Страховое возмещение является ли доходом при усн
Это скорее возмещение ущерба, причиненного принадлежащему ему на праве собственности или ином праве имуществу. Поскольку перечень внереализационных доходов является открытым, то указанные доходы в виде сумм страховых выплат следует отнести к данной категории доходов как прочие внереализационные доходы.
У налогоплательщиков на УСН в зависимости от их выбора объектом налогообложения являются «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Соответственно, налоговая база у указанных налогоплательщиков, а также ставка Налога определяются в зависимости от выбранного объекта налогообложения (ст.ст. 346.18 и 346.20 НК РФ).
Прощение долга контрагенту: правомерность и налоговые последствия для сторон
Прощение долга покупателю не влечет для кредитора каких-либо последствий по НДС, поскольку к моменту прощения долга налоговая база со стоимости отгруженных товаров уже была определена и оснований для корректировки исчисленной суммы НДС нет (п. 1 ст. 154, подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Данная позиция подтверждается арбитражной практикой (постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 17 сентября 2013 г. № 09АП-28974/13).
По мнению Минфина России, организация не может учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль часть задолженности, списанной на основании соглашения о прощении долга, так как данные затраты не могут рассматриваться в качестве обоснованных расходов в соответствии со ст. 252 НК РФ (письмо Минфина России от 4 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/34, письмо Минфина России от 18 марта 2011 г. № 03-03-06/1/147, письмо Минфина России от 21 августа 2009 г. № 03-03-06/1/541, письмо Минфина России от 31 декабря 2008 г. № 03-03-06/1/728).
Является Ли Доходом Сумма Прощенного Ущерба
Организация (ООО, применяет УСН с объектом «доходы минус расходы») по контракту займа взяла заем у физического лица. Гражданин скончался, а преемник согласно закону просит в объявлении считать сумму долга погашенной. Надо ли эту сумму включать во внереализационные доходы?
По мнению финансового ведомства, средства, приобретенные по контракту займа и остающиеся в распоряжении организации в итоге соглашения с заимодавцем о прощении долга, рассматриваются в качестве безвозмездно приобретенного имущества (п. 2 ст. 248 НК РФ) и включаются в состав внереализационных доходов на основании п. 8 ст. 250 НК РФ (письма Минфина РФ от 21.01.2009 № 03-03-06/1/27, от 06.03.2009 № 03-03-06/1/112 и от 17.04.2009 № 03-03-06/1/259).
Нужно ли облагать НДФЛ сумму штрафа, который компания простила работнику
Однако статья 240 ТК РФ позволяет работодателю отказаться от своего права и не взыскивать с виновного работника сумму причиненного ущерба. В этом случае Минфин России признает сумму прощенного работнику ущерба его доходом, полученным в натуральной форме. В качестве основания выступает статья 41 НК РФ, которая определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.
С одной стороны, штраф действительно выписан на имя юридического лица. С другой стороны, компания может указать лицо, в пользовании которого находилось транспортное средство во время нарушения. Ведь это прямо следует из путевых листов, которые обязана составлять организация на каждую поездку водителя.
Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы
- суммы, которые прямо поименованы в ст. 251 НК (например, суммы возвращенных займов и кредитов), а также полученные дивиденды и проценты по государственным ценным бумага
- поступления, которые не образуют для упрощенца экономическую выгод
Аналогично другие возмещенные судебные издержки, например на проведение судебной экспертизы, оплату услуг юриста, уплату госпошлины за предоставление выписки из на ответчика, выигравший дело упрощенец должен будет учесть в дохода
Ущерб учреждению: простить или возместить
Совокупность указанной нормы со ст. 298 Гражданского кодекса РФ, а также с Бюджетным кодексом РФ позволяет сделать вывод о том, что казённому учреждению нельзя самовольно отказываться от взыскания ущерба с сотрудника. Ведь любые возмещения являются доходом бюджета, а не учреждения. Кроме того, учреждение не вправе самостоятельно распоряжаться имуществом. Значит, простить сотруднику долг можно только с разрешения органа-учредителя.
Рассмотрим, как отразить в учёте расчёты с сотрудником по ущербу, который был причинён учреждению в результате ДТП. Предположим, по вине водителя учреждения произошло ДТП, в результате чего организация понесла расходы:
Налог при УСН: возмещение ущерба от виновного лица
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с ведением учета в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — Книга). От виновного лица поступили суммы возмещения ущерба. Облагаются ли такие суммы налогом при УСН? Как такие суммы отразить в Книге?
При этом следует также обратить внимание, что с учетом изменений и дополнений, внесенных в НК Законом Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь», суммы возмещения ущерба, фактически поступившие (полученные) от виновного лица, с 1 января 2022 г. учитываются в составе внереализационных доходов и соответственно при определении налоговой базы по налогу при УСН в полной сумме их получения, а не в размере, превышающем размеры вреда в натуре, убытков, в том числе упущенной выгоды, как это было до 1 января 2022 г.
Является ли задолженность, взысканная по исполнительному листу, доходом от реализации или внереализационным доходом
1. В целях настоящей главы доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства,так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.
2. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. В зависимости от выбранного налогоплательщиком метода признания доходов и расходов поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, признаются для целей настоящей главы в соответствии со статьей 271 или статьей 273 настоящего Кодекса.
3. Особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются положениями настоящей главы.
Вопрос: С 1 января 2002 г. суммы штрафных санкций или возмещения убытков, начисленные за нарушение хозяйственных договоров, облагаются налогом на прибыль независимо от того, получены они или нет (ст.ст.250, 271 НК РФ). Однако Высший Арбитражный Суд РФ в Решении от 14.08.2003 N 8551/03 признал недействующим положение Методических рекомендаций по применению главы 25 «Налог на прибыль организаций» части второй Налогового кодекса РФ, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729, принуждающее налогоплательщиков включать во внереализационные доходы суммы штрафных санкций или возмещаемых убытков только в связи с наличием этих условий в договоре вне зависимости от претензий, предъявляемых налогоплательщиками контрагентам, и при отсутствии возражений должника.
У организации имеется ряд судебных решений о взыскании штрафных санкций с контрагентов. Исполнительное производство не закончено. Данных о должнике, его имуществе, наличии денежных средств на его счетах нет. В ряде случаев признанные должником суммы также невозможно взыскать в связи с отсутствием средств. Возникает ли обязанность уплаты налога на прибыль с внереализационных доходов в виде штрафов, которые организация никогда не сможет получить?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 21 января 2005 г. N 03-03-01-04/1/17
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогового учета внереализационного дохода в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба и сообщает следующее.
27 Марта 2022Возмещение расходов по суду: учет на УСН
Если организация (ИП), применяющая «доходно-расходную» УСН, по решению суда должна выплатить другому участнику дела возмещение судебных издержек или причиненного материального ущерба, то признать его в расходах она не сможет. Поскольку в закрытом перечне расходов упрощенцев такое возмещение не поименовано.
Встречаются и особые случаи. К нам в редакцию пришел такой вопрос. По решению суда организация «А» и организация «Б» должны были солидарно возместить материальный ущерб истцу (другой компании) в размере 100 тыс. руб. Но судебные приставы списали все 100 тыс. руб. с расчетного счета организации «А», после чего половину суммы — 50 тыс. руб. — ей возместила организация «Б». Должна ли теперь организация «А», применяющая УСН с объектом «доходы», учесть эти 50 тыс. руб. в своих доходах для целей налогообложения?
Вопрос: Облагается ли налогом на прибыль сумма прощенного долга при освобождении организации от обязанности возврата денежных средств, полученных по договору займа? ( — Московский налоговый курьер, N 13, июль 2001 г
В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (с изменениями и дополнениями) объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
На основании вышеизложенного при освобождении организации от обязанности возврата денежных средств, полученных по договору займа, сумма прощенного долга включается во внереализационный доход организации и подлежит налогообложению в общеустановленном порядке.
Как учитывать внереализационные доходы при расчете налога на прибыль
Штрафные санкции учитываются в составе внереализационных доходов на основании п. 3 ст. 250 НК РФ при условии, что суммы признаны должником или имеется судебное решение о взыскании с должника сумм убытков или ущерба, вступившее в законную силу. В ситуации, когда имеется просрочка исполнения обязательств, но ответственность должника еще не признана, как в добровольном, так и в судебном порядке, суммы штрафных санкций не образуют внереализационного дохода. Иными словами, наличие просрочки не является основанием для образования внереализационного дохода. Аналогичные выводы содержатся в письмах Минфина России от 16.08.2010 № 03-07-11/356 от 31.12.2008 № 03-03-06/4/103 (п. 2) и УФНС России по г. Москве от 21.01.2010 № 16-15/004664.2
Включение в доходы данного вида задолженности должно производиться в последний день срока окончания давности (письма Минфина России от 28.01.2013 № 03-03-06/1/38, УФНС России по г. Москве от 12.11.2009 «16-15/119132).
Нужно ли облагать НДФЛ сумму штрафа, который компания простила работнику
Право отказаться от взыскания с работника сумм ущерба прямо предусмотрено ст. 240 ТК РФ, и, прощая работника, компания не оказывает ему услуг, не передает товары и не оплачивает их за него, ведь обязанность по уплате штрафа возложена на организацию. Соответственно, милость работодателя в данной ситуации не приводит к возникновению объекта налогообложения НДФЛ у водителя в натуральной форме (п. п. 1 и 2 ст. 211 НК РФ). Перечень доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды является закрытым, и расширять его на гипотетические доходы налоговый орган не вправе.
Ситуация из практики. Водитель служебного автомобиля в рабочее время нарушил Правила дорожного движения. Штраф был выписан на имя собственника машины — юридическое лицо. Компания оплатила его и не стала взыскивать с работника. Возникает вопрос: образуется ли в этом случае у работника доход, облагаемый НДФЛ?
Взыскиваем ущерб с работника
Обязанность работника по возмещению нанесенного работодателю ущерба установлена ст. 238 ТК РФ. Взыскать с работника можно только прямой действительный ущерб. Под ним понимается реальное уменьшение или ухудшение состояния имущества работодателя (в том числе имущества третьих лиц, находящегося на сохранении у работодателя), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного третьим лицам.
Теперь разберемся со стоимостью недостающих товаров. В письме от 27.08.2014 № 03-03-06/1/42717 Минфин России разъяснил, что в ситуации, когда виновное лицо обнаружено, организация может предъявить ему требование о компенсации убытков. При этом в связи с признанием внереализационного дохода в виде сумм, полученных в возмещение убытка, налогоплательщик имеет право признать в составе расходов стоимость утраченного имущества на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.
Защита прав потребителей Томской области
В случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни при досрочном расторжении кредитного договора (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон) и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, налогообложению подлежит полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов.
Суммы возврата налогоплательщику стоимости товаров (работ, услуг), в том числе сумм предоплаты, а также комиссий по кредитным договорам, взимание которых признано судом незаконным, не образуют экономической выгоды налогоплательщика и, соответственно, не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц.
Возмещение ущерба налог на прибыль
Все изменения 2022 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.
Хищение не входит в перечень случаев, когда нужно восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету. Список является закрытым. ФНС РФ в письме от 21.05.2022 № ГД-4-3/8627@ говорит, что в отношении похищенного работником имущества НДС восстанавливать не нужно
