Расходы По Упущенной Выгоде По Налогу На Прибыль

О включении в расходы по налогу на прибыль уплаченной упущенной выгоды

Верховный Суд РФ также отметил, что произведенные обществом затраты в виде уплаты неосновательного обогащения за использование помещений без законных оснований по существу представляют арендную плату, подлежащую уплате за такое использование объекта в целях осуществления предпринимательской деятельности. Об этом свидетельствует и расчет размера неосновательного обогащения, произведенный судом исходя из стоимости аренды.

Следовательно, понесенные расходы документально подтверждены и отвечают критериям, установленным п. 1 ст. 252 и п. 1 ст. 265 НК РФ, в связи с чем у налогового органа отсутствовали основания для отказа обществу во включении уплаченным сумм упущенной выгоды в состав внереализационных расходов.

Какие внереализационные расходы учитывать при расчете налога на прибыль

Если организация применяет метод начисления, внереализационные расходы включайте в расчет налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Если организация применяет кассовый метод, списывайте внереализационные расходы в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 273 Налогового кодекса РФ. Даты признания расходов при использовании метода начисления и при использовании кассового метода приведены в соответствующих таблицах.

Подпункт 5 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса РФ не содержит определенного перечня подтверждающих документов, которые указывают на отсутствие лиц, виновных в недостаче. Следовательно, основанием для списания убытков при налогообложении прибыли в такой ситуации может быть любой подтверждающий документ уполномоченного ведомства. Например, письма или справки, выданные уполномоченными должностными лицами органов внутренних дел, в которых указано, что виновники хищения отсутствуют. Некоторые арбитражные суды подтверждают правомерность такого подхода (см., например, определение ВАС РФ от 10 декабря 2007 г. № 16216/07, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 7 августа 2007 г. № Ф04-5161/2007(36812-А46-15), Московского округа от 9 ноября 2007 г. № КА-А40/1 0001-07).

Какие расходы соответствуют внереализационным доходам в декларации по налогу на прибыль

N 03-03-06/1/24705. В нем финансисты еще раз подтвердили, что расходы по длящимся услугам можно списать в том отчетном периоде, в котором они были оказаны. Главное условие, которое ставят чиновники, — первичные учетные документы по этой услуге должны быть составлены в разумный срок после окончания соответствующего периода и до даты подачи декларации за этот период.

ч. компенсации стоимости утраченного (поврежденного) имущества), то при расчете налога на прибыль арендатор может учесть такие расходы на основании подпункта 13 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ. Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учесть расходы, связанные с возмещением контрагенту упущенной выгоды? Нет, нельзя Если по вине организации ее контрагент не получил (не смог получить) какие-либо доходы, он вправе требовать возмещения такой упущенной выгоды (ст. 15 ГК РФ). Компенсируя упущенную выгоду, виновная организация несет определенные расходы.

Минфин: расходы на возмещение контрагенту упущенной выгоды не уменьшают налог на прибыль

Согласно Налоговому кодексу расходы в виде санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также на возмещение причиненного ущерба признаются внереализационными (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ). В статье 15 Гражданского кодекса сказано, что лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков. К таковым относится реальный ущерб, а также упущенная выгода, то есть неполученные доходы. По мнению Минфина, под расходами на возмещение причиненного ущерба подразумевается только возмещение причиненного материального ущерба, а возмещение упущенной выгоды к таким расходам не относится. Следовательно, учитывать выплату упущенной выгоды в составе налогооблагаемых расходов нельзя, делают вывод авторы письма.

Однако мнение Минфина небесспорно. Некоторые суды считают, что компенсацию упущенной выгоды можно учесть в расходах. Так, ФАС Московского округа указал: положения статьи 265 НК РФ не ограничивают право налогоплательщика на включение в состав внереализационных расходов выплаченной контрагенту упущенной выгоды, в том числе в случае ее установления третейским судом (постановление от 15.11.11 № А40-143207/10-129-567).

Можно ли для целей налога на прибыль учесть в расходах возмещение упущенной выгоды (пп

Суд установил, что сумма взысканного неосновательного обогащения представляет собой плату за пользование помещениями, которую налогоплательщик был обязан внести при оформлении сделки. Расходы отвечают критериям, установленным в п. 1 ст. 252 НК РФ, так как произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и документально подтверждены. Они не перечислены в перечне расходов, не учитываемых для целей налогообложения, который предусмотрен ст. 270 НК РФ, и обоснованно учтены на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. Довод инспекции о том, что данная норма применима только к расходам на возмещение реального ущерба, а не упущенной выгоды, судом отклонен. Из анализа положений пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ следует, что в налоговом законодательстве термины «ущерб» и «убыток» равнозначны. При этом в соответствии с п. 2 ст. 15 ГК РФ упущенная выгода является видом убытка.

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ рассмотрела вопрос о возможности отнести к расходам сумму неосновательного обогащения в размере арендной платы, которая была взыскана с налогоплательщика за незаконное пользование имуществом.

Расходы на возмещение упущенной выгоды не могут учитываться при расчете налога на прибыль

Многие налогоплательщики сталкивались с ситуацией, когда приходилось взыскивать с виновного лица причиненный ущерб. Расходы, связанные с возмещением такого ущерба компания вправе отнести на внереализационные расходы. Основание – подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Но, как уточнил Минфин России, «ущерб», «убытки» и «упущенная выгода» – это не одно понятие. Организация не сможет учесть затраты, связанные в возмещением убытка или упущенной выгоды. Почему? Потому что убыток включается в себя и ущерб, и упущенную выгоду, объяснил Минфин.

Упущенная выгода не является расходом для целей исчисления налога на прибыль

При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте (с 1 августа 2009 года по 31 декабря 2009 года — равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 2 раза, — при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 22 процентам — по долговым обязательствам в иностранной валюте).

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли процентов, начисленных за пользование чужими денежными средствами, и сообщает следующее.

Учитываются ли расходы на возмещение упущенной выгоды в составе расходов по налогу на прибыль организаций

Обоснование: В соответствии с пп. 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности, расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Если лицо, нарушившее право, получило вследствие этого доходы, то лицо, право которого нарушено, вправе требовать возмещения наряду с другими убытками упущенной выгоды в размере не меньшем, чем такие доходы.

Убыток в декларации по налогу на прибыль: какие ожидают последствия

• Снижение цен на продукцию в целях повышения ее конкурентоспособности;
• Реконструкция производственных помещений;
• Модернизация оборудования;
• Дорогостоящий ремонт;
• Потеря основного клиента (расторжение договора с крупным покупателем);
• Применение амортизационной премии;
• Рост затрат на закупку импортных материалов в связи с ростом курса доллара;
• Падение спроса на продукцию в период финансового кризиса в стране;
• Увеличение арендной платы за помещение, склад;
• Кредитная нагрузка;
• Сезонность производимых работ;
• Освоение новых видов деятельности;
• Увеличение доли просроченной дебиторской задолженности и как следствие создание резерва по сомнительным долгам.

На Ваше требование № 605 от 26.02.2022г. о представлении пояснений по декларации по налогу на прибыль за отчетный период сообщаем, что сумма полученного убытка вызвана падением спроса на продукцию компании в зимний период времени. Основным видом деятельности ООО «СТРОЙПРОЕКТ» является оптовая продажа строительных материалов. В зимний период наши покупатели малоактивны, большая конкуренция на рынке заставляла ООО «СТРОЙПРОЕКТ» в отчетный период делать дополнительные скидки клиентам, тем самым затрудняя процесс получения прибыли. Вместе с тем у предприятия по-прежнему возникали ежемесячные расходы на оплату труда, страховых взносов, аренду помещения, услуг связи, электроэнергии, содержание автотранспорта. С апреля 2022г. компания ожидает увеличение спроса на продукцию в связи с наступлением сезона.

Подлежат ли учету при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций суммы упущенной выгоды, требование об уплате которых предъявлено организации

Согласно п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2022 N 25 “О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации” по смыслу п. 1 ст. 15 ГК РФ в удовлетворении требования о возмещении убытков не может быть отказано только на том основании, что их точный размер невозможно установить.

По мнению Минфина России, в указанной статье под расходами на возмещение причиненного ущерба подразумевается только возмещение материального ущерба, возмещение упущенной выгоды к таким расходам не относится, так как не соответствует критериям ст. 252 НК РФ (Письма Минфина России от 14.09.2009 N 03-03-06/1/580, от 04.07.2013 N 03-03-10/25645).

Упущенная налоговая выгода по налогу на прибыль что это

Подпункт 13 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ включает в состав внереализационных расходов расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Согласно п. 12 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2022 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» по смыслу п. 1 ст. 15 ГК РФ в удовлетворении требования о возмещении убытков не может быть отказано только на том основании, что их точный размер невозможно установить.

Возмещение убытков налог на прибыль

Однако, ФАС Дальневосточного округа в одном из своих недавних постановлений посчитал, что деньги, полученные от муниципалитет в счет возмещения убытков из-за оказания услуг по государственным тарифам, являются необлагаемым целевым финансированием.

Данный стандарт ввел дополнительный расход по отложенным налогам, рассчитываемый на основании так называемых «временных разниц» между бухгалтерской и налогооблагаемой прибылями, которые определяются тем, что доходы и расходы при расчете налогооблагаемой и бухгалтерской прибылей признаются в учете в разные моменты времени.

Убыток по налогу на прибыль

Или полученный за отчетный промежуточный период убыток скорректируется в следующих периодах, а по итогам года возникнет прибыль. Или же такого не произойдет, а по итогам года бизнес также сработает в убыток. Такие суммы нужно учитывать путем переноса при расчете налогооблагаемой базы в будущем. Согласно п. 2.1 стат. 283 база при определении налога в 2022-2022 гг. может быть снижена на убытки предыдущих периодов, но не больше, чем на 50 %. Когда сумма убытков образована по нескольким годам, при переносе необходимо соблюдать хронологический порядок образования убыточных сумм (п. 3стат. 283).

Если вы показали убыток по прибыли, можно смело начинать готовить пояснения для ИФНС. Составляется такой документ в произвольной форме, обязательно письменно. Что написать? Ориентируйтесь на специфику фирмы и особенностях сложившейся ситуации. К примеру, если в периоде ОС продано с убытком, налог на прибыль будет нулевой при условии отсутствия других операций. Такое возможно, когда в организации кризис, или компания только начала свою деятельность и т.д. Поясните правомерность образования убытка с указанием веских причин. Для убедительности приложите подтверждающую документацию и приведите нормативные ссылки.

Возмещение убытков включая упущенную выгоду бухгалтерский и налоговый учет

Во второй половине помещения был расположен склад строительных материалов.В результате неосторожного обращения с огнем работников компании «Д» возник пожар, который до приезда пожарных уничтожил перегородку, часть строительных товаров и отделку помещения другого арендатора. Стоимость сгоревшего товара — 165 200 руб. Ущерб, нанесенный помещению, оценен в сумме 68 298,40 руб.Компания «Д» согласилась в добровольном порядке возместить причиненный ущерб. Стороны договорились о том, что компания «Д» предоставит стройматериалы взамен сгоревших, а также заплатит за ремонт.В учете компании «Д» были сделаны следующие записи:Д-т сч.
91-2 «Прочие расходы»К-т сч.

В соответствии с пунктом 2 статьи 153 Кодекса при определении налоговой базы для исчисления налога на добавленную стоимость выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате этих товаров, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. Согласно пункту 1 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации земельные участки относятся к недвижимому имуществу. В соответствии с пунктом 3 статьи 38 Налогового кодекса товаром для целей налогообложения признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Убыток по налогу на прибыль

По мере того, как в следующих годах убыток будет гаситься, величина отложенного налогового актива по нему будет уменьшаться, что соответствует обратной бухгалтерской записи: Дебет счета 68 – Кредит счета 09.

Начисляется ли налог на прибыль при убытке? Поскольку налоговая база по налогу на прибыль при убытке считается равной нулю, то налог к уплате не начисляется. Однако организации, которые ведут учет расчетов по налогу на прибыль в соответствии с ПБУ 18/02, сделать проводки должны. Предположим, что у организации нет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом и величина бухгалтерского и налогового убытка одна и та же. Тогда на сумму, равную 20% (ставка налога на прибыль) убытка, нужно показать условный доход по налогу на прибыль (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Расходы По Упущенной Выгоде По Налогу На Прибыль

На основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов налогоплательщики вправе учесть подлежащие уплате должником на основании вступившего в силу решения суда расходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. Вместе с тем право на учет в составе таких расходов сумм неосновательного обогащения указанной нормой не предусмотрено.
Как следует из разъяснений Минфина России, приведенных в Письме от 20.02.2008 N 03-03-06/2/16, финансовое ведомство считает, что расходы в виде сумм неосновательного обогащения в целях налогообложения прибыли не учитываются и убытком не признаются. УФНС России по г. Москве также указывает, что рассматриваемые суммы не учитываются в расходах. В Письме УФНС России по г. Москве от 03.09.2012 N 16-15/082389@ разъяснено, что отнесение к внереализационным расходам сумм присужденного неосновательного обогащения неправомерно.
В то же время Верховный Суд РФ в Определении от 11.09.2022 N 305-КГ15-6506 указал, что произведенные обществом затраты в виде уплаты неосновательного обогащения за использование помещений без законных оснований по существу представляют собой арендную плату за использование объекта в приносящей доход предпринимательской деятельности. С учетом этого суд пришел к выводу, что эти расходы могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Судом также отмечено, что по смыслу положений гл. 25 НК РФ понятия «убыток» и «ущерб» являются равнозначными и их возникновение влечет одинаковые налоговые последствия для налогоплательщика.
Большинство арбитражных судов считает правомерным учет в расходах сумм взысканного по решению суда неосновательного обогащения.
Отметим, что в приведенном Определении Верховный Суд РФ, исходя из характера правоотношений налогоплательщика и его контрагента, в пользу которого было взыскано неосновательное обогащение, фактически приравнял неосновательное обогащение к упущенной выгоде. Поэтому к решению вопроса о возможности включения в расходы возмещения контрагентам упущенной выгоды указанная позиция Верховного Суда РФ может быть применима. Нижестоящие арбитражные суды также считают правомерным учет в расходах суммы возмещения упущенной выгоды.
Однако необходимо учитывать позицию Минфина России по рассматриваемому вопросу. Ведомство разъясняет, что учитывать расходы на возмещение упущенной выгоды при формировании налоговой базы по налогу на прибыль неправомерно. По мнению финансистов, это следует из того, что право на учет таких расходов положениями пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ не предусмотрено (Письма Минфина России от 04.07.2013 N 03-03-10/25645, от 12.10.2011 N 03-07-05/26, от 14.09.2009 N 03-03-06/1/580).

Правоприменительную практику см. в Энциклопедии спорных ситуаций по налогу на прибыль:
— можно ли учесть в расходах суммы неосновательного обогащения, взысканные по решению суда за незаконное использование имущества;
— можно ли учесть в расходах возмещение упущенной выгоды.