Утилизация Бракованного Товара Продавцом: актуальная информация, пошаговые советы 2024

Содержание

Утилизация бракованного товара

Если по истечении заявленного срока продукция не была реализована потребителям, она признается неликвидной. Также неликвидной может быть признана продукция, которая не соответствует требованиям к качеству и является бракованной. Нередки случаи, когда неликвид, представленный бракованными вариантами продукции, может быть предложен для продажи со значительными скидками. В случае если это осуществить невозможно, следует своевременно и грамотно решить вопрос с утилизацией неликвидного товара .

Дело в том, что акт был составлен покупателем в одностороннем порядке. Кроме того, в нем отсутствовало подробное описание выявленных дефектов, ссылок на конкретные чертежи и бракованные детали (постановление от 29.04.13 № Ф09-1916/13). Отметим также, что рекламационные акты, составленные покупателем, не признаются бесспорными документами, подтверждающими поставку бракованной продукции (постановление ФАС Поволжского округа от 20.11.13 № А55-3543/2013 ) Покупатель обязан известить продавца о нарушении условий договора купли-продажи о количестве, об ассортименте, о качестве, комплектности, таре и (или) об упаковке товара в срок, предусмотренный законодательством, или иной разумный срок после того, как нарушение соответствующего условия договора должно было быть обнаружено исходя из характера и назначения товара Понятие разумного срока на направление претензии является оценочным, в связи с чем возникают споры о возможности отнесения того или иного периода времени к разумному сроку.

Утилизация бракованного товара

Абсолютно каждый склад в процессе приемки товаров на ответственное хранение. сталкивается с проблемами обнаружения и ликвидации бракованной продукции. Если вовремя не принять соответствующий ряд мер, то все убытки лягут непосредственно на склад.

Существенной обязанностью продавца при исполнении договора купли-продажи является передача покупателю, который по качеству соответствует требованиям, установленным законодательством или договором (ст. 439 Гражданского кодекса РБ (далее – ГК РБ)).

Утилизация Бракованного Товара Продавцом

Чиновники в частных разъяснениях говорят о| |неправомерности вычета НДС по таким операциям, как следствие, у| |налогоплательщика появляется возможность взыскания убытков в порядке ст. 15 | |ГК РФ. Однако есть и другая точка зрения, согласно которой НДС — косвенный| |налог, который в подобных обстоятельствах может быть принят к вычету ЗАО| |«Покупатель», как следствие, на суммы НДС убыток не образуется| |(постановление ФАС УО от 21.07.2009 N Ф09-5054/09-С4). Вместе с тем| |полагаем, что в описанной ситуации НДС не может быть принят к вычету,| |поскольку предъявленный налог явно не связан с деятельностью, облагаемой| |НДС, и это известно при оказании услуги по утилизации.| |** Мы исходили из того, что при утилизации бракованного товара обязанности| |по восстановлению НДС не возникает.
Вопрос об учете расходов по списанию (утилизации) товаров с истекшим сроком годности при расчете налога на прибыль на сегодняшний день является спорным. Ирина Горячева,,старший аудитор аудиторско-консалтинговой группы «Градиент Альфа» Если компания при расчете налога на прибыль списывает в расходы себестоимость товаров, у которых истек срок годности, а также затраты на их уничтожение (утилизацию), неизбежно возникают налоговые риски. Дело в том, что Налоговый кодекс не содержит указаний по данному вопросу.В случае предъявления претензий со стороны налоговиков придется доказывать как сумму произведенных расходов, так и то, что затраты связаны с деятельностью, направленной на получение дохода, то есть их экономическую обоснованность1.Анализ разъяснений Минфина России и налоговой службы показал, что по данному вопросу существуют две точки зрения.

Утилизация бракованного товара покупателем

Зачастую физический возврат брака экономически нецелесообразен, поскольку брак неисправим, а затраты на перевозку только увеличат суммы потерь, понесенных поставщиком. В таком случае бракованное изделие утилизирует продавец. Естественно, если это просто вывоз твердых бытовых отходов, то о возврате товара и, как следствие, об обратной реализации говорить уже не приходится. На самом деле пункт 5 статьи 171 НК РФ допускает такой вариант развития событий, причем не лишая продавца права на вычет НДС. Для того, чтобы это доказать, обратимся к тексту нормы: вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

Но финансисты настаивают на том, что вычет возможет только на основании счета-фактуры, который бывший покупатель может выставить лишь в случае реализации товаров, а не их физического уничтожения на свалке. Как же быть? К сожалению, обращение к правилам ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, не дает ответов на интересующие нас вопросы. У нас складывается впечатление, что, выпуская «бракованные» разъяснения, финансисты посмотрели на проблему лишь с одной стороны. Если исходить из того, что без счета-фактуры покупателя вычет НДС невозможен, получается, продавец утрачивает право на вычет НДС.

Как оформить утилизацию товаров которые оказались бракованнымиа поставщик оставляет товары покупателю

НК РФ) Если условиями договора поставки не определено, кто (покупатель или продавец) оплачивает расходы по вывозу товара ненадлежащего качества, то покупатель вправе требовать возмещения расходов по транспортировке некачественного товара продавцу при наличии документального подтверждения расходов: ТТН, счета (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 22.03.11 № А43-9505/2010).Оформленные надлежащим образом акты возврата и расчет стоимости расходов по возврату брака помогут взыскать с поставщика компенсацию за транспортные затраты покупателя по возврату некондиционного товара (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.11.11 № А13-960/2011, оставлено в силе определением ВАС РФ от 13.03.12 № ВАС-2246/12).Кроме того, в случае утилизации бракованной продукции, принятой покупателем на учет, последний не выставляет поставщику счета-фактуры.

Дополнительно об учете для целей налога на прибыль расходов на возмещение покупателю стоимости некачественной продукции, если ее возврат произошел не в одном периоде с реализацией, см. Энциклопедию спорных ситуаций по налогу на прибыль. В данной консультации исходим из предположения, что организация операции, связанные с отказом покупателя от исполнения договора в связи с обнаружением бракованной продукции, рассматривает в качестве самостоятельных хозяйственных операций. В рассматриваемой ситуации покупатель не возвращает некачественную продукцию организации, а утилизирует ее самостоятельно. В связи с этим стоимость продукции в размере прямых расходов, связанных с ее производством, включается в расходы в виде потерь от брака на основании пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ (по данному вопросу см. также Письма Минфина России от 18.04.2014 N 03-03-06/4/18147, от 10.10.2012 N 03-03-06/1/538).

Утилизация бракованного товара налоговый учет

Данные товары должны быть изъяты из оборота организацией либо самостоятельно, либо на основании предписания органов государственного надзора и контроля8 и утилизированы (уничтожены).За нарушение требований законодательства по изъятию из оборота товаров с истекшим сроком годности предусмотрена как административная, так и уголовная ответственность9.Таким образом, утилизация просроченного (испорченного) товара является обязательной для организаций, и расходы, возникающие в ходе утилизации, будут являться обоснованными.Дополнительным подтверждением того, что расходы по списанию товаров с истекшим сроком годности экономически обоснованы, являются судебные решения, в которых арбитры занимают сторону компаний.Положительные решения судей основываются на том, что организацией изначально товар приобретался в рамках деятельности, направленной на получение дохода.

Во II квартале 2012 года ЗАО «Покупатель» будут составлены проводки: Г———————————————————————————————————————————T——————————T——————————T——————————¬ |Содержание операции|Дебет|Кредит|Сумма,| ||||руб.| +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ |Предъявлены убытки, связанные с утилизацией|76-2|60|11 800| |брака*|||| +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ |Отражено предъявление претензии поставщику |76-2|10-1|1 000 000 | |в связи с выявленным браком**|||| +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ |Получены деньги от поставщика|51|76-2|1 011 800 | +———————————————————————————————————————————+——————————+——————————+——————————+ |* Нам известно, что вопрос взыскания НДС с лица, причинившего вред,| |относится к категории спорных.

Как оформить утилизацию товаров которые оказались бракованными поставщик оставляет товары покупателю

Документом, подтверждающим непосредственный возврат товара, может служить один из двух документов: — товарная накладная, в которой следует указать «возврат брака» (в целях избежания претензий со стороны налоговых органов по вопросу перехода права собственности от покупателя к продавцу);

(в т. ч. НДС — 305,10 руб.).Чтобы отразить в учете расходы на проведение экспертизы, бухгалтер фирмы делает следующие проводки:ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары с истекшим сроком годности» КРЕДИТ 41 субсчет «Товары на складах»– 35 000 руб.

Возврат и утилизация бракованного товара

НДС по возвращенным покупателем товарам можно принять к вычету, после того как возврат товаров будет отражен в учете, но не позднее года со дня их возврата (п. 4 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина от 30.07.2022 N 03-07-11/44082).

На практике многие организации в такой ситуации составляют акт об установлении расхождения по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей (форма N ТОРГ-2, утвержденнаяПостановлением Госкомстата от 25.12.1998 N 132). Однако, в ситуации, когда приемка товара уже осуществлена, составлять такой документ не корректно. Покупателю следует составить первичный учетный документ, подтверждающий факт выявления нарушения по форме, разработанной самостоятельно. За основу можно взятьформу N ТОРГ-2.

При Отнесению к Браку Обязательно Утилизация

По нашему мнению, основанием для внесения изменений в паспорт сделки в рассматриваемом случае может быть соглашение между российской организацией и иностранным поставщиком об уменьшении цены договора поставки в связи с ненадлежащим качеством части товара. Документы и информация, указанные в п. 8. 3 Инструкции, представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов, за исключением отдельных случаев, установленных Инструкцией. При этом датой оформления документа, указанного в п. 8. 3 Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат — дата его составления (п.

Может ли организация уменьшить свою кредиторскую задолженность перед иностранным поставщиком импортного товара за счет утилизации полученного от него некачественного товара, который невозможно вернуть в форме реэкспорта по рекламации? Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Павел Ерин и Алексей Александров.

Как списать бракованный товар

Стоит отметить, что в сфере налоговых правоотношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков, и в случае, если установлено необоснованное получение налогоплательщиком налоговой выгоды, ему может быть отказано в защите его прав.

В силу пункта 1 статьи 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Не думаем, что в рамках данной статьи следует подробно останавливаться на вопросах ценообразования для целей налогообложения. Достаточно сказать, что раздел V.I НК РФ вводился для взимания налогов исходя из рыночных цен. Здесь возникает первая проблема: рыночная стоимость бракованного товара не равна рыночной стоимости того же, но качественного товара. Как следствие, стоимость брака может составить, например, 50% стоимости качественного товара.

Возврат бракованного товара в учете продавца

2) в периоде замены отразить в составе внереализационных доходов себестоимость возвращенного бракованного товара, а в составе расходов на реализацию отразить себестоимость переданного качественного товара. При этом, поскольку расходы в виде стоимости товара были учтены при его реализации, стоимость возвращенного товара признается в налоговом учете равной нулю. Подобный вывод также содержится и в письме УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 № 16-15/089421@, то есть в составе расходов повторно себестоимость бракованного товара учесть не получится.

Отметим, что Д.В. Осипов, главный специалист-эксперт отдела налогообложения прибыли (дохода) организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России, в частной консультации от 31.07.2009 со ссылкой на письмо Минфина России от 29.04.2008 № 03-03-05/47 разъяснил, что в случае возврата организации товара организация должна скорректировать ранее определенную общую налоговую базу путем уменьшения ее доходов и расходов и представления уточненной налоговой декларации.

Возмещение за утилизацию покупателю

Счета-фактуры обязаны выставлять только плательщики НДС, к которым организации, применяющие упрощенку, не относятся (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В данном случае поставщик сможет принять к вычету входной НДС по возвращенным товарам на основании собственного корректировочного счета-фактуры (п.

Если исходить из того, что без счета-фактуры покупателя вычет НДС невозможен, получается, продавец утрачивает право на вычет НДС. Примеры бухгалтерских проводок бракованных товаров Изменим условия примера из предыдущей статьи.

Как отразить в учете организации-поставщика операции, связанные с отказом покупателя от части поставленной ему бракованной продукции, а также возмещение покупателю расходов, связанных с экспертизой

Право на односторонний отказ от договора (исполнения договора) может быть осуществлено управомоченной стороной путем уведомления другой стороны об отказе от договора (исполнения договора). Договор прекращается с момента получения данного уведомления, если иное не предусмотрено ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором (п. 1 ст. 450.1 ГК РФ). В случае одностороннего отказа от договора (исполнения договора) полностью или частично, если такой отказ допускается, договор считается расторгнутым или измененным (п. 2 ст. 450.1 ГК РФ).

Реализация товаров (в том числе продукции) на территории РФ признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). Моментом определения налоговой базы в данном случае является дата отгрузки продукции покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Утилизация Бракованного Товара Продавцом

При рекомендации технологической утилизации пищевых продуктов на корм животным необходимо положительное заключение органов Федеральной службы по ветеринарно-санитарному и фито — санитарному надзору. Владелец товаров может принять рекомендации экспертов к сведению или определить порядок их переработки либо уничтожения по согласованию с органами Роспотребнадзора.
В заключении на нестандартные пищевые продукты, условно пригодные к использованию по назначению, указывается пригодность продукта для питания людей при соблюдении определенных требований (дополнительная проверка на безопасность, сортировка для ограничения сроков реализации, перемаркировка при условии дополнительного контроля за использованием и др.), а также пригодность для промпереработки в качестве сырья.

ФЗ [7]; Положение о проведении экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья и пищевых продуктов, их использования и уничтожения (постановление Правительства РФ от 29 сентября 1997 г. № 1263) [14]. В ст. 22 ФЗ «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения» устанавливаются санитарно-эпидемиологические требования к сбору, использованию, обезвреживанию, транспортировке, хранению и захоронению отходов производства и потребления, условия и способы которых должны быть безопасными для здоровья населения и среды обитания. Порядок, условия и способы указанных видов работ с отходами (далее — порядок) устанавливаются органами местного самоуправления при наличии санитарно-эпидемиологического заключения о соответствии этого порядка санитарным правилам.

Утилизация некачественного товара покупателем

Минфина России от 10.08.12 № 03-07-11/280 и ФНС России от 11.04.12 № ЕД-4-3/[email protected], решение ВАС РФ от 30.09.08 № 11461/08, постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.11.07 № Ф08-7717/07-2891А (оставлено в силе определением ВАС РФ от 22.02.08 № 1569/08)) Оформить документы, подтверждающие транспортные расходы, затраты на утилизацию и прочие накладные расходы Пункт 3 статьи 514 ГК РФ Поставщик обязан возместить покупателю расходы, связанные с возвратом товара.Сторонам договора поставки целесообразно в договоре прописать условия возврата и компенсации расходов, в том числе транспортных расходов на возврат или утилизацию.Покупателю для подтверждения осуществленных дополнительных затрат, связанных с транспортировкой некачественного товара, необходимо обеспечить документальное подтверждение этих расходов (п. 1 ст.
Поскольку покупатель не реализует поставщику, компенсирующему убытки, какие-либо товары, работы, услуги или имущественные права (п. 1 ст. 146 и ст. 39 НК РФ). К аналогичному выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 22.08.11 № КА-А40/8960-11.В случае отказа организации от исполнения договора и возврата изделий с получением ранее уплаченных за них денежных средств реализации не происходит, равно как отсутствуют экономические выгоды Поэтому оснований для признания доходов или расходов не возникает (п.
1 ст. 39, ст. 41 и 249 НК РФ).В письме от 20.09.07 № 03-11-04/2/228 Минфин России указал, что полученные денежные средства не признаются доходом «упрощенца».

Составить акт о выявленных недостатках (документ, подтверждающий несоответствие изделия качеству) Статьи 475 и 518 ГК РФ, пункт 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) Покупатель, которому поставлены товары ненадлежащего качества, вправе требовать от продавца:— соразмерного уменьшения покупной цены;— безвозмездного устранения недостатков товара в разумный срок;— возмещения своих расходов на устранение недостатков товара.При этом покупателю целесообразно составить акт проверки изделий на предмет их соответствия качеству.Акт можно составить в произвольной форме с учетом обязательных для первичных документов реквизитов, перечисленных в Законе № 402-ФЗ.

Бракованный товар возврату подлежит

Но дальше мы будем рассматривать другую ситуацию — когда покупатель уже получил от продавца некачественный товар и потом его возвращает. Например, при приемке проверялось только количество товара в упаковках (а не его качество, и такое положение вещей соответствует условиям заключенного договора с продавцом). Либо товар доставлялся перевозчиком и у покупателя даже при обнаружении брака в части товара на стадии его приемки не было возможности сразу от него отказаться. Или недостатки в товаре были обнаружены уже после его приемки к учету.

В налоговом учете упрощенца возврат некачественных товаров рассматривается как аннулирование сделки. То есть в текущем периоде нужно уменьшить сумму доходов на продажную стоимость возвращенных товаров и уменьшить сумму расходов на их покупную стоимость.