О применении ККТ при удержании из зарплаты работника стоимости форменной одежды
Таким образом, возмещение работником расходов организации-работодателя на приобретение бланка трудовой книжки (вкладыша в трудовую книжку) не относится к расчетам для целей Федерального закона N 54-ФЗ и не требует применения контрольно-кассовой техники.
Таким образом, в случае исполнения обязательств работника организации по оплате реализуемых ему товаров, в том числе форменной одежды, путем удержания из заработной платы работника соответствующих сумм задолженности организация обязана применять контрольно-кассовую технику.
При удержании из зарплаты стоимости форменной одежды нужно применять ККТ
В письме Минфина от 12 декабря 2022 г. № 03-01-15/90372 сообщается, что согласно положениям Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ контрольно-кассовая техника применяется в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов.
Расчеты – это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами или в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата выигрышей, а также прием (получение) и выплата предоплаты и (или) авансов, их зачет и возврат, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг.
О выдаче чека ККТ за форменную одежду и трудовую книжку для работника
Согласно пункту 47 Правил ведения и хранения трудовых книжек, изготовления бланков трудовой книжки и обеспечения ими работодателей, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.04.2003 N 225 «О трудовых книжках», при выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее работодатель взимает с него плату, размер которой определяется размером расходов на их приобретение, за исключением случаев, предусмотренных пунктами 34 и 48 указанных Правил.
Согласно положениям статьи 1.1 Федерального закона N 54-ФЗ расчеты для целей указанного Федерального закона — это прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, прием ставок, интерактивных ставок и выплата денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр, а также прием денежных средств при реализации лотерейных билетов, электронных лотерейных билетов, приеме лотерейных ставок и выплате денежных средств в виде выигрыша при осуществлении деятельности по организации и проведению лотерей. Под расчетами понимаются также прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов, зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов, предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг (включая осуществление ломбардами кредитования граждан под залог принадлежащих гражданам вещей и деятельности по хранению вещей) либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Как производится удержание стоимости форменной одежды
Если сотрудник этого не сделает, то стоимость невозвращенной форменной одежды можно расценивать как материальный ущерб, нанесенный сотрудником. В таком случае организация-работодатель вправе удержать стоимость форменной одежды из его заработной платы по своей инициативе.
Порядок выдачи форменной одежды определяют приказом или постановлением соответствующего ведомства, в случае если обязанность ее носить закреплена законодательно. Если работодатель по своей инициативе хочет закрепить такую обязанность за сотрудниками, то порядок выдачи и ношения форменной одежды можно предусмотреть внутренним документом организации, например, Правилами трудового распорядка или Положением о предоставлении форменной одежды.
Удержание стоимости форменной одежды
Работник, получивший подотчетную сумму на командировочные расходы, должен представить авансовый отчет и сдать в кассу неизрасходованный остаток подотчетных сумм не позднее чем через три рабочих дня после возвращения из командировки.
Организация может выдавать работникам форменную одежду. Некоторым работникам она положена по законодательству (например, работникам органов юстиции, таможенных органов и т.д.). В большинстве случаев форменная одежда выдается бесплатно.
Порядок выдачи форменной одежды
На предприятии введен единый корпоративный стиль офисной одежды. Возможно, ли заключить соглашение с каждым вновь принятым сотрудником, что при увольнении до одного года работы он обязан выплатить предприятию стоимость костюма, который остается в его собственности? Речь идет не о спецодежде и индивидуальных средствах защиты, которые приобретаются за счет работодателя, согласно ТК РФ.
Порядок выдачи форменной одежды определяют приказом или постановлением соответствующего ведомства, в случае если обязанность ее носить закреплена законодательно. Если работодатель по своей инициативе хочет закрепить такую обязанность за сотрудниками, то порядок выдачи и ношения форменной одежды можно предусмотреть внутренним документом организации, например, Правилами внутреннего трудового распорядка или Положением о предоставлении форменной одежды.
Обеспечиваем работников форменной одеждой
Если форменная одежда не переходит в собственность сотрудника и передается только для использования во время работы, а после окончания срока службы сдается на склад для утилизации, дохода, облагаемого НДФЛ, не возникает, поскольку отсутствуют выплаты в пользу работника.
Пример 5. В договоре с заказчиком предусмотрено обязательное ношение форменной одежды работниками ООО «Игра». В мае 2008 г. организация закупила и оплатила десять комплектов такой одежды. Стоимость комплекта — 5900 руб. (включая НДС — 18%). Иных расходов, связанных с приобретением формы, не было. Организация установила срок полезного использования каждого комплекта — шесть месяцев.
Удержание вещевки при увольнении
- в части возмещения недостачи основных средств – 000 1 14 02013 01 0000 410 «Доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных учреждений (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений), в части реализации основных средств по указанному имуществу»;
- в части возмещения недостачи нематериальных активов – 000 1 14 04010 01 0000 420 «Доходы от продажи нематериальных активов, находящихся в федеральной собственности»;
- в части возмещения недостачи материальных запасов – 000 1 14 02013 01 0000 440 «Доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных учреждений (за исключением имущества федеральных бюджетных и автономных учреждений), в части реализации материальных запасов по указанному имуществу».
В отличие от специальной форменная одежда не предназначена для защиты от каких-либо вредных факторов. Она демонстрирует принадлежность сотрудника к учреждению. Форменная одежда выполняется в единой цветовой гамме и должна содержать на себе определенную символику. Причем символика должна быть нанесена непосредственно на одежду, а не на значок, галстук или косынку. Об этом сказано в письме Минфина России от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99.
Удержания За Форменную Одежду Письмо 15 Декабря
Федеральная налоговая служба в целях обеспечения единообразия при реализации налоговыми органами положений пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации, вступающих в силу с 1 января 2022 года, направляет для использования в работе рекомендуемую форму заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — форма заявления).
С 1 января 2022 г. социальные вычеты по НДФЛ на обучение и лечение можно получить до окончания налогового периода, обратившись с заявлением к работодателю. При этом необходимо представить подтверждение права на указанные вычеты, выданное налоговым органом.
Форменная одежда и трудовая книжка
Указано, что при исполнении обязательств по оплате реализуемых товаров работником организации путем удержания из его заработной платы соответствующих сумм задолженности организация обязана применять ККТ, так как указанная операция признается расчетом.
В письме Минфина России от 12 декабря 2022 г. № 03-01-15/90372 дан ответ на вопрос о применении ККТ при удержании из зарплаты работника стоимости форменной одежды и возмещении им расходов организации-работодателя на приобретение трудовой книжки и вкладыша в нее.
Как отразить в бухгалтерском учете расходы на форменную одежду для сотрудников
В отличие от специальной, форменная одежда не предназначена для защиты от каких-либо вредных факторов. Она демонстрирует принадлежность сотрудника к организации. Форменная одежда выполняется в единой цветовой гамме и должна содержать на себе фирменную символику (товарный знак, логотип и т. п.). Причем символика должна быть нанесена непосредственно на одежду, а не на значок, галстук или косынку. Об этом сказано в письме Минфина России от 1 ноября 2005 г. № 03-03-04/2/99.
Поскольку в момент выдачи форменной одежды ее стоимость переносится на затраты, организуйте контроль за ее дальнейшим использованием. Например, можно вести ведомость учета форменной одежды в эксплуатации или открыть забалансовый счет «Форменная одежда, переданная в эксплуатацию».
Форменная» собственность: учет и налоги
Компания может предоставлять форму сотруднику в личное пользование. Она передается ему в собственность, то есть работник не обязан возвращать ее назад. Предоставление компанией одежды сотрудникам должно быть указано в трудовых договорах.
Ольга Маштакова обращает внимание на то, что, если предоставление формы действующим законодательством не предусмотрено, на ее стоимость нужно начислить ЕСН. Соответственно, у компании возникает объект обложения и база для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование. Кроме того, передача в качестве оплаты труда форменной одежды является доходом сотрудника, полученным в натуральном виде, и включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 статьи 210, подп. 3 п. 2 ст. 211 НК).
Туристические услуги: форменная одежда
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы», Кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет «Расчеты по ЕСН в ФБ», — 16 000 руб. (80 000 руб. x 20%) — начислен ЕСН в ФБ со стоимости бесплатно выданной форменной одежды.
Хотя судебная практика по этому поводу придерживается иного мнения, защищая интересы налогоплательщиков. Об этом свидетельствуют, например, Постановления ФАС Московского округа от 19 января 2007 г., 26 января 2007 г. N КА-А40/13501-06 и от 5 апреля 2006 г. N КА-А40/942-06, ФАС Поволжского округа от 26 июля 2006 г. по делу N А55-31040/05-3 и ФАС Уральского округа от 7 июня 2006 г. N Ф09-4680/06-С7.
Порядок расчета удержаний из заработной платы
Размер ущерба при утрате и порче имущества определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, сложившихся в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.
При расчете среднемесячного заработка Иванова выяснилось, что он меньше суммы ущерба. Поэтому организация обратилась в суд с иском о взыскании с работника разницы между среднемесячным заработком и суммой ущерба. Суд иск организации удовлетворил.
Удержания За Форменную Одежду Письмо 15 Декабря
Ограниченная материальная ответственность наступает, если работник: допустил брак в работе; испортил имущество по небрежности или неосторожности; потерял или неправильно оформил документы (например, неправильно составил акт приемки товаров и из-за этого организации было отказано во взыскании с поставщика выявленной недостачи) [20, с. 158].
Если с работником заключен гражданско-правовой договор, то ущерб возмещается в порядке, установленном гражданским законодательством. Гражданский кодекс РФ предусматривает полное возмещение ущерба. Работник организации должен возместить как прямой ущерб (расходы на восстановление поврежденного или приобретение утраченного имущества), так и сумму доходов, не полученных организацией в результате утраты или порчи имущества (упущенной выгоды). Если с работником заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с трудовым законодательством. Статьей 238 ТК РФ установлено, что работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Неполученные доходы (упущенная выгода) взысканию с работника не подлежат. Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение на личного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в т.ч. имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты по приобретение или восстановление имущества.
Проводки по выдаче форменной одежды
Если же стоимость форменной одежды превышает 40 000 руб., а срок полезного использования 12 месяцев, то расходы на покупку униформы будут формировать первоначальную стоимость основного средства, которая погашается посредством начисления амортизации ( п. 1 ст. 257 Налогового кодекса РФ ).
В случае передачи одежды во временное пользование расходы на нее включаются в состав материальных ( подп. 5 п. 1 , п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ). При безвозмездной передаче или продаже по пониженной стоимости – в составе расходов на оплату труда ( подп. 6 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ ).
