Возврат покупателю по валютному договору
При попытке вернуть депозит документом «Списание с расчетного счета» с видом операции «Возврат покупателю» получаем сообщение «Возвраты по договору в условных единицах должны производиться по курсу остатка долга!», но у нас в договоре оговорено, что курс текущий? Как быть?
«Рублевая сумма возврата по договору в условных единицах отличается от суммы по курсу остатка долга.
Договор: «DEPOSIT №1 от 01.04.13»,
документ расчетов: «Документ расчетов с контрагентом (ручной учет) 00БП-003610 от 31.12.2013 0:00:00»:
Сумма возврата: 131 825,9 USD, по курсу остатка: 4 164 604,16 руб.
Возврат по документу: 4 366 126,54 руб.
Возвраты по договору в условных единицах должны производиться по курсу остатка долга!»
Расчеты в условных единицах: учет у продавца
ШАГ 2. При отгрузке товара продавец определяет его продажную стоимость по курсу иностранной валюты (к которой привязан курс условной единицы) на дату получения аванса. Причем такое правило распространяется:
“ После выхода в свет нового Постановления № 1137 всем стало ясно, что счета-фактуры в у. е. лучше не составлять. Иначе придется спорить и с налоговиками, и с покупателями: ведь им вряд ли захочется лишиться вычет
Вопрос по БП 3
Вопрос по БП 3.0: При проведении документа Списание с расчетного счета с видом операции Возврат покупателю выходит ошибка «Рублевая сумма возврата по договору в условных единицах отличается от суммы по курсу остатка долга».
Решение: Авансы, предоплату и задатки, как полученные, так и выданные, нужно пересчитать в рубли только один раз — на дату их поступления или перечисления согласно ПБУ 3/2006. В связи с этим в документе Списание с расчетного счета с видом операции Возврат покупателю необходимо вручную установить Курс расчетов такой же, как и в документе Поступления на расчетный счет с видом операции Оплата от покупателя (поступление аванса).
Расчеты в условных единицах с частичной предоплатой
(6) У клиента была ситуация по сделкам как у вас, только почти всегда п. 3. Но надо сказать, что мне вообще не удалось заставить печататься ТОРГ-12 правильно, несмотря на все восстановления последовательности и т.п. (но возможно я плохо скреб).
В то же время, на «Вести учет по документам расчетов» мы были не готовы ни методически, ни морально.
Поэтому родилась переработанная внешняя печатная форма ТОРГ-12 (с выдернутым кодом из печати счета-фактуры, как раз в части процедуры ПерезаполнитьСуммыПоУЕВРублях), которая печатается сразу и до копейки всегда сходится со счетом-фактурой.
Почти все о договорах в условных единицах
Чтобы снизить указанные налоговые риски, сторонам подобного договора с фиксированными границами курса рубля по отношению к условной единице стоит заранее получить заключение юристов о том, что при достижении курсом рубля установленных границ договор перестает быть выраженным в иностранной валюте (условных единицах), а становится выраженным в рублях, являясь таковым до тех пор, пока расчеты по договору производятся по фиксированному курсу независимо от его колебаний. Соответственно налоговая база по НДС в этот период должна определяться по правилам п. 2, а не п. 4 ст.153 НК РФ.
Для этого надо ответить на вопрос о том, остается ли договор при таких расчетах договором в условных единицах, и тогда к нему должна применяться норма п. 4 ст. 153 НК РФ, или он становится договором, цена которого выражена не в условных единицах, а в рублях, в связи с чем к нему данная норма неприменима?
Договор займа в условных единицах
При повышении курса условной единицы сумма возвращенного займа оказывается больше той, которая была фактически выдана заемщику.
Нередко организации, испытывая необходимость в оборотных средствах, привлекают заемные. Зачастую заимодавцами выступают физические лица (в том числе учредители организации). При этом договором может быть предусмотрено, что выдача и возврат займа осуществляются в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в условных денежных единицах. В этом случае сумма займа определяется по курсу у. е. (как правило, официальному курсу соответствующей валюты) на день получения и возврата займа. Вполне естественно, что при возврате займа курс у. е. может измениться, и, как следствие, образуются суммовые разницы.
Согласно п. 2 ст. 807 ГК РФ иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории Российской Федерации с соблюдением правил ст. 140, 141 и 317 ГК РФ. Проценты могут уплачиваться как в денежной, так и в натуральной форме (по договору займа). По кредитному договору уплата процентов производится только денежными средствами. Заключая договор, стороны могут включить в текст договора положение о том, в какой валюте (или денежной единице) следует исчислять проценты.
Возврат товара в условных единицах
Не исключено, что в течение этого времени курс условных денежных единиц может измениться. Поэтому весьма рискованно: Чтобы избежать указанной неопределенности и связанных с ней неблагоприятных последствий (неустойки, расторжения договора), в договор необходимо включить следующее условие.
По поводу выставления дополнительных (например, отрицательных) счетов-фактур при изменении суммы НДС по обязательству, выраженному в у.е., при пост-оплате, необходимо отметить следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 167 НК РФ моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из двух дат: день отгрузки или день оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок.
Если договор на продажу заключен в условных единицах
Если товар, оплата которого предусмотрена в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в инвалюте (или условных денежных единицах), был отгружен до поступления оплаты, налоговая база определяется в момент отгрузки и при последующей оплате не корректируется. Пересчет в рубли делают по курсу ЦБ РФ. Суммовые разницы в части налога, возникающие у продавца при последующей оплате товаров, учитываются им в составе внереализационных доходов или внереализационных расходов. Эта норма закреплена пунктом 4 статьи 153 Налогового кодекса РФ, который действует с 1 октября 2011 года (введен Федеральным законом от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ).
Сам Закон № 245-ФЗ не содержит никаких переходных положений, а официальная точка зрения по данному вопросу изложена в письме Минфина России от 30 декабря 2011 г. № 03-07-11/363. В нем говорится, что при исчислении налоговой базы в отношении товаров, отгруженных до 1 октября 2011 года, но оплаченных после этой даты, необходимо руководствоваться положениями статей 154, 162 и 167 Налогового кодекса РФ с учетом следующего.
Расчеты в условных единицах
1, 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утвержденного Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н, стоимость активов и обязательств (в том числе средств в расчетах), выраженная в иностранной валюте, но подлежащая оплате в рублях, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли.
Соответствующие требования контролирующих органов нужно признать обоснованными (Письма Минфина России от 17 июля 2007 г. N 03-03-06/2/127, от 12 января 2007 г. N 03-03-04/1/866). Рекомендуем в первичном документе указать также сумму обязательства в у. е. и примененный курс пересчета. Такие сведения подчеркнут выполнение условий договора, предотвратят разногласия сторон о размере оплаты. Для этой цели унифицированные формы документов дополняют реквизитами для у. е., отражая это решение в учетной политике (п. 4 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. N 106н; Постановление Госкомстата России от 24 марта 1999 г. N 20; Письмо УФНС по г. Москве от 14 декабря 2005 г. N 20-12/93198).
Договор поставки в товара в условных единицах
2. Нет. В соответствии с пунктом 1 ст. 450 ГК РФ изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон , если иное не предусмотрено настоящим Кодексом , другими законами или договором. То есть только включение данного условия в договор и его согласование сторонами наделяет предпринимателя правами на возврат товара.
1. Статья 317 ГК РФ допускает указание цен в у.е. ( условных единицах) или даже в конкретно определенной иностранной валюте. Стороны должны обязательно согласовать курс , по которому цены будут пересчитаны в рубли для осуществления оплаты. Последний может как зависеть от внешних факторов ( ММВБ , ЦБ РФ), так и быть исключительно согласованным сторонами.
Условие о валютном эквиваленте в договорах займа ничтожно
Использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте при осуществлении расчетов на территории Беларуси по обязательствам допускается в случаях, порядке и на условиях, определенных законодательством.
Денежное обязательство может предусматривать, что оно оплачивается в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах (например, в специальных правах заимствования).
КАК ПРОДАВЦУ ПРИ РАСЧЕТАХ В У
Курсовая разница у продавца — это сумма, на которую увеличивается или уменьшается рублевая величина дебиторской задолженности покупателя, если цена товаров (работ, услуг) установлена договором в условных единицах (далее — у. е.) или иностранной валюте (далее — валюта). Курсовые разницы появляются из-за изменения курса у. е. или инвалюты к рублю.
Курсовая разница будет положительной, если на дату пересчета курс у. е. или валюты стал больше, чем был на дату отгрузки или дату предыдущего пересчета. В этом случае сумма задолженности покупателя перед вами увеличилась.
Учет курсовых разниц
Курсовые разницы и незавершенное строительство. Принципы бухгалтерского учета позволяют капитализировать расходы, связанные с созданием инвестиционного актива (речь идет об объектах незавершенного строительства. — Прим. ред.). К данным расходам относится в том числе возникающее сальдо положительных и отрицательных курсовых разниц по кредитным ресурсам, которые компания привлекает на создание актива. Они равномерно списываются в течение срока эксплуатации или периода погашения кредита, а в будущем будут включены в сумму амортизации или прочих расходов, относимых к объекту. Однако когда компания получает акт о вводе в эксплуатацию актива и начинает начислять по нему амортизацию, она уже не имеет права капитализировать финансовые расходы, относимые к объекту. Поэтому, если проект еще не достроен и не сдан, то вы вправе увеличить расходы на незавершенное строительство на сумму отрицательных курсовых разниц следующей бухгалтерской проводкой:
При этом пользователю предоставляется возможность заполнить не только все необходимые реквизиты проводок, входящих в операцию, но и некоторые общие для всей операции параметры: дату, номер, сумму и содержание. Однако понятие «сумма операции» носит, скорее, условный характер — для операций, состоящих из большого числа проводок, зачастую сложно определить, какая же сумма является «суммой операции». Поэтому она может быть как введена вручную, так и вычислена на основании входящих в операцию проводок: пользователь сам может выбрать один из типовых алгоритмов такого вычисления. Кроме перечисленных общих параметров в заголовок операции может быть добавлено необходимое количество дополнительных параметров, отражающих специфику ведения учета на конкретном предприятии.
Расчеты в условных единицах
Предоплата без учета НДС составила 915 993 руб. (100 000 долл. x 30% x 30,5331 руб/долл.), сумма НДС — 164 878,74 руб. (915 993 руб. x 18%), оплата в окончательный расчет без учета НДС — 2 546 586 руб. (100 000 долл. x 70% x 36,3798 руб/долл.) и НДС — 458 385,48 руб. (2 546 586 руб. x 18%).
Такое выравнивание размеров заработной платы с учетом факторов, которые можно точно определить (например, стаж работы по специальности), с одной стороны, вроде бы хорошо — обеспечивается социальная справедливость по принципу «равная оплата за равный труд», а с другой — плохо. В экономике всегда так: ничто не бывает только хорошим или только плохим и для всего существует цена выбора. Дело в том, что такое выравнивание искажает нормальный механизм функционирования рынка.
Рублевая Сумма Возврата По Договору В Условных Единицах Отличается От Суммы По Курсу Остатка
По статье «Прочие внереализационные доходы», в частности, отражаются кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров суммы страхового возмещения и покрытия из других источников убытков от стихийных бедствий, пожаров, аварий, других чрезвычайных событий прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единицах, и т.п. [c.71]
России от 12.11.96 № 97, следует, что суммовые разницы, возникающие при осуществлении расчетов в соответствии с заключенными договорами, в рублях в сумме, определяемой по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц, списываются на счет 80 «Прибыли и убытки» и учитываются как внереализационные доходы положительные и как внереализационные расходы отрицательные. [c.219]
Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)
Порядок отражения курсовых разниц в налоговом учете уточнен в письме Минфина от 29.05.2022 № 03-03-06-1-31100. Этим письмом были разъяснены неясные моменты по учету разниц по сделкам, совершенным до 2022 года. Курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете в 2022–2022 годах различаются только по сделкам, которые были совершены до 2022 года. Так, если возникли обязательства по сделкам, заключенным ранее 2022 года, то пересчет обязательств производится в виде суммовой разницы. Если же сделка была оформлена, начиная с 2022 года, то разницы, возникающие при пересчете обязательств, учитываются как курсовые.
- Изменение курса рубля к данной валюте может привести к тому, что реальная зарплата окажется меньше, чем она установлена в штатном расписании. То есть произойдет ухудшение условий оплаты труда, что считается наказуемым деянием. Санкции за такие нарушения определены ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ.
- Выплата зарплаты может проводиться через кассу, а валютные средства — выдаваться наличкой только для командировочных целей. Налоговые органы могут расценить такую операцию как нарушение валютного законодательства.
