Расходы Аренды По Договору Безвозмездного Пользования

Другая обязанность владельца – оповестить контрагента обо всех обременительных обязательствах до заключения сделки. Речь идёт об аресте и запретах, о правах на оформляемое в бесплатную аренду помещение третьих лиц.

Договор безвозмездного пользования имуществом (договор ссуды): сходства и различия с договором аренды

Требование о расторжении договора правомерно, если вещь не может полноценно использоваться в результате непредоставления соответствующих принадлежностей и документов. В иных случаях у ссудополучателя сохраняется право на истребование у ссудодателя указанных предметов и документов.

Ссудодателем и ссудополучателем могут быть любые субъекты гражданского права. В соответствии со ст. 690 ГК РФ в качестве ссудодателя может выступать собственник и иные лица, управомо-ченные на то законом или собственником. Например, арендатору предприятия принадлежит право на передачу в безвозмездное пользование имущества, входящего в состав предприятия, без согласия собственника, если иное не предусмотрено договором аренды (ст. 660 ГК РФ).

ВОЗМЕЩАЕМЫЕ РАСХОДЫ ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОМ ПОЛЬЗОВАНИИ НЕДВИЖИМОСТЬЮ

Дополнительные обязанности по возмещению расходов, связанных с безвозмездным пользованием недвижимым имуществом, установлены Указом N 518 в отношении недвижимости государственной формы собственности. Так, ссудополучатели обязаны возмещать ссудодателю амортизационные отчисления, платежи за землю и налог на недвижимость. По нашему мнению, они могут относить такие затраты на себестоимость продукции, работ, услуг и учитывать при налогообложении прибыли.

б) техническому обслуживанию имущества: поддержанию исправного и работоспособного состояния строительных конструкций, устранению их незначительных неисправностей, обеспечению установленных параметров и режимов работы, наладке и регулированию инженерных систем, работе по подготовке к весенне-летнему и осенне-зимнему периодам;

Учет расходов по договору безвозмездного пользования автомобилем

Цитата: Вопрос: О порядке учета для целей исчисления налога на прибыль доходов, полученных организацией в связи с использованием имущества, полученного по договорам безвозмездного пользования, а также о порядке учета расходов, связанных с использованием и содержанием такого имущества.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.
В соответствии с п. 1 ст. 248 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) к доходам в целях гл. 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.
Согласно положениям ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Учитывая вышеизложенное, доходы, полученные организацией в связи с использованием имущества, полученного по договорам безвозмездного пользования, признаются доходами для целей налогообложения прибыли организаций согласно п. 8 ст. 250 НК РФ.
Аналогичная позиция изложена в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98.
Одновременно сообщаем, что в случае осуществления деятельности, направленной на получение доходов, в связи с использованием имущества, полученного по договорам безвозмездного пользования, организация, вправе отнести к расходам для целей налогообложения прибыли организаций расходы, связанные с использованием и содержанием такого имущества, при условии соответствия таких расходов критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

Договор безвозмездной аренды, расходы при УСН

Факт получения (возврата) имущества оформите документом в произвольной форме, так как унифицированного бланка для этого не предусмотрено. Главное, чтобы он содержал все обязательные реквизиты, перечисленные в части 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ. Например, при получении имущества составьте акт приема-передачи имущества в безвозмездное пользование. Такой порядок следует из части 1 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Расходы, связанные с получением, содержанием и использованием имущества, учтите при расчете единого налога, только если они предусмотрены в статье 346.16 Налогового кодекса РФ и обязанность нести их возложена на ссудополучателя договором или законом (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина России от 30 ноября 2006 г. № 03-11-04/2/251). Это касается, например, расходов по поддержанию имущества в исправном состоянии (включая проведение текущего и капитального ремонта) (ст. 695 ГК РФ,подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы по эксплуатации автомобиля, полученного в безвозмездное пользование

Совсем по-другому обстоит дело с НДС, уплаченным при покупке бензина за наличные. Ведь в этом случае покупатель имеет только чек АЗС, а счет-фактуру в таких случаях автозаправочная станция не выдает ( п. 7 ст. 168 НК ). И если в чеке АЗС просто стоит сумма и не указано, что в ней есть НДС, то ее всю включают в расходы при расчете налога на прибыль. Если же в чеке АЗС есть информация о том, что НДС включен в продажную цену, то всю сумму ГСМ нельзя принять в налоговые расходы.

В бухгалтерском учете полученное в безвозмездное пользование автотранспортное средство отражается по дебету забалансового счета 001 «Арендованное имущество» (лучше открыть свой субсчет «основные средства, полученные в безвозмездное пользование») по стоимости оцененного в договоре автомобиля ( п. 87 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств [1] ). Эта проводка делается в день, когда будет подписан акт приема-передачи арендованного автомобиля.

Договор безвозмездной аренды нежилого помещения

Владение вещью дает заметно больше преимуществ перед пользованием. Оно позволяет нанимателю распоряжаться имуществом в любое удобное для него время, проводить собственную политику доступа к нему и при необходимости оказывать на него физическое воздействие. Это, в свою очередь, позволяет нанимателю пользоваться имуществом максимально удобно и эффективно.

• предмет, то есть индивидуальные признаки самого помещения (место расположения, квадратура, технические особенности), так как именно из данной позиции, впоследствии и будет происходить расчет налогов, для их уплаты, кроме этого, в случае спора с налоговой, договор можно будет предоставить в суде, или высших органах, как мотивированное обоснование правомерности действий;
• цена, в данном случае идет речь о безвозмездной ссуде, поэтому должно быть указано, что плата за пользованием недвижимого имущества не берется;
• срок, его стороны устанавливают по своему усмотрению, но если он будет превышать один год, значит, на такое соглашение распространяются требования, выставляемые к аренде, то есть договор подлежит обязательной регистрации в государственном реестре;
• последнее, это обязанность ссудополучателя производить оплату коммунальных и других расходов, на содержание помещения, а также вернуть его в первозданном виде, или улучшенном.

Расходы Аренды По Договору Безвозмездного Пользования

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В бухгалтерском учете бюджетного учреждения доходы по условным арендным платежам, к которым относится и компенсация части расходов по оплате коммунальных услуг, отражаются с применением счета 2 205 35 000 «Расчеты по условным арендным платежам».

Обоснование вывода:
По общему правилу при передаче или получении учреждением имущества в безвозмездное пользование с 2022 года следует применять федеральный стандарт «Аренда», утвержденный приказом Минфина России от 31.12.2022 N 258н (далее — СГС «Аренда»).
Первое применение СГС «Аренда» разъяснено системным письмом Минфина России от 13.12.2022 N 02-07-07/83463. Кроме требований самих стандартов следует также руководствоваться Методическими рекомендациями, доведенными письмом Минфина России от 13.12.2022 N 02-07-07/83464 (далее — Методические рекомендации).
В рассматриваемой ситуации в учете ссудодателя должны быть учтены доходы по условным арендным платежам (доходы от возмещения затрат на содержание переданного в пользование имущества). Так, согласно п. 7 СГС «Аренда» к доходам по условным арендным платежам относится часть платы за пользование и (или) содержание (возмещение затрат по содержанию) имущества, осуществляемые на основании в том числе договора безвозмездного пользования, размер которой не зафиксирован договором в виде денежного значения и определяется в ходе исполнения договора.
В соответствии с абзацем 2 п. 25 СГС «Аренда» доходы по условным арендным платежам при отражении переданного в пользование имущества в качестве объектов операционной аренды признаются доходами текущего финансового периода в тех отчетных периодах, в которых они возникают. Доходы от возмещения арендодателю расходов по содержанию им переданного в пользование имущества (на условиях, предусмотренных договором пользования) отражаются по факту предъявления арендатору (пользователю) соответствующих требований — по предъявлении документа, содержащего сумму возмещения (счета, акта, иного документа-основания) (смотрите также п. 6 раздела III.3. Методических рекомендаций). Как правило, доходы (расчеты) по условным арендным платежам, возникающие на дату определения их величины, учитываются ежемесячно (смотрите раздел II.1. Методических рекомендаций).
В связи с началом применения федеральных стандартов на основании изменений, внесенных в Инструкцию, утвержденную приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, в Инструкцию, утвержденную приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н (далее — Инструкция N 174н), у ссудодателя доходы по условным арендным платежам обособляются на новом аналитическом счете учета — 0 205 35 000 «Расчеты по условным арендным платежам».
В Указания, утвержденные приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, также внесены поправки, согласно которым при начислении рассматриваемых в вопросе доходов используется код КОСГУ — 135 «Доходы по условным арендным платежам». В частности, на подстатью 135 «Доходы по условным арендным платежам» КОСГУ относятся доходы от возмещения затрат по содержанию имущества, находящегося в аренде в соответствии с договором аренды (имущественного найма) или договором безвозмездного пользования, в том числе:
— доходы от компенсации затрат (расходов) по оплате коммунальных услуг, а также услуг по эксплуатации и хозяйственному обслуживанию арендуемого здания (помещения);
— иные доходы, поступающие в порядке возмещения затрат (расходов), понесенных в связи с содержанием имущества;
— иные аналогичные доходы.
Бюджетные учреждения отражают начисление любых доходов по компенсации затрат по коду вида финансового обеспечения (деятельности) «2» (смотрите, в частности, письмо Минфина России от 09.11.2022 N 02-06-10/65506). Соответственно, начисление доходов по условным арендным платежам следует производить по приносящей доход деятельности, то есть по коду вида финансового обеспечения (деятельности) «2» (далее — КФО).
Таким образом, в соответствии с нормами Инструкции N 174н в бухгалтерском учете бюджетного учреждения — ссудодателя данную хозяйственную ситуацию можно отразить следующими корреспонденциями счетов:
1. Дебет 2 205 35 560 Кредит 2 401 10 135 — отражено признание доходов по условным арендным платежам (ежемесячно);
2. Дебет 2 201 11 510 (Увеличение забалансового счета 17, АнКВД 130, 135 КОСГУ) Кредит 2 205 35 660 — отражено поступление компенсации части расходов по оплате коммунальных услуг на лицевой счет учреждения.

Договор аренды безвозмездного пользования нежилого помещения оформляем правильно

Гражданским кодексом предусмотрен порядок передачи любого нежилого помещения в аренду. В большинстве случаев за предоставление в аренду недвижимого имущества, его владелец получает плату, которая облагается налогами.

• принять помещение по акту приема передачи;
  осуществлять в нем только ту деятельность, которая прописана в договоре;
• не сдавать помещение другим арендаторам (субаренда) с коммерческой или иной целью;
• поддерживать в надлежащем состоянии объект недвижимости и его инженерные системы;
• освободить помещение по окончании договора аренды;
  проводить в нем ремонт, если это возложено на него договором.

Договор аренды и безвозмездного пользования имуществом

Первое (и, наверное, самое важное): с 1 января 2010 г. размер арендной платы будет определяться на условиях, предусмотренных Положением о порядке сдачи в аренду капитальных строений (зданий, сооружений), изолированных помещений, их частей, находящихся в республиканской собственности, утвержденным Указом № 518, исчисляться исходя из размера базовой величины, установленной на день заключения договора аренды, и указываться в этом договоре. Другими словами, многолетняя мечта всех арендаторов сбылась: ставки арендной платы наконец-то «отвязаны» от евро и будут меняться только вместе с размером базовой величины, которая в нашей стране является, наверное, самым стабильным экономическим «параметром».

— вводить для отдельных категорий арендаторов и видов деятельности, осуществляемых на арендуемых площадях общественных, административных и переоборудованных производственных зданий, а также для отдельных зданий, сооружений, помещений, сдаваемых в аренду, повышающие и понижающие коэффициенты, применяемые при определении размера арендной платы.

Договор безвозмездной аренды нежилого помещения: как осуществляется сдача в аренду коммерческого объекта безвозмездно

В договоре нужно будет обязательно указать паспортные данные гражданина. Кроме того, следует сослаться на реквизиты документов, на основании которых имущество принадлежит человеку (свидетельство о праве собственности, техпаспорт и так далее).

Практика показывает, что операции по передаче имущества в бесплатную аренду являются объектом пристального внимания со стороны налоговых инспекций. Законодательство на данный момент не содержит чётких правил налогообложения «безвозмездных» операций.

Договор безвозмездной аренды нежилого помещения (образец)

Как и в случае с арендой недвижимости, в договоре безвозмездного пользования необходимо конкретизировать предмет сделки. Нужно указать адрес помещения и его характеристики. Особенно это важно, если сдается только часть здания. Если после прочтения договора останется вопрос, а какое именно помещение сдается, тогда соглашение считается незаключенным.

Законодатель не запрещает сторонам заключать договор намерений аренды нежилого помещения. Речь идет о документе, в котором стороны договариваются об аренде помещения в будущем. Например, здание еще не сдано в эксплуатацию, но арендатору важно иметь в нем помещение на правах аренды.

Образец договора рекламного использования (безвозмездной аренды) оборудования (на условиях возврата его арендодателю – без права выкупа), заключаемый между юридическими лицами

1.10. Ответственность за вред (ущерб), причиненный арендованным оборудованием третьим лицам, несет Арендодатель, который вправе предъявить к Арендатору регрессное требование о возмещении средств, выплаченных третьим лицам в порядке возмещения причиненного вреда, если докажет, что вред (ущерб) возник по вине Арендатора.

8.4. Любые соглашения сторон по изменению и/или дополнению условий настоящего договора имеют силу в том случае, если они оформлены в письменном виде, подписаны сторонами договора и скреплены печатями сторон.

Договор безвозмездного пользования нежилым помещением — образец составления

Закон не устанавливает строгих требований к внутренней структуре документа, тем не менее существуют определенные сложившиеся правила его написания. Пункты, которые желательно прописать в документе, перечислены ниже.

При безвозмездной передаче помещения должны учитываться права третьих лиц на эту собственность. Собственник, передающий помещение, должен проинформировать ссудополучателя об ограничениях, которые могут возникнуть при пользовании помещением из-за прав других лиц на эту собственность (третьи лица могут обладать правом залога или другими правами на передаваемое имущество).