Акт Выполненных Работ При Аренде: актуальная информация, пошаговые советы 2024

Содержание

Акт Выполненных Работ При Аренде

Обоснование вывода:
Согласно ст. 606 ГК РФ по договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Пунктом 1 ст. 614 ГК РФ установлено, что арендатор обязан своевременно вносить плату за пользование имуществом (арендную плату). При этом порядок, условия и сроки внесения арендной платы определяются договором аренды.
Отметим, что глава 34 ГК РФ, регулирующая правоотношения по договору аренды, не требует от арендатора и арендодателя ежемесячного подтверждения исполнения сторонами своих обязательств по договору аренды путем составления актов.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы уменьшают полученные доходы на арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.
По общему правилу расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
В целях главы 26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.
Общим условием признания расходов, указанных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, в том числе и расходов на арендные платежи, является их соответствие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть данные расходы должны быть обоснованы (экономически оправданы), документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Представители финансового ведомства подтверждают, что если расходы осуществлены в целях предпринимательской деятельности и направлены на получение дохода, а также обоснованы, документально подтверждены и оплачены, то налогоплательщик вправе учесть такие расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письма Минфина России от 03.04.2022 N 03-11-11/19003, от 24.11.2014 N 03-11-06/2/59509).
При этом документами, подтверждающими расходы на аренду для целей налогообложения, являются действующий договор аренды, прошедший в установленных случаях государственную регистрацию, а также документы, подтверждающие оплату арендных платежей, акт приемки-передачи арендованного имущества (письмо Минфина России от 13.12.2012 N 03-11-06/2/145).
На указанные выше документы (заключенный договор аренды (субаренды), документы, подтверждающие оплату арендных платежей, акт приемки-передачи арендованного имущества) указывают представители финансового и налогового ведомств и для учета расходов в целях налогообложения прибыли (письма Минфина России от 16.11.2011 N 03-03-06/1/763, от 06.10.2008 N 03-03-06/1/559, УФНС России по г. Москве от 30.06.2008 N 20-12/061162, ФНС России от 05.09.2005 N 02-1-07/81 и др.).
В письме Минфина России от 13.10.2011 N 03-03-06/4/118 отмечено, что ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей для целей налогообложения не требуется.
Более подробно указанный вопрос был рассмотрен специалистами ФНС России в письме от 05.09.2005 N 02-1-07/81. В нем было указано, что согласно п. 5 ст. 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности. Соответственно, если договаривающимися сторонами заключен договор аренды и подписан акт приема-передачи имущества, являющегося предметом аренды, то из этого следует, что услуга реализуется (потребляется) сторонами договора. Поэтому основания для включения в состав налоговой базы расходов в связи с потреблением услуги возникают у организаций вне зависимости от подписания акта приема-передачи услуги, тем более что требование об обязательном составлении актов приема-передачи услуг в виде аренды ни главой 25 НК РФ, ни законодательством о бухгалтерском учете не предусмотрено.
При этом из разъяснений специалистов финансового ведомства следует, что акт приемки оказанных услуг по аренде обязателен только в том случае, если его оформление предусмотрено договором аренды (письма Минфина России от 15.06.2022 N 03-07-11/34410, от 24.03.2014 N 03-03-06/1/12764).
В данной ситуации договором аренды не предусмотрена обязанность арендодателя ежемесячно оформлять акт приема-передачи услуг.
Следовательно, в рассматриваемом случае в целях документального подтверждения расходов в виде арендных платежей организации, применяющей УСН, достаточно иметь действующий договор аренды, акт приемки-передачи арендованного помещения, а также документы, подтверждающие оплату арендных платежей.
Также обратите внимание, что, по мнению Минфина России, если у правообладателя отсутствует регистрация права собственности на арендуемое недвижимое имущество, арендатор не вправе учитывать арендные платежи по указанному имуществу в составе расходов в целях налогообложения (смотрите письма от 01.12.2011 N 03-03-06/1/791, от 13.05.2011 N 03-03-06/1/292).
При этом суды в подобных случаях принимают решения в пользу налогоплательщиков и считают, что отсутствие у арендодателя права собственности на переданное имущество не является обстоятельством, исключающим правомерность учета арендатором арендных платежей при налогообложении (постановления ФАС Московского округа от 06.10.2011 N Ф05-10234/11, от 26.08.2011 N Ф05-8295/11, определение ВАС РФ от 15.10.2007 N 12342/07).
Отметим, что указанные разъяснения и судебные решения касаются учета расходов в целях налогообложения прибыли. По нашему мнению, они могут применяться и в отношении расходов, принимаемых в целях налогообложения при применении УСН.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Арендодатель вправе ежемесячно не выписывать акт приема-передачи услуг, если такая обязанность не предусмотрена договором аренды.
В целях документального подтверждения расходов в виде арендных платежей организации, применяющей УСН, достаточно иметь действующий договор аренды, акт приемки-передачи арендованного помещения, а также документы, подтверждающие оплату арендных платежей.

Акт выполненных работ по аренде помещения: образец скачать

____________________________________________________, именуем__ в дальнейшем «Подрядчик», в лице ___________________________, действующего на основании Устава, с одной стороны, и гражданин________________паспорт серия ________ Nо. ________ выдан ___________________________, именуемый в дальнейшем «Заказчик», с другой стороны, составили настоящий акт о нижеследующем.

Лица, взявшие в аренду коммерческое помещение, в обязательном порядке несут материальную ответственность за арендуемое имущество. Подписав акт выполненных работ по договору аренды, арендодатель тем самым отказывается от всех претензий со своей стороны.

Образец акта выполненных работ по договору аренды помещения

Название документа.
Дата составления. Минфин Письмом № 15182 определил время оформления акта приемки-передачи нежилого помещения – число, месяц, год подписания. Советуем обратить внимание на этот момент: эта дата подтверждает момент действительной передачи предмета договора в аренду, с которой и начинается отсчет её срока. Время составления акта выполненных работ (оказанных услуг) как правило, приходится на последний день отчетного периода, пребывания объекта в аренде.
Информация об исполнителе (указывается исходя из сведений учредительных документов).
Данные о заказчике.
Форма составления обычно табличная, где указывается:

номер по порядку;
наименование работы;
в каком объеме;
единицы измерения;
стоимость каждой выполненной операции. По мнению Минфина, сумма арендного платежа за период, указанный договором должна быть представлена документом в обязательном порядке;
итоговая сумма. Сумма под таблицей указывается с учетом и без НДС. Итоговая сумма прописывается прописью.

Обязательное уточнение, свидетельствующее о том, что арендодатель претензий не имеет и согласен с указанными данными.
Должности, личные подписи лиц, совершивших сделку, с указанием фамилий и инициалов. Эти лица несут ответственность за ее оформление.

Акт считается правомерным в случае, если он был подписан только одной стороной (имеется в виду подрядчиком) с обязательным указанием факта отказа в подписании противоположной стороны. Однако, в этом случае необходимы подписи свидетелей. Отказ не оказывает влияния на юридическую силу и может расцениваться как отказ от принятия работы либо услуги.

Ежемесячные акты оказания услуг аренды

Для того чтобы разобраться в вопросе о необходимости составления документа, настойчиво требуемого работниками финансов, обратимся к нормам Налогового кодекса РФ, содержащим условия отнесения затрат по аренде к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Вместе с тем право налогоплательщика уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму затрат ставится в зависимость от обоснованности, документального подтверждения таких расходов и при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

КонсультантПлюс: Форумы

Да(по поводу акта), только не акт выполненных работ, а акт приёма- передачи оказанных услуг.Хоть аренда- это вид обязательства по передаче имущества в пользование, а услуга- это деятельность. Результаты услуги не имеют материального выражения. Но, смотри письмо Минфина от 07.06.2006 №03-03-04/1/505- «. Размер арендных платежей и порядок их перечисления устанавливаются договором аренды,заключённым в порядке, установленном гражданским законодательством. Документальным подтверждением произведённых расходов могут быть первичные учётные документы, составленные в соответствии с требованиями ФЗ «О бухгалтерском учёте» . составление акта об оказании услуг по аренде недвижимого имущества является обязательным».

Хотя есть более современное письмо Минфина РФ от 6 октября 2008г. №03-03-06/1/559, в котором говорится- » Для документального подтверждения указанных расходов необходимы документы, оформленные в соответствии с требованиями законодательства РФ, в том числе заключённый договор аренды, график арендных платежей, документы, подтверждающие оплату арендных платежей, акт приёмки передачи арендованного имущества. При этом ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору аренды для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей для целей налогооблажения прибыли не требуется». Но я думаю, акт лишним не будет.

Нужны ли ежемесячные акты по аренде? все о налогах

Обычно арендодатели стараются оформить свою деятельность как ИП для уменьшения налогового бремени, лежащего на них. Ведь появляется возможность перейти на упрощенный налоговый режим, что существенно экономит финансы.

В случае, если арендатор произвел неотделимые улучшения, например, капитальный ремонт, если неотделимые улучшения выполнены силами подрядной организации, арендатор имеет право на вычет «входного» НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Вместе с тем, существенным условием является наличие согласия арендодателя.

О документах для подтверждения расходов на аренду помещения

При этом выставление счета на оплату не является обстоятельством, с которым закон или договор о возмездном оказании услуг связывают возникновение обязательства заказчика по оплате услуг (постановление ФАС Московского округа от 20.12.2012 № Ф05-14578/12 по делу № А40-10258/2012).

Кроме того, расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений главы 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств (п. 1 ст. 272 НК РФ).

Про устройство и эксплуатацию автомобиля

Если в процессе эксплуатации арендованных квадратных метров арендатор нанесет им какой-либо урон, возмещение материального ущерба ему придется взять на себя. Точно также акт формируется и при передаче помещения от арендатора обратно собственнику.

состояние стен и перегородок, пола и потолка (при необходимости можно даже внести в акт сведения о материалах, из которых они сделаны);
информацию об оконных конструкциях, электрооборудовании (розетках, выключателях, лампах и т.д.), системах водоснабжения, отопления и канализации.

Акт по договору аренды

Полные инициалы сторон, и юридические реквизиты каждой из них, разновидности выполненных работ либо предоставленной услуги В том числе объем и условия выполнения и сдачи Себестоимость Указание ответственных лиц А также их подписи с расшифровками Если компании используют печать, то ее наличие в документе является обязательным. Документы при аренде помещения и цель их составления.

Акт выполненных работ при аренде траспортного средства

Документальным подтверждением расходов в виде арендной платы по договору аренды транспортного средства с экипажем являются договор аренды, акт приема-сдачи автомобиля, акты сдачи-приемки оказанных услуг, документы об оплате арендных платежей, а также иные документы, подтверждающие использование арендатором арендованного автомобиля в производственных целях. К таким документам, в частности, относятся приказ руководителя организации о закреплении арендованных автомобилей за сотрудниками .

Арендодатель», в лице ____________________, действующего на основании ____________________, с одной стороны, и ____________________, именуем__ в дальнейшем «Арендатор», (Ф.И.О.) с другой стороны, подписали настоящий Акт о нижеследующем.

Нужен ли акт выполненных работ при аренде

При методе начисления доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (п. 1 ст. 271 НК РФ). По договорам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, доходы между ними нужно распределить с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (п. 2 ст. 271 НК РФ).

К примеру, арендодатель ошибся и указал в акте выполненных работ (оказанных услуг) неправильную площадь сдаваемого в аренду помещения. В договоре аренды и в акте приемки-передачи – одна площадь, а в акте выполненных работ (оказанных услуг) – другая, хотя помещение одно и то же. Надо исправить неточность? Надо.

Акт выполненных работ по аренде образец

Однако не всегда перечисленные документы (договор, счет и т. п.) содержат все обязательные реквизиты, поэтому для организации целесообразно договориться с арендодателем о выставлении актов об оказании услуг, удовлетворяющих всем обязательным требованиям к первичной документации, которые предъявляет законодательство о бухучете.

Название документа.
Дата составления. Минфин Письмом № 15182 определил время оформления акта приемки-передачи нежилого помещения – число, месяц, год подписания. Советуем обратить внимание на этот момент: эта дата подтверждает момент действительной передачи предмета договора в аренду, с которой и начинается отсчет её срока. Время составления акта выполненных работ (оказанных услуг) как правило, приходится на последний день отчетного периода, пребывания объекта в аренде.
Информация об исполнителе (указывается исходя из сведений учредительных документов).
Данные о заказчике.
Форма составления обычно табличная, где указывается:

номер по порядку;
наименование работы;
в каком объеме;
единицы измерения;
стоимость каждой выполненной операции. По мнению Минфина, сумма арендного платежа за период, указанный договором должна быть представлена документом в обязательном порядке;
итоговая сумма. Сумма под таблицей указывается с учетом и без НДС. Итоговая сумма прописывается прописью.

Обязательное уточнение, свидетельствующее о том, что арендодатель претензий не имеет и согласен с указанными данными.
Должности, личные подписи лиц, совершивших сделку, с указанием фамилий и инициалов. Эти лица несут ответственность за ее оформление.

Акт выполненных услуг при аренде образец

Именно этот документ подтверждает факт передачи предмета договора в аренду, ее начало. Где находит подтверждение согласие стороны правоотношений взять имущество, состояние которого удовлетворяет условиям соглашения. При возврате – составляется акт приемки-передачи, который свидетельствует об окончании арендных правоотношений.

Унифицированная форма такого первичного документа, как акт к договору аренды, не разработана, поэтому он может быть составлен в произвольной форме с указанием обязательных реквизитов, упомянутых в ст. 9 Закона «О бухгалтерском учете».

Акт оказания услуг по договору аренды

Данные основания возникают у организаций (индивидуальных предпринимателей) вне зависимости от подписания акта приема-передачи услуги, тем более что требование об обязательном составлении актов приема-передачи услуг в виде аренды ни главой 23 Налог на доходы физических лиц, ни главой 25 Налог на прибыль организаций, ни главой 26.2 Упрощенная система налогообложения НК РФ, ни законодательством о бухгалтерском учете не предусмотрено.

Следовательно, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организация-арендодатель учитывает сумму доходов от реализации такой услуги, а организация-арендатор – расходы, связанные с потреблением данной услуги.

Акт оказанных услуг (приложение к договору на оказание услуг по поиску объектов недвижимости для аренды или покупки)

___________, именуем__ в дальнейшем «Исполнитель», в лице _____________, действующ___ на основании ______________, с одной стороны и _____________, именуем__ в дальнейшем «Заказчик», в лице _____________, действующ___ на основании _____________, с другой стороны составили настоящий Акт о нижеследующем:

1. Стороны подтверждают, что Исполнитель оказал услуги, предусмотренные п. 1.1 Договора, в соответствии с положениями Договора и письменными требованиями Заказчика. Оправдательные документы прилагаются на ___________ листах.

Аренда помещения: оформляем документы правильно

самый важный документ при аренде имущества – акт приемки-передачи. Это подтверждает и суд, решение которого приведено в статье;
все обязательные реквизиты должны присутствовать в актах. Обратите внимание на даты составления и подписания, а также на наличие информации о размере арендной платы в актах выполненных работ (оказанных услуг).