Что такое обеспечительный платеж? Изучаем Гражданский кодекс
К устным относятся простейшие сделки, которые совершаются на бытовом уровне, либо это публичный договор (покупка товара в магазине или у различных предпринимателей, то есть выдается чек или иной финансовый документ).
Такой вид правоотношений имеет обязательную особенность, то есть средства должны быть переданы заранее, до совершения сделки. В этом и суть обеспечительного платежа, так как деньги, переданные заранее, выступают гарантией намерения сторон на совершение сделки, а также покрытия возможных убытков.
Обеспечительный платёж по договору аренды
Указанный способ обеспечения может быть использован только при наличии денежных обязательств. После внесения платёж, как бы «замораживается» на счету стороны, которая его получила. После того, как обязательство исполнено, платёж засчитывается, как часть выполнения денежного обязательства арендатора.
Законом предусмотрены разные способы обеспечения выполнения обязательства. Наиболее известным из них является залог. Неким подобием залога для договора аренды является обеспечительный платёж аренды. Анализ ст.381.1 ГК РФ позволяет определить обеспечительный платёж, как способ обеспечения выполнения обязательства, путём внесения определённой денежной суммы, одной стороною в пользу другой.
Обеспечительный платеж
Главой 23 ГК РФ регламентировано обеспечение исполнения обязательств.
Согласно пункту 1 статьи 329 ГК РФ исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором.
При этом обеспечительный взнос (гарантийный платеж) в данной статье не указан, однако, перечень способов обеспечения исполнения обязательств является открытым. То есть договором может быть предусмотрена форма обеспечения исполнения обязательств, которая не предусмотрена главой 23 ГК РФ.
Отметим, что на практике обеспечительный платеж может называться по-разному — гарантийный или вступительный взнос, обеспечительная сумма, страховой депозит, задаток и др. При этом название таких платежей в договоре не важно, важны только реальные функции (доказательная, платежная, обеспечительная), которые должны выполнять эти платежи.
Заметим, что арбитражные суды признают применение обеспечительного платежа (гарантийного взноса) законным (Постановления ФАС Московского округа от 29.06.2006 г. по делу N КГ-А41/5127-06-2, ФАС Поволжского округа от 18.04.2006 г. по делу N А12-13721/05-С7). Таким образом, организации, применяющие обеспечительные (гарантийные) платежи для обеспечения исполнения обязанностей по договору аренды, делают это правомерно.
Надо ли уплачивать НДС с суммы обеспечительного взноса
Девятый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 29.11.2004 N 09АП-3363/04-АК учел, что сумма, названная задатком, не была выдана в счет причитающихся со стороны по договору платежей и фактически не выполняла функцию платежа, а являлась формой обеспечения обязательств по заключению договоров аренды. Задаток выполнял обеспечительную функцию и не был связан с расчетами за товары, работы, услуги. Суд отметил, что задаток может рассматриваться только как средства, полученные в обеспечение обязательства, и не является формой расчетов по договору. Поэтому сумма задатка не является объектом налогообложения по НДС.
В договорах аренды имущества в качестве одного из условий часто встречается внесение обеспечительного (гарантийного) взноса. В этом случае арендатор до начала срока аренды и внесения первого арендного платежа уплачивает арендодателю некоторую сумму, как правило кратную ежемесячной арендной плате. Это гарантирует соблюдение имущественных интересов арендодателя в случае неисполнения арендатором своих обязательств по договору. Включается ли такая сумма в налоговую базу по НДС? Если поступления от сдачи имущества в аренду у компании существенны, вопрос может немалого стоить. Попробуем разобраться.
Обеспечительный платеж
1. Внесение паевого или членского взноса является уставной обязанностью пайщика и не является предметом соглашения сторон, поскольку не предусматривает никакого встречного представления. Поэтому если и оговаривать условие направления обеспечивающего взноса в резерв или на какие-либо иные нужды, то такое условие надо определить и обосновать уставом, а не «соглашением сторон».
2. Обеспечительный платеж обеспечивает исполнение принятых пайщиком обязательств перед кооперативом и если он их исполнит, то как может быть мотивировано соглашение об удержании этого платежа? Как санкция за допущенную просрочку, но Вы уже применили договорную неустойку и у Вас нет никаких правовых оснований для применения дополнительных санкций за один и тот же проступок, особенно в отношениях с пайщиками – физическими лицами. Очевидно, такое удержание, возможно с целью покрытия убытков кооператива, в т.ч. возникших в связи с прекращением договора займа, как это предусмотрено ст. 391.1. ГК. Но доказать наличие таких убытков, определить их размер, не покрываемый неустойкой и причинно-следственную связь с допущенными пайщиком нарушениями будет весьма проблематично. Не стоит пренебрегать и угрозой встречных исков о неосновательном обогащении кооператива в связи с применением подобных конструкций.
Обеспечительный платеж
Таким образом сумма обеспечения исполнения контракта, возвращенная налогоплательщику после выполнения условий, предусмотренных договором, не является доходом и, соответственно, не учитывается при исчислении налога на прибыль организаций.
Обеспечительный платеж и залог, являясь способами обеспечения исполнения обязательств, имеют общую правовую основу, и поэтому к обеспечительному платежу могут быть применены положения подпункта 2 пункта 1 статьи 251 НК РФ.
Форма О Взносе Обеспечительного Фонда
Заявление о признании недействительным постановления управления пенсионного фонда о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов — индивидуального предпринимателя
На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем Отдела судебных приставов [число, месяц, год] возбуждено исполнительное производство N [значение] о взыскании с меня задолженности в сумме [сумма цифрами и прописью] руб.
Обеспечительный платеж (ГК РФ)
Необходимо четко понимать свойства, которыми обладает обеспечительный платеж. ГК РФ не рассматривает этот инструмент в качестве «штрафа», сумма которого теряется должником при нарушении условий сделки. Он используется для покрытия имущественных потерь, задолженности. Это вытекает из прямого толкования ст. 381.1, п. 1. Норма указывает на то, что обеспечительный платеж является гарантом выполнения договорных условий и включается в счет погашения задолженности, но не взыскивается сверх установленной суммы. Если рассматривать этот инструмент в качестве меры ответственности, то здесь следует учесть, что она будет иметь компенсаторный характер. Другими словами, ее применение направлено на восстановление положения кредитора, существовавшего до момента нарушения его интересов. Соответственно, обеспечительный платеж не может выступать как средство обогащения.
Большинство судебных инстанций придерживаются позиции, по которой право обращения взыскания на обеспечительный платеж должно устанавливаться договором между сторонами. Если оно не предусматривается, действия собственника, погашающего последний взнос, будут признаны незаконными. Кроме этого, суды указывают, что отправка уведомления пользователю об обращении взыскания на платеж является обязательной. Между тем в законодательстве это правило не установлено. Однако извещая контрагента, участник сделки демонстрирует свою добросовестность. Соответственно, доказательство направления извещения может способствовать разрешению дела.
Департамент банковского аудита по вопросу о необходимости отражения обеспечительного взноса по гарантии в форме 0409501 «Сведения о межбанковских кредитах и депозитах»
Таким образом, по экономической сути отношения по обеспечительному платежу отличны от отношений по кредиту или депозиту. В связи с этим, полагаем, что указанный в тексте вопроса обеспечительный взнос не подлежит отражению в отчетности по форме 0409501. Вместе с тем, на наш взгляд, в целях применения Положения № 254-П обеспечительный взнос, при выполнении условий подпункта 6.2.2 пункта 6.2 Положения № 254-П, может быть квалифицирован в качестве «гарантийного депозита».
При наступлении обстоятельств, предусмотренных договором, сумма обеспечительного платежа засчитывается в счет исполнения соответствующего обязательства (абзац 2 пункта 1 статьи 381.1 ГК РФ). Вместе с тем, в случае ненаступления в предусмотренный договором срок обстоятельств, указанных в абзаце 2 пункта 1 настоящей статьи, или прекращения обеспеченного обязательства обеспечительный платеж подлежит возврату, если иное не предусмотрено соглашением сторон.
Обеспечительный платеж как способ обеспечения исполнения обязательств
Итак, изначально получение обеспечительного платежа арендодателем (продавцом и т. п.) не приводит к возникновению дохода и получению экономических выгод, как это понимается в п. 2 положения, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н. В связи с этим внесенная сумма будет считаться кредиторской задолженностью и проводиться так: Дт 51 Кт 76-2 (субсчета условные, в нашем случае под 76-1 понимается очередная плата, под 76-2 — обеспечительный платеж).
Таким образом, в ГК обеспечительный платеж содержит довольно четкие признаки и свойства, которые отличают его от других видов обеспечения, в частности от залога, задатка, а также предоплаты по договору (аванса).
Письмо арендатору о зачете обеспечительного платежа в счет нового договора
Между ООО» ___» и ООО» __» заключен договор №____ от 13.12.1___ г. аренды нежилых помещений, расположенных по адресу г.Москва, ___этаж_ офис __, общей площадью 16 кв. м. По вышеназванному договору ООО» ___» перечислило на счет ООО» ____» обеспечительный платеж в размере 26 000,00 рублей. Срок договора истек 30 ноября 2014 года.
В связи с заключением договора аренды данных помещений на новый срок, прошу перезачесть обеспечительный платеж по договору №______ аренды нежилых помещений от 13.12.2014 года в сумме 26 000,00 рублей в счет обеспечительного платежа по новому договору №2831/01-12/13 аренды нежилых помещений от 01.12.14 г.
Как владельцу жилья застраховать возможные потери при аренде
Постоянно снимающие жильё по договору найма хорошо знакомы с этим видом платежа. Обычно арендодатель требует внесения наперед определённой суммы, чтобы подстраховать себя в случае неплатежеспособности арендатора и порчи имущества им. Ведь аренда — это долгосрочная сделка, и за это время может произойти всякое. Размер страхующей суммы может быть разным, и обычно устанавливается между сторонами в виде арендной платы за конкретный календарный период (месяц или несколько месяцев).
Вносимая в качестве арендной оплаты наперед сумма не может расцениваться как обеспечительный платёж. Например, стороны могут договориться рассчитываться за аренду за месяц, квартал или год. Периодичность платежа и его размер должны быть указаны в договоре. Наименование в договоре платежа за аренду наперед — аванс или задаток:
Форма О Взносе Обеспечительного Фонда
На наш взгляд, сохранение за покупателем по рассматриваемому нами предварительному договору права на заключение основного договора и получение в конечном итоге жилья в собственность представлялось бы более справедливым. Данное право гражданину гораздо легче защитить, чем добиться взыскания процентов и возмещения убытков от застройщика, который к моменту возникновения спора может и не иметь никаких активов.
Закона о долевом строительстве не следует, что принятие на себя застройщиком обязательств, исполнение которых влечет возникновение права собственности у участника долевого строительства, непременно должно иметь место в то же время, что и привлечение денежных средств для строительства. Также из указанной нормы не вытекает, что денежные средства должны привлекаться и указанные обязательства должны возникать на основании одного и того же договора. На наш взгляд, достаточно наличия прямой юридической связи между договором, на основании которого привлекаются денежные средства (предварительным договором купли-продажи жилья), и договором, на основании которого застройщик принимает на себя обязательства, указанные в норме п. 2 ст. 3 Закона о долевом строительстве (основным договором купли-продажи жилья).
Обеспечительный платеж
В Кодексе присутствует две нормы, относящиеся к использованию этого инструмента. В законодательстве приводится его определение и указываются ключевые признаки. Обеспечительный платеж представляет собой внесение одним из участников отношений в пользу другого некоторой суммы. За счет нее гарантируется исполнение стороной условий сделки. Платеж обеспечивает в том числе обязанность компенсировать убытки либо выплатить неустойку при нарушении договора. Данное положение закрепляется ст. 381.1 (п. 1) Кодекса.
- При заключении договора аренды движимого и недвижимого имущества. Арендодатель, в большинстве случаев требует от арендополучателя внесение некоторой денежной суммы наперед, обычно она составляет арендную плату за два последних месяца пользования имуществом. В случае ненадлежащего выполнения арендополучателем своих обязанностей, переданная сумма может быть зачтена как компенсация возможных убытков. А при надлежащем выполнении, по обоюдной договоренности сторон, полученные денежные средства пойдут за последние месяцы аренды.
- При заключении предварительного договора. Это особенное соглашение, по которому стороны демонстрируют свои намерения на совершение каких-либо действий в будущем. Обычно это покупка различного имущества (часто недвижимого). Тонкость такого соглашения состоит в том, что оно является частью основной сделки. Например, гражданин решил купить квартиру и нашел продавца. Чтобы продемонстрировать свои намерения он может сделать обеспечительный платеж владельцу и не платить задаток, рассчитавшись тогда, когда сделка произойдет.
- При заключении дистрибьюторских договоров. По ним поставщики товаров и услуг договариваются с покупателями, что заказанные ими вещи будут доставлены через некоторое время, так как их нужно изготовить, но, чтобы приобретатели не отказались от сделки, она предусматривает обеспечительный платеж.
Форма договора по обеспечительному платежу по предватрительной купле продаже
Продавец гарантирует, что на момент заключения Основного договора будут уплачены все налоги и обязательные платежи, начисленные до момента продажи. 2.13. Иные условия Основного договора согласованы Сторонами в Приложении №2 к настоящему Договору. 3. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН 3.1. Продавец обязуется: 3.1.1.
В связи с этим внесенная сумма будет считаться кредиторской задолженностью и проводиться так: Дт 51 Кт 76-2 (субсчета условные, в нашем случае под 76-1 понимается очередная плата, под 76-2 — обеспечительный платеж). Эта же сумма отражается на забалансовом счете 008. При возврате невостребованного обеспечительного платежа, соответственно, делается обратная проводка: Дт 76-2 Кт 51, а забалансовый счет 008 кредитуется, т. е. сумма списывается. Если наступило событие, которое должно покрываться средствами обеспечения, либо стороны договорились об использовании денег в качестве погасительного платежа, сумма входит в состав доходов и проводится так: Дт 76-1 Кт 90-1 или Кт 91-1.
С нее удерживается НДС: Дт 90-3 (91-2) Кт 68. Последний очередной платеж, погашаемый обеспечительным депозитом, проводится так: Дт 76-2 Кт 76-1.
