Учет Земельных Участков Взятых В Аренду В 1с: актуальная информация, пошаговые советы 2024

Содержание

Аренда земельных участков: бухгалтерский учет и налогообложение

Зачастую речь идет даже не о включении арендных платежей в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а об осуществлении самих платежей. Дело в том, что арендаторы нередко отказываются вносить арендную плату до момента регистрации договора. Однако арбитражные суды, в большинстве случаев, не соглашались ни с тем, что арендную плату не нужно начислять до момента регистрации, ни с тем, что на сумму расходов нельзя уменьшать базу по налогу на прибыль.

В силу п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ земля признается природным ресурсом, поэтому с арендной платы, уплачиваемой за аренду земли, федеральным или муниципальным органам власти начислять НДС не нужно. Аналогичное мнение высказывается и в Письме Минфина России от 30.10.2006 N 03-04-15/198, на которое впоследствии стали ссылаться и налоговые органы (Письмо ФНС России от 30.11.2006 N ШТ-6-03/1157@).

Учет Земельных Участков Взятых В Аренду В 1с

Принятие к учету земельного участка, формирование первоначальной стоимости земельного участка. Документ Принятие к учету не проводится при отсутствии отражения в документе условий по амортизации основного средства, но земельные участки не подлежат амортизации. Каким образом отразить данную операцию в программе?

Если есть дополнительные расходы, которые необходимо отнести на стоимость этого земельного участка, то при их поступлении в документах также нужно будет указывать , статью затрат с с характером Вложения во внеоборотные активы, счет учета 08.01 и Объект строительства.

Учет земельного участка в бухгалтерском учете

фирма будет использовать его в основной деятельности либо предоставлять в аренду;
использование будет продолжаться дольше 12 месяцев;
перепродажа участка не планируется — в противном случае землю нужно учесть на счете 41 (письмо Минфина РФ от 23.06.2009 № 03-05-05-01/36);
от приобретенной земли ожидается получение дохода (п. 4 ПБУ 6/01).

Вести учет земельных участков можно с использованием унифицированных форм ОС-1 и ОС-6 либо по самостоятельно разработанным формам, составленным с использованием обязательных реквизитов (ст. 9 закона «О бухучете» от 22.11.2011 № 402-ФЗ).

Учет земельных участков в 1С

В первую очередь, обеспечим выбытие земельного участка с забалансового учета через меню ОС, НМА, НПА — Основные средства на забалансовом учете с помощью документа Выбытие ОС (забаланс):

Теперь необходимо отправить земельный участок на счет 103. (Дебет 103.11.330 Кредит 401.10.180). Сделать это можно с помощью документа «Безвозмездное поступление НПА» (через меню ОС, НМА, НПА — Учет непроизведенных активов):

Бухгалтерский учет земельных участков, прав аренды и пользования

Таким образом, в бухгалтерском учете собственника или пользователя земельного участка должны быть отражены чужие земельные участки и другие объекты недвижимости, находящиеся в ограниченном пользовании. Для этих целей может быть рекомендован забалансовый счет 018 «Основные средства в ограниченном пользовании, обремененные сервитутом».

Право собственности на земельный участок подлежит обязательной государственной регистрации. Порядок государственной регистрации перехода права собственности регулируется Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним». Основой для определения достоверной стоимости земельного участка, находящегося в собственности организации, является государственный земельный кадастр. Оценка земельного участка связана с определением его кадастровой стоимости с учетом плодородия почв, природных и экономических условий и местонахождения.

Как в 1С 8

Заметим что, если организация берет в субаренду земельный участок у организации, заключившей ранее договор аренды земельного участка из земель, находящихся в государственной (муниципальной) собственности, то для заключения договора субаренды проведения конкурса или аукциона не требуется (п. 16 ч. 1 ст. 17.1 Федерального закона от 26.07.2006 N 135-ФЗ «О защите конкуренции»).
В данной схеме операции по строительству объекта недвижимости, принятию его к учету и начислению по нему амортизации не рассматриваются.
Если договор субаренды земельного участка не подлежит государственной регистрации, то расходы на приобретение права на заключение такого договора признаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, с момента вступления в силу договора субаренды равномерно в течение срока действия этого договора субаренды (абз. 2 п. 4 ст. 264.1 НК РФ, см. также консультацию советника государственной гражданской службы РФ 2 класса К.В. Анатолити от 18.01.2008).
В данной схеме бухгалтерские записи, связанные с погашением возникших ОНО, не приводятся.
Аналогичная запись приводится и в последующие месяцы до момента начала признания расходов на приобретение права на заключение договора субаренды в бухгалтерском учете через амортизационные отчисления построенного объекта недвижимости.

Гражданско-правовые отношения
Арендатор земельного участка (за исключением резидентов особых экономических зон — арендаторов земельных участков) имеет право передать арендованный земельный участок в субаренду в пределах срока договора аренды земельного участка без согласия арендодателя при условии его уведомления, если договором аренды земельного участка не предусмотрено иное. На субарендаторов распространяются все права арендаторов земельных участков, предусмотренные Земельным кодексом РФ (п. 6 ст. 22 ЗК РФ, п. 2 ст. 615 Гражданского кодекса РФ) .
Договор субаренды земельного участка, заключенный на срок менее чем один год, не подлежит государственной регистрации. В рассматриваемой ситуации договор субаренды земельного участка заключен сроком на 10 лет и такой договор подлежит государственной регистрации (п. п. 1, 2 ст. 26 ЗК РФ, п. 2 ст. 609 ГК РФ, см. также Письмо Минэкономразвития России от 06.09.2011 N Д23-3784).
Заметим, что при приобретении права на заключение договора субаренды недвижимости, по сути, между арендатором и субарендатором заключается договор купли-продажи этого права (ст. 421 ГК РФ).
Государственная пошлина
За государственную регистрацию договора субаренды уплачивается государственная пошлина в размере 22 000 руб. (пп. 22 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ).
С заявлением о государственной регистрации договора субаренды земельного участка может обратиться одна из сторон договора субаренды (п. 1 ст. 26 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»). В рассматриваемой ситуации такой стороной является субарендатор.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Сумму НДС, предъявленную в составе платы за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка, организация может принять к вычету после принятия на учет расходов на приобретение этого права при наличии счета-фактуры контрагента, поскольку недвижимость предназначена для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
О том, в каком периоде можно принять к вычету «входной» НДС, см. Практическое пособие по НДС.
Бухгалтерский учет
В рассматриваемой ситуации организация заключила договор субаренды земельного участка с целью строительства на нем объекта недвижимости. В этом случае плата за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка в бухгалтерском учете организации-субарендатора относится к фактическим затратам, связанным со строительством. Такие затраты отражаются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-3 «Строительство объектов основных средств», в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (п. п. 1.2, 2.3 Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций, утвержденного Письмом Минфина России от 30.12.1993 N 160, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Также на счете 08, субсчет 08-3, в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» учитывается государственная пошлина за регистрацию договора субаренды земельного участка .
Налог на прибыль организаций
Расходы на приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка учитываются для целей налогообложения прибыли в порядке, установленном ст. 264.1 НК РФ, в зависимости от того, подлежит договор субаренды земельного участка государственной регистрации или нет.
В рассматриваемой ситуации договор субаренды подлежит государственной регистрации. В этом случае расходы на приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, по выбору субарендатора одним из способов, указанных в пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ и предусмотренных учетной политикой субарендатора для целей налогообложения (п. п. 2, 4, абз. 2 пп. 1 п. 3 ст. 264.1 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.11.2011 N 03-03-06/1/749) .
Расходы на приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка признаются с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию договора субаренды (пп. 2 п. 3 ст. 264.1 НК РФ, Письма Минфина России от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8198, от 13.10.2008 N 03-03-06/2/142, УФНС России по г. Москве от 10.07.2008 N 20-12/065288, см. также Постановление ФАС Московского округа от 24.06.2011 N КА-А40/6393-11 по делу N А40-132596/10-129-394).
В рассматриваемой ситуации расходы на приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка, согласно учетной политике организации, для целей налогообложения прибыли признаются равномерно в течение пяти лет. Следовательно, ежемесячно начиная с апреля при определении налоговой базы по налогу на прибыль признаются расходы в размере 15 000 руб. ((1 062 000 руб. — 162 000 руб.) / 5 лет / 12 мес.).
При применении в налоговом учете кассового метода расходами признаются затраты после их фактической оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). В рассматриваемой ситуации оплата за приобретенное право на заключение договора субаренды перечислена арендатору в месяце получения права. Следовательно, при кассовом методе, как и при применении метода начисления, расходы на приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка учитываются для целей налогообложения прибыли ежемесячно, начиная с апреля в размере 15 000 руб.
Что касается государственной пошлины за регистрацию договора субаренды, то она признается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). При применении в налоговом учете метода начисления пошлина признается на дату ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), при кассовом методе — на дату уплаты (пп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ).
Применение ПБУ 18/02
Как сказано выше, расходы на приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка в данном случае признаются в налоговом учете в одних отчетных периодах — с момента документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию договора субаренды равномерно (как при кассовом методе признания доходов и расходов, так и при методе начисления). При формировании бухгалтерской прибыли (убытка) указанные расходы учитываются в других отчетных периодах — с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия построенного объекта недвижимости к бухгалтерскому учету в качестве основного средства (по мере начисления амортизации по этому объекту). Следовательно, в периодах признания расходов на приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка для целей налогообложения прибыли до начала начисления амортизации по построенному объекту недвижимости в бухгалтерском учете возникают налогооблагаемая временная разница (НВР) и соответствующее ей отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Возникновение ОНО отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 и кредиту счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (Инструкция по применению Плана счетов).
Также НВР возникает в сумме государственной пошлины, в результате чего признается и соответствующее этой разнице ОНО.
Уменьшение (погашение) данных НВР и ОНО имеет место в периодах, когда расход на приобретение права на заключение договора субаренды, признаваемый в бухгалтерском учете (по мере начисления амортизации по объекту основных средств), превышает аналогичный расход, признаваемый в налоговом учете (п. 18 ПБУ 18/02). Уменьшение (погашение) ОНО отражается записью по дебету счета 77 и кредиту счета 68 .
Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок
К балансовому счету 68:
68-гп «Расчеты по государственной пошлине»;
68-НДС «Расчеты по НДС»;
68-пр «Расчеты по налогу на прибыль организаций».

Учет земельных участков в «1С: Бухгалтерии государственного учреждения 8»

Вместе с тем, согласно пункту 20 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утв. приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н: «Справка о наличии имущества и обязательств на забалансовых счетах (далее в целях настоящей Инструкции — Справка в составе Баланса (ф. 0503130) формируется на основании показателей по учету имущества и обязательств, отраженных. на счете 01 «Имущество, полученное в пользование», в разрезе движимого и недвижимого имущества (коды строк 010-012, 015)».

Согласно пункту 332 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета (ЕПCБУ), утвержденного приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н, далее — Инструкция № 157н: «На забалансовых счетах учреждением учитываются: ценности, находящиеся у учреждения, но не закрепленные за ним на праве оперативного управления (арендованное имущество; имущество, полученное с правом безвозмездного (бессрочного) пользования, поступившее на хранение и (или) переработку, а также по централизованным закупкам (централизованному снабжению) и т. п.);. а также дополнительные аналитические данные об иных объектах учета и проведенных с ними операциях, необходимые для раскрытия сведений о деятельности учреждения в формируемой им отчетности.».

Организация купила земельный участок

Если организация купила земельный участок, как отразить покупку в бухгалтерском и налоговом учете? Какие налоги надо начислить и оплатить, как отразить в отчетности? Рассмотрим эту ситуацию на конкретном примере.

Теперь возникают вопросы: как бухгалтеру отразить в учете приобретение земли? Является ли земельный участок основным средством? Да, является, согласно п.5 ПБУ 6/01, причем независимо от его стоимости. Даже если будет стоить ниже лимита стоимости основных средств, все равно будет являться ОС.

Учет ОС в 1С 8

Устанавливаем счет начисления амортизации и способ начисления. Самый простой и популярный способ у предприятий – это линейный. Он означает, что стоимость объекта учета будет уменьшаться равными долями на протяжении всего срока полезного использования. Существует еще несколько различных способов начисления, но в этой статье мы их рассматривать не будем.

Например, мы можем в нашем создаваемом документе изменить инвентарный номер, который взялся из справочника. После проведения документа в справочнике этот номер тоже изменится. Записи в таком справочнике еще называют карточками основных средств.

1С: Предприятие — для учета договоров аренды земли

При работе с системой бухгалтер (ответственный за ведение учета аренды) может регистрировать факты заключения и расторжения договоров аренды, контролировать окончание срока действия договоров с арендаторами, вводить информацию о полученной арендной плате, работать с карточками арендаторов и формировать необходимые отчеты. Данная последовательность действий в зависимости от обстоятельств может быть изменена.

Конфигурация поставляется с классификаторами стран, регионов Российской Федерации, городов, районов, населенных пунктов и улиц. Для обновления классификаторов предназначен специальный режим «Импорт классификаторов».

Учет приобретения прав на аренду земельного участка

Арендатор включает указанные расходы в состав прочих расходов с того момента, когда они подали документы на госрегистрацию договора аренды земли (пп. 2 п. 3 и п. 4 ст. 264.1 НК РФ). Такие же разъяснения приведены в Письме Минфина России от 13.10.2008 № 03-03-06/2/142.

Имущественные права – юридически закреплённые права юридических и физических лиц владеть, распоряжаться и пользоваться определёнными имущественными ценностями, правовая фиксация принадлежности имущественной ценности конкретному лицу.

Учет Земельных Участков Взятых В Аренду В 1с

Для оформления поступления земельных участков следует использовать документ Поступление ОС (забаланс) (меню ОС, НМА, НПА — Основные средства на забалансовом учете — Журнал документов ОС на забалансовом учете главного меню программы, интерфейс Полный).

Учет земельного участка в бухгалтерском учете

Если же земельный участок числится в составе МПЗ, организация может проверять такие участки на обесценение. И при необходимости формируется резерв под их обесценение путем отнесения разницы, на которую учетная стоимость участка превышает его рыночную стоимость, на счет 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений» (Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» — Кредит счета 59).

Земельный участок – вид недвижимого имущества, который наряду с другими вещами может являться объектом купли-продажи за исключением отдельных случаев (ст.ст.128, 130, п. 1 ст. 549 ГК РФ, ст.ст. 6, 27, 35, 37 ЗК РФ). Об учете земли в бухгалтерском учете расскажем в нашей консультации.

Учет аренды муниципального земельного участка

Добрый день. Скажите пожалуйста как нам провести аренду земельного участка в 1С8,3 (каким документом, какими проводками. каким периодом, нужно ли аренду проводить ежемесячно или 1 раз в году на сумму оплаты? )?

У нас заключен договор аренды с Управление Федерального казначейства по Московской области (Администрация Можайского района ). Из документов имеется только договор и приложение к договору с расчетом арендной платы. Оплату мы произвели 1раз за год (Оплата арендной платы по договору аренды земельного участка №… за один год 2022-2022г.г. )

Как в 1С оприходовать земельный участок и здание? (Т

База содержит дела:

— гражданского судопроизводства
— административного производства
— уголовные дела открытого судебного производства

Простой и удобный поиск документов:

— по территории
— по суду
— по дате
— по типу
— по номеру дела
— по сторонам
— по судье

Мы разработали специальный вид поиска – ПОИСК ПО КОНТЕКСТУ, с помощью которого производится поиск в тексте судебных документов по заданным словам
Все документы сгруппированы по отдельным делам, что экономит время при изучении конкретного судебного дела
К каждому делу прикреплена информационная карточка, которая содержит краткую информацию по делу – номер, дату, суд, судью, тип дела, стороны, историю процесса с указанием даты и произведенного действия.

1. Ответы государственных органов на конкретные вопросы граждан и организаций по различным отраслям деятельности.
2. Ваш практический источник применения норм права.
3. Официальная позиция государственных органов в конкретных правовых ситуациях требующих решений.

Принятие Земельного участка в качестве ОС

На закладке Бухгалтерский учет, так как согласно п. 17 ПБУ 6/01 земельные участки не подлежат амортизации, надо выбрать порядок учета – Стоимость не погашается. Указать ответственное лицо, способ поступления и счет учета 01.01.

При проведении документ Принятие к учету ОС, спишет с кредита счета 08.01 Приобретение земельных участков сформированную первоначальную стоимость основного средства в дебет счета 01.01 Основные средства в организации в бухгалтерском учете, налоговом учете и в постоянных разницах.