщику Нет Суммы От Реализации В Прибыли Где Ошибка
Товар вернули до приемки Если во время приемки выяснилось, что товар некачественный, договор считается не исполненным. Так сказано в пункте 1 статьи 454 ГК РФ. Главный документ тут – акт о выявленных недостатках. На его основании вы откажетесь от поступивших товаров и потребуете назад предоплату (если она была).
Если декларация за период отгрузки еще не подана, достаточно убрать из нее данные о неудачной реализации. Если возврат произошел уже в другом периоде, пересчитывать базу прошлого отчетного (налогового) периода и подавать уточненную декларацию не нужно. Данный порядок исправления обязателен лишь для ситуации, когда выявлены ошибки, и они привели к занижению налога.
С/Фактура На Возврат Товара Поставщику Нет Суммы От Реализации В Прибыли Где Ошибка
- акт о выявленных недостатках – по форме, утвержденной в учетной политике компании (можно взять форму № ТОРГ-2);
- расходная накладная на возврат с пометкой «возврат товара» – по установленной в компании форме (можно взять форму № ТОРГ);
- претензионное письмо в свободной форме. В нем приведите ссылки на соответствующие нормы законодательства или условия договора;
- счет-фактура (если компания применяет общий режим налогообложения).
Минфин России разъяснил это в письме от 18 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/4213. ПримерВ апреле ЗАО «Вега» (покупатель) заключило договор с ООО «Орион» (продавец) на поставку 100 декоративных ваз стоимостью 118 000 руб.
Расхождения в декларации по прибыли и ндс при возврате товара
В первых двух случаях необходимо проследить, чтобы на документе была проставлена отметка о приеме с указанием текущей даты. Руководителю ИФНС № 45 г. Москвы От ООО «Рассвет» (ИНН 7704512345, КПП 770450010) Тел.
1 ст. 450 ГК РФ (по соглашению сторон). Соглашение о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев делового оборота не вытекает иное (п.
Возврат товара поставщику: проводки по бухгалтерии
- ДТ76 КТ90.1 -2,5 тыс. руб. – сторно выручки от реализации.
- ДТ90.2 КТ41 – 2 тыс. руб. – отражена покупная стоимость товара.
- ДТ90.3 КТ68 — 381,36 руб. – учтен НДС.
- ДТ76 КТ50 — 2500 руб. – возвращены покупателю деньги.
- ДТ41 КТ76 – 2000 руб. – оприходован товар.
- ДТ90.2 КТ42 – 0,5 тыс. руб. – восстановлена торговая надбавка.
- ДТ51 КТ62 — 12 500 – получены деньги от покупателя.
- ДТ76 КТ68 — 1906,78 – оформлена фактура.
- ДТ62 КТ90.1 – 25 000 – учтена выручка.
- ДТ90.3 КТ68 — 3813,56 – начислен НДС.
- ДТ90.2 КТ41 – 20 000 – учтена себестоимость.
- ДТ62 КТ62 – 12 500 – зачтен аванс.
- ДТ68 КТ76 — 1906,78 – вычет НДС.
- ДТ62 КТ90.1 – 25 000 – сторно реализации.
- ДТ90.2 КТ41 — 20 000 – корректировка списания товаров.
- ДТ90 КТ19 — 3813,56 – сторно начисленного НДС.
- ДТ62 КТ62 – 12 500 – корректировка полученного аванса.
- ДТ68 КТ19 — 1906,78 – регистрация фактуры на возврат.
- ДТ62 КТ51 – 12 500 – возврат денег покупателю.
Возврат некачественного товара: учет у поставщика
Что касается «возвратной» накладной, которая является единственным первичным документом, то представители ФНС предлагают рассматривать ее исключительно как подтверждение факта возврата товара (факта его приема-передачи), но не как основание для определения новой стоимости приобретения возвращаемого товара. При этом неважно, получен такой документ от плательщика или неплательщика НДС и в каком порядке осуществляется оформление счетов-фактур для получения продавцом налоговых вычетов по НДС.
В Письме от 17.07.2009 N 3-2-06/77 ФНС рекомендует исходить из того, что договор купли-продажи в части возвращенного товара следует рассматривать как несостоявшийся (заметим, речь идет исключительно о бракованном товаре). В связи с односторонним расторжением договора купли-продажи у покупателя появляются обязанность вернуть продавцу товар и право требовать возврата уплаченной за него суммы. В первичном документе на возврат покупатель может указать только стоимость товара по согласованной в договоре цене (других значений он просто не знает). При этом при движении товара от покупателя к продавцу и перечислении денежных средств никаких других отношений по какому-либо иному договору, кроме ранее заключенного договора купли-продажи, не возникает. Все сказанное позволяет налоговикам прийти к выводу, что бывший продавец не несет новых расходов по приобретению товара. На это же указывает и Минфин в Письме от 05.08.2009 N 03-03-06/1/518. Следовательно, у продавца нет оснований для учета стоимости возвращаемого покупателем товара в какой-либо иной оценке, кроме реальных затрат, связанных с его приобретением у своего поставщика, или расходов на создание проданной и возвращенной продукции (если продавец имеет собственное производство). Поэтому при дальнейшей (повторной) продаже возвращенного товара доход от реализации можно уменьшить на первоначальную стоимость приобретения данного товара, не включающую НДС.
Нюансы возврата товара поставщику при различных системах налогообложения
При возникновении подобной ситуации покупатель должен выставить счет-фактуру и выделить в ней НДС. Прежде чем выписывать документы на обратную передачу продукции, стороны должны согласовать цену, которая будет проставлена в накладной и счете-фактуре.
В данном случае продавец (т.е. принимающая сторона) должен выписать корректировочные счета-фактуры так, как установлено в Постановлении Правительства РФ № 1137 от 26.12.2011 г. после этого документ регистрируется в книге покупок, следовательно, возникает право принять эту сумму к вычету.
Корректировочный счет-фактура от поставщика на увеличение
Счета-фактуры основываются на первичных документах (например, товарной накладной и т.д.). Поэтому первичную документацию нужно исправить, т.к. сформировалась ошибка. Ошибки в первичных документах, оформленных вручную (кроме кассовых и банковских), исправляются зачеркиванием неправильного текста, количества одной чертой и вносится над зачеркнутым правильная информация. Исправление ошибки оговаривается надписью «исправлено», подписано и проставлена дата исправления.
При увеличении цен или объемов реализации продавец должен увеличить налоговую базу по НДС. Для этой цели оформляется корректировочный счет-фактура, после уведомления покупателя. На основании этого счет-фактуры доначисляет НДС с разницы увеличения. Продавец фиксирует такой счет-фактуру в книге продаж с кодом 01, эта запись – основание для доначисления НДС.
Возврат товара поставщику разница в декларациях по ндс и прибыли
По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь () в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Покупатель вправе отказаться от товара, приобретенного по договору купли-продажи, и потребовать возврата уплаченной за суммы, если: — продавцом передан в меньшем количестве по сравнению с указанным в договоре (п.
В данной статье будем вести речь о покупателе и поставщике, которые являются плательщиками НДС. Для представления полной картины бухгалтерского учета НДС у покупателя при взаимоотношениях с поставщиком рассмотрим пример. Исходные данные: стоимость приобретенного товара составляет 118000 руб.
