Налоговые проверки 2022: порядок проведения, оформление
- 2 месяца – по НДС-декларациям российских фирм;
- 6 месяцев – по НДС-декларациям иностранных фирм, оказывающих на территории России электронные услуги через Интернет, и крайних посредников по таким электронным услугам. Речь идет о «налоге на Google», то есть об НДС, который платит иностранный бизнес, если покупателем электронной интернет-услуги является российское физлицо.
- начисленные и уплаченные налоговые суммы;
- динамику налоговых отчислений;
- динамику показателей бухгалтерской и налоговой отчетности за разные периоды;
- соотношение показателей бухгалтерской и налоговой отчетности со средними по аналогичным фирмам и предпринимателям;
- факторы, воздействующие на налоговую базу.
ПРОВЕРКА ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу). При этом налоговая база в отношении доли земельного участка, расположенного в границах соответствующего муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной доле земельного участка.
При проверке необходимо учитывать, что в соответствии со ст. 389 «Объект налогообложения* НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Аудит земельного налога
Что касается земельных участков под зданиями, строениями, сооружениями, сданными в аренду, то земельный налог за эти участки уплачивается собственником этих объектов недвижимого имущества. В случае продажи отдельных помещений в здании отчуждения доли земельных участков пропорционально доле площади этих помещений в зданиях не происходит. Поэтому плательщиком земельного налога продолжает оставаться юридическое лицо, которому согласно ранее выданным правоудостоверяющим документам, в том числе по решениям органов местного самоуправления о предоставлении земельных участков, была произведена передача всего земельного участка (в данном случае занятого зданием) в собственность или пользование (см. Письмо ФНС России от 06.04.2006 N 21-4-04/153@).
Выполнение указанных процедур позволит установить объекты налогообложения, убедиться в соответствии применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений.
Земельный налог для физических лиц
Ветеран Великой Отечественной войны Григорий Петрович приобрел в собственность половину земельного участка и зарегистрировал его 12 апреля 2022 года. Кадастровая стоимость земельного участка — 12 570 640 р. Область использования земли ограничена ведением личного подсобного хозяйства и облагается налогом по ставке 0,1%.
Наличие права на земельный участок подтверждается Свидетельством о гос. регистрации. Выдача таких документов производится уполномоченными органами Федеральной регистрационной службы. Если участок зарегистрирован до 31.01.1998 года, лицо признается налогоплательщиком на основании документов, бывших в обращении до обозначенной даты. Переоформлять бумаги старого образца не требуется.
Налог на землю проводки в бухучете 2022 год
Земельный налог возникает как одна из установленных законом специальных форм платы за землю. Величина суммы земельного налога не зависит от финансовых итогов деятельности компании. Каждый бухгалтер, сопровождающий деятельность компании, у которой на основании вещного права имеется земельный участок (доля земельного участка), рано или поздно сталкивается с вопросом расчета и начисления земельного налога в проводках бухгалтерского учета.
В этом случае необходимо руководствоваться правилами Положения по бухучету 6/01 и учитывать затраты в составе капитальных затрат по строительству (п. 8, п. 14 указанного ПБУ). По каждому земельному участку сумму земельного налога, подлежащую уплате в бюджет, целесообразно исчислять отдельно.
Новые правила пересчета земельного налога и налога на имущество с года
Приведенная выше норма с одной стороны является сдерживающей, защищающей в некоторой мере интересы государства. С другой стороны — очередной лазейкой для затягивания процесса и оттягивания момента пересчета налога для государственных органов и судов.
Пересчет земельного налога при изменении кадастровой стоимости
Не за все периоды, согласно нормам приведенного закона, получится пересчитать налог. Закон устанавливает рамки, ограничивая возможность ретроспективного пересчета налога тремя годами с момента направления налогового уведомления о пересчете земельного налога или налога на имущество.
Земельный налог в 2022 году
В случае обнаружения ошибочных данных в уведомлении, необходимо написать в налоговую службу заявление (бланк заявления направляется вместе с уведомлением). После подтверждения этих данных будет сделан перерасчет суммы налога и в адрес налогоплательщика направлено новое уведомление.
В случае, если гражданин самостоятельно сообщит о наличии у него транспортного средства, по которому не был начислен налог, расчет платежа будет произведен за тот год, в котором было подано указанное сообщение. Однако, данное условие действует только, если в налоговой отсутствовали сведения о сообщенном объекте. Если уведомление на уплату не было направлено по иным причинам (например, неверно указан адрес налогоплательщика, или оно было утеряно на почте), то расчет будет произведен за все три года.
Проверка правильности уплаты земельного налога
В своем письме от 19 апреля 2013 г. № 03-05-04-02/13520 Минфин России подтвердил данную позицию. Финансисты пояснили, что если участок не используется для сельхознужд, то применяться должна общеустановленная ставка – 1,5 процента. Аналогичной точки зрения придерживаются арбитражные суды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 21 октября 2011 г. № А66-1280/2011, от 17 декабря 2010 г. № А26-3024/2010).
Государственный кадастровый учет земельных участков ведется в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. № 221-ФЗ «О государственном кадастре недвижимости». На практике случаются ситуации, когда налоговая база меняется по разным причинам. Например, техническая ошибка, допущенная органом кадастрового учета. Такие ошибки исправляются по решению Росреестра или по решению суда. Причем исправление осуществляется, если оно не нарушает законные интересы правообладателей участков. В противном случае ошибка устраняется на основании решения суда (постановления Десятого арбитражного апелляционного суда от 28 января 2010 г. № А41-23495/09, ФАС Поволжского округа от 21 октября 2009 г. № А12-2649/2009). Об этом сказано в письме Минфина России от 10 марта 2011 г. № 03-05-04-02/21.
Контроль налоговых органов за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога на землю
Декларацию представляют все плательщики земельного налога (включая применяющих УСН и ЕСХН). Как уже отмечалось, ее должны также подавать налогоплательщики, которые освобождены от уплаты налога в связи с предоставлением льгот на основании статей 395 и 387 НК РФ.
Новая форма налоговой декларации по земельному налогу и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 16.09.2008 № 95н. Декларация заполняется лицами, признаваемыми налогоплательщиками земельного налога в соответствии с главой 31 НК РФ. В ряде случаев положения этой главы применяются в совокупности с иными законодательными актами. Кроме того, имеются и другие особенности, связанные с исчислением налога. Поэтому, прежде чем рассмотреть порядок заполнения декларации по земельному налогу, напомним некоторые моменты, которые необходимо учитывать налогоплательщикам при формировании показателей этой декларации.
Глава 31 НК РФ
На участки, изъятые из оборота в соответствие с законами РФ. Также от начисления налога освобождены участки, ограниченные в обороте, на которых расположены особо ценные объекты культурного наследия, либо объекты, предназначенные для обеспечения нужд обороны, безопасности и таможни. Наконец, под земельный налог не подпадают земли лесного фонда и участки, занятые государственными водными объектами. Также с 1 января 2022 года предусмотрено, что объектом обложения земельным налогом не признаются земельные участки, которые входят в состав общего имущества многоквартирного дома.
Так, муниципалитет может утвердить свои ставки налога, но эти ставки не должны превышать максимальных значений, закрепленных в Налоговом кодексе. Кроме того, для организаций муниципальное образование имеет право установить собственный срок уплаты налога и авансовых платежей при условии, что последняя дата перевода денег не ранее той, что названа в НК РФ. Для физических лиц срок уплаты налога закреплен непосредственно в Налоговом кодексе. Наконец, местные власти могут ввести свои льготы по земельному налогу, а также установить, либо не устанавливать отчетные периоды в рамках налогового периода.
Проверка земельного налога по кадастровому номеру
Поскольку ЗН является налогом местного значения, то федеральный закон устанавливает только граничные значения ставки в 0,3%. Местные органы своими актами для некоторых категорий собственников ЗУ (например, пенсионеров) могут понизить эту ставку. Поэтому при расчетах ЗН необходимо узнать налоговую ставку на землю, установленную местными властями. Для этого можно обратиться на сайт ФНС и в разделе льготы узнать налоговую ставку для данной местности.
- Определить наличие или отсутствие у собственника ЗУ федеральных льгот по ЗН.
- Проверить правильность указанных в уведомлении долей собственности и времени владения собственностью в налоговом периоде.
- Вызвать ПКК (http://pkk5.rosreestr.ru).
- На ПКК набрать КН участка. При этом появится таблица с площадью и кадастровой стоимостью ЗУ.
- Для нахождения НС перейти на сайт ФНС (http://nalog.ru/rn50/service/tax/).
- Выбрать территорию (например, Зарайск).
- Найти раздел, например, «Зарайское городское поселение» (https://www.nalog.ru/rn50/service/tax/d655451).
- Просмотреть в разделе «Ставки» наличие местных льгот (например, по постановлению Зарайского совета депутатов льгот для садоводов нет).
- С помощью формулы или калькулятора ФНС (https://www.nalog.ru/rn50/service/nalog_calc/) рассчитать величину ЗН и сравнить ее с величиной ЗН, полученной от налоговой инспекции.
- В случае расхождения сумм ЗН необходимо провести анализ всех составляющих ЗН и обратиться для уточнения ЗН в ФНС, а, при необходимости, в суд.
Изменение ставки земельного налога и начисление за прошлые периоды
Земельный участок в проектируемом дачном поселке в Ярославской области.Принадлежит физлицу. Земли общего пользования (дороги, пожарный пруд и т.д.) Облагался по ставке 0,3%. В январе 2022 (по словам сотрудника ИФНС) была проверка из вышестоящей и по результатам была изменена ставка на 1,5%. Прислали уведомление с требованием доплатить разницу за 2014 и 2022 года. Насколько правомерно применение новой ставки к прошлым периодам? Налог за 2014 и 2022 года был уплачен полностью, в соответствии с выставленными уведомлениями. Претензий со стороны ИФНС не было. Задолженностей тоже.
1) 0,3 процента в отношении земельных участков:
отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
Методика проверки правильности исчисления налога на землю
12) по строке с кодом 220 — налоговая ставка, применяемая налогоплательщиком в отношении данного земельного участка, установленная нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований;
15) по строке с кодом 250 — сумма исчисленного налога за налоговый период, рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной по строке с кодом 210, налоговой ставки, указанной по строке с кодом 220, и коэффициента К2, указанного по строке с кодом 240, деленного на сто.
Проверка правильности земельного налога инспекторами
В своем письме от 19 апреля 2013 г. № 03-05-04-02/13520 Минфин России подтвердил данную позицию. Финансисты пояснили, что если участок не используется для сельхознужд, то применяться должна общеустановленная ставка – 1,5 процента. Аналогичной точки зрения придерживаются арбитражные суды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 21 октября 2011 г. № А66-1280/2011 , от 17 декабря 2010 г. № А26-3024/2010 ).
— если по решению Росреестра проведено исправление технической ошибки, приведшее к уменьшению кадастровой стоимости земельного участка, величина которой распространяется на предыдущие налоговые периоды, следует произвести перерасчет земельного налога за эти периоды исходя из новой, уменьшенной, стоимости;
Акт выездной (повторной выездной) налоговой проверки по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) налогов и сборов
У нас на сайте каждый может бесплатно скачать образец интересующего договора или образца документа, база договоров пополняется регулярно. В нашей базе более 5000 договоров и документов различного характера. Если вами замечена неточность в любом договоре, либо невозможность функции “скачать” какого-либо договора, обратитесь по контактным данным. Приятного времяпровождения!
Сегодня и навсегда — загрузите документ в удобном формате! Уникальная возможность скачать любой документ в DOC и PDF абсолютно бесплатно. Многие документы в таких форматах есть только у нас. После скачивания файла нажмите «Спасибо», это помогает нам формировать рейтинг всех документов в базе.
