С Какой Даты У Агента Возникает Право На Возмещение Расходов
Обоснование позиции:
К отношениям, вытекающим из агентского договора, по условиям которого агент действует от своего имени, применяются правила, предусмотренные главой 51 «Комиссия» ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям главы 52 «Агентирование» ГК РФ или существу агентского договора (ст. 1011 ГК РФ).
В соответствии со ст. 1001 ГК РФ, помимо уплаты агентского (комиссионного) вознаграждения, принципал (комитент) обязан возместить агенту (комиссионеру) израсходованные им на исполнение агентского (комиссионного) поручения суммы.
Порядок исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (далее — Налог), регулируется нормами главы 26.2 НК РФ.
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой по Налогу признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по Налогу налогоплательщик, применяющий УСН, учитывает доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.
Симметрично указанной норме в расходах у плательщика налога на прибыль не учитывается имущество (включая денежные средства), переданное комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров (п. 9 ст. 270 НК РФ).
Таким образом, если агентским договором предусмотрено, что возмещение вышеуказанных затрат осуществляет принципал и данные затраты не являются расходами агента, денежные средства, поступившие в счет их возмещения агенту от принципала, не учитываются агентом в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (смотрите, в частности, письма Минфина России от 13.02.2012 N 03-11-06/2/24, от 11.01.2011 N 03-11-06/2/195, от 17.05.2006 N 03-03-04/1/463).
При этом выбранный налогоплательщиком объект налогообложения («доходы» или «доходы минус расходы») в данном случае роли не играет.
В отношении курсовых разниц отметим следующее.
Так, в составе внереализационных доходов учитываются доходы:
— в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным Банком РФ (далее — Банк России) на дату перехода права собственности на иностранную валюту (п. 2 ст. 250 НК РФ);
— в виде положительной курсовой разницы, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов. Положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (п. 11 ст. 250 НК РФ).
Согласно позиции Минфина России и налоговых органов комиссионер, исполняя определенные договором комиссии юридические и иные действия по поручению комитента, не ведет налоговый учет операций, совершенных им по договорам комиссии. Налоговый учет операций по указанным сделкам осуществляет комитент. Налоговый учет курсовых разниц, возникающих при исполнении договора комиссии, осуществляется комитентом в соответствии с положениями ст.ст. 250 и 265 НК РФ в составе внереализационных доходов (расходов). Применительно к агентскому договору чиновники также указывали, что денежные средства в иностранной валюте, которые поступают на валютный счет агента в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, включая возмещение понесенных расходов (кроме средств, являющихся агентским вознаграждением), не являются его собственностью и не образуют курсовую разницу у агента (смотрите, например, письма Минфина России от 27.02.2013 N 03-03-06/1/5561, от 09.06.2006 N 03-03-04/1/512, УФНС России по г. Москве от 22.09.2010 N 16-15/099696@).
Кроме того, в соответствии с п. 5 ст. 346.17 НК РФ переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю РФ, установленного Банком России, в целях главы 26.2 НК РФ не производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не учитываются. Указанное положение вступило в силу с 01.01.2013 (п. 14 ст. 2, ст. 9 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ).
С учетом изложенного полагаем, что агент не отражает в составе доходов для целей формирования налоговой базы по Налогу курсовые разницы, возникающие из операций, связанных с исполнением поручения принципала, расходы на которые компенсируются последним, а также не осуществляет переоценку имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, для целей налогового учета (смотрите также письмо УФНС России по г. Москве от 25.02.2009 N 16-15/016360).
В то же время считаем, что в налоговом учете агента могут возникать доходы, подлежащие учету при формировании налоговой базы по Налогу и вытекающие из особенностей договорных отношений с принципалом в части порядка возмещения расходов агента, например, в случае, если из-за изменения курса валюты агенту поступит сумма большая, по сравнению с той, которую он фактически израсходовал на выполнение поручения принципала.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
При получении сумм возмещения затрат, связанных с исполнением агентского договора, у агента возникает доход, если такие затраты, в соответствии с условиями договора, должен нести агент.
Агент не отражает в составе доходов для целей формирования налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, курсовые разницы, возникающие из операций, связанных с исполнением поручения принципала, расходы на которые компенсируются последним, а также не осуществляет переоценку имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, для целей налогового учета.
Однако в учете агента могут возникать доходы, если из-за изменения курса валюты агенту поступит сумма большая, по сравнению с той, которую он фактически израсходовал на выполнение поручения принципала.
Какие затраты возмещаются агенту
9 ст. 270 НК РФ расходы, произведенные агентом за принципала, не учитываются у него при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если по условиям посреднического договора они компенсируются принципалом. В подобной ситуации такие затраты признаются в расходах принципала. В то же время, когда возмещение затрат договором не предусмотрено, агент вправе уменьшить на них свою налогооблагаемую прибыль (письма Минфина России от 30.12.2014 № 03-03-06/1/68506.
На столичном рынке жилья экономкласса работает множество агентов по недвижимости, которые ведут переговоры от имени собственников и берут за это комиссию с нанимателя. Такая система удобна для владельцев недорогого жилья: они не тратят деньги на услуги риелтора, который самостоятельно приводит к ним потенциальных квартиросъемщиков.
Возмещение расходов физическому лицу по агентскому договору
Документы продавец оформит сразу на поручителя, а услуги посредника покупатель возьмет в затраты: У агента в такой ситуации проводки по отражению дохода будут такими же, как при его привлечении к продажам от имени поручителя.
Если этого не сделать, придется доплачивать агенту денежные средства в размере НДС, подлежащего отчислению. На размер выплаты может влиять наличие условия об ответственности за несовершение сделки потребителем.
Возмещение расходов агенту
Как правило, реализуя товары в качестве, торговая фирма несет определенные расходы. Могут возникать и курсовые разницы. Об организации учета в такой ситуации мы расскажем в статье, учитывая мнение чиновников и арбитражную практику.
Налогоплательщики НДС при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе агентских договоров, определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (или любых иных аналогичных доходов) при исполнении агентских договоров (статья 156 части второй НК РФ).
Какие нужно составлять договоры для работы агентства по недвижимости (купля-продажа, аренда) и как их составлять
1.1. Принципал поручает, а Агент принимает на себя обязательство за вознаграждение совершить от имени и за счет Принципала комплекс юридических и фактических действий, направленных на (выбрать нужное)
— реализацию объекта недвижимости, принадлежащего Принципалу (далее — Объект) . Характеристика Объекта, минимальная цена его реализации и дополнительные условия указаны в Спецификации на реализацию объекта, являющейся неотъемлемой частью Договора (Приложение N 1) (если Агент продает Объект Принципала) .
— приобретение объекта недвижимости для Принципала (далее — Объект) . Требования к Объекту, максимальная цена его приобретения и дополнительные условия указаны в Спецификации на приобретение объекта, являющейся неотъемлемой частью Договора (Приложение N 1) (если Агент приобретает Объект для Принципала) .
1.2. Права и обязанности по сделке, совершенной Агентом во исполнение настоящего Договора, возникают непосредственно у Принципала.
2. ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ СТОРОН
2.1. Агент обязуется:
2.1.1. Исполнить поручение Принципала на наиболее выгодных для него условиях.
2.1.2. Представить Принципалу отчет об исполнении поручения (выбрать нужное) в срок не позднее _____ (__________) дней после его исполнения.
2.2. Принципал обязуется:
2.2.1. Ознакомиться с отчетом Агента и утвердить его либо сообщить Агенту о своих возражениях по отчету в течение тридцати дней со дня его получения (возможно установление иного срока (п. 3 ст. 1008 ГК РФ)) . При отсутствии возражений со стороны Принципала в указанный срок отчет Агента считается принятым.
2.2.2. Уплатить агентское вознаграждение, а также возместить Агенту понесенные им расходы в срок не позднее _____ (__________) со дня утверждения отчета Агента. К расходам Агента, подлежащим возмещению за счет Принципала, относятся:
— расходы, прямо предусмотренные договором с продавцом/покупателем (выбрать нужное) Объекта;
-_________________________. Все иные расходы Агента включены в сумму агентского вознаграждения.
3. ВОЗНАГРАЖДЕНИЕ АГЕНТА
3.1. Агентское вознаграждение составляет _____ (__________) руб. , в том числе НДС _____ (__________) руб.
3.2. Сумма вознаграждения уплачивается (выбрать нужное) :
— в срок не позднее _____ (__________) дней с момента подписания Договора (авансом) .
— в срок не позднее _____ (__________) дней со дня утверждения отчета Агента.
— в следующем порядке: _____ процентов вознаграждения, что составляет _____ (__________) руб. , в том числе НДС _____ (__________) руб. , -в срок не позднее _____ (__________) дней с момента подписания Договора (авансом) ; _____ процентов вознаграждения, что составляет _____ (__________) руб. , в том числе НДС _____ (__________) руб. — в срок не позднее _____ (__________) со дня утверждения отчета Агента.
Какой порядок возмещения расходов агента
Зачастую сложные способы определения награды приводят к различным негативным последствиям. Например, велик риск ошибки при расчете суммы вознаграждения. В результате между сторонами может возникнуть спор и агент получит награду в меньшем размере по сравнению с ожидаемой суммой.
1) Можно ли в агентском договоре, заключенном по модели договора поручения указать, что агент берет на себя обязательство выполнять юридические и иные действия от имени принципала, но за свой счет, при этом агенту по условиям договора никакие расходы не возмещаются, а уплачивается только вознаграждение? Не противоречит ли это нормам ГК РФ и если противоречит, то каким? Может ли агент при наличии такой формулировки взыскать какие — либо еще расходы, руководствуясь в том числе пунктом 2 ст. 975 ГК РФ? 2) Можно ли в агентском договоре, заключенном по модели договора поручения основная цель которого — поиск агентом клиентов для принципала и заключение с ними договора поставки от имени принципала, указать что: — вознаграждение агента устанавливается в процентном отношении от стоимости товаров подлежащих отгрузке покупателю по заключенному агентом от имени принципала договору и указывается в поручении принципала, согласно которому агенту поручается заключить договор с найденным покупателем, при этом датой исполнения поручения Принципала, то есть всех юридических и иных действий, направленных на заключение договора поставки, является дата поступления полной оплаты за отгруженный по такому договору поставки в адрес Принципала и вознаграждение уплачивается агенту только при условии полной оплаты за отгруженный товар по одному приложению на поставку?
Какие налоговые обязательства возникают при возмещении расходов по спонсорской помощи нерезиденту? (К
Положение настоящего подпункта не распространяется на вознаграждения по долговым ценным бумагам и депозитам, сроки погашения которых наступают по истечении десяти календарных дней после срока, установленного для сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу. В таком случае применяются положения подпункта 1) пункта 1 настоящей статьи;
3) не позднее пяти рабочих дней до завершения внеплановой налоговой проверки квартала, в котором выплачен доход нерезиденту, оканчивающегося в календарном году, в котором проводится такая налоговая проверка по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты. Дата завершения внеплановой налоговой проверки определяется в соответствии с предписанием.
Возмещение расходов физическому лицу по агентскому договору
1001 ГК РФ предусмотрена обязанность комитента помимо уплаты комиссионного вознаграждения (дополнительного вознаграждения за делькредере) возместить комиссионеру израсходованные им на исполнение комиссионного поручения суммы. В связи с этим отметим, что закон предоставляет должнику право возложить исполнение обязательства на третье лицо. Этому праву соответствует обязанность кредитора принять от третьего лица такое исполнение, кроме случаев, предусмотренных законом (п.
По агентскому договору доход — только ваше вознаграждение, а не все деньги, которые прошли через счёт. Платить налог со всей суммы невыгодно, поэтому заключите агентский договор и учитывайте в налогах только ваше вознаграждение.
Какие затраты возмещаются агенту
Когда возникает доход у принципала, применяющего УСНО: в момент подписания отчета, на дату получения средств агентом или на дату их получения принципалом от агента? По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала ( ст. 1005 ГК РФ )
2.1. Настоящие Правила регулируют условия и порядок приобретения Билетов, как через Сайт, так и в кассах Агента. Рекомендуем внимательно ознакомиться с настоящими Правилами до приобретения Билета на Мероприятие и при возникновении каких-либо вопросов связаться с нами, так как оформление бронирования или покупки Билета на Мероприятие означает безоговорочное согласие Клиента с настоящими Правилами.
Уплата НДС налоговым агентом за иностранца
2) Если система общая, но НДС не платит. Тогда НДС должен попасть туда же, куда и сами расходы. Допустим на расходы:
Дт 60 – Кт 52 -3 000 000 руб. – оплачены услуги (работы) с валютного счета без НДС
Дт 20 – Кт 60 -3 540 000 руб. – оприходованы услуги (работы) иностранца с НДС
Дт 60 – Кт 68 — 540 000 руб. – удержан НДС по дате оплаты иностранцу;
Дт 20 – Кт 68 — 18 000 руб. – доначислен НДС по дате уплаты налога (пересчет обязательства по п. 5 ст. 45 НК РФ);
Дт 68 – Кт 51 — 558 000 руб. – уплачен НДС в бюджет
Опять никаких разниц.
Кстати, если УСН, то проводки совершенно идентичные второму варианту.
Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
.
5. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. Пересчет суммы налога, исчисленной в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в иностранной валюте, в валюту Российской Федерации осуществляется по официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату уплаты налога.
С Какой Даты У Агента Возникает Право На Возмещение Расходов
Суды правильно указали, что по смыслу указанных норм на момент уступки права, последнее должно быть бесспорным, т.е. на момент уступки агент должен был обладать правом требования на возмещение расходов по исполнению агентского поручения.
В соответствии со ст. 431 Гражданского кодекса Российской Федерации при толковании условий договора судом принимается во внимание буквальное значение содержащихся в нем слов и выражений. Буквальное значение условия договора в случае его неясности устанавливается путем сопоставления с другими условиями и смыслом договора в целом.
Налоговики не правы, в вознаграждение агента включаются и его расходы
Согласно условиям договора завод обязался компенсировать агенту расходы за исполнение обязательств, а также выплатить вознаграждение в размере 7% от понесенных агентом фактических расходов по данному договору. Под фактическими расходами агента понималась доля расходов, понесенных агентом в текущем месяце и отраженных им в ежемесячном отчете.
Рассуждая так, налоговики убрали из состава расходов агента сумму компенсации, доначислив налог на прибыль, а сумму НДС, выставленную к возмещению, напротив, уменьшили. Получилось, что сибирский филиал должен бюджету приличную сумму, которая исчисляется миллионами рублей. Платить ее он не хотел, что можно понять: почему надо начислять налог с того, что является именно его расходами?!
Налогообложение агентского договора
Как уже отмечалось, расходы по сделкам, заключаемым в рамках исполнения агентского поручения, посредник осуществляет за счет принципала. Даже если агент расплачивается собственными средствами, а принципал потом возмещает эти суммы, соответствующие расходы изначально являются расходами принципала. Это вытекает из сути агентского договора. Принципал в случае признания таких расходов руководствуется не датой утверждения отчета агента о произведенных расходах, а условиями тех сделок, которые заключает агент и в ходе исполнения которых возникают расходы. С учетом изложенного в агентском договоре следует закрепить обязанность агента регулярно представлять отчеты о расходах, произведенных в течение каждого отчетного периода. Речь идет о периоде, который является отчетным для принципала.
Посмотрим, как учитываются расходы принципала, связанные с реализацией товаров через агента. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 264 НК РФ расходы в сумме агентского вознаграждения и затрат агента, возмещаемых принципалом, относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. Причем независимо от того, какие товары принципала реализует агент (покупные или произведенные самим принципалом), расходы, связанные с реализацией товаров, у принципала всегда признаются косвенными. Это следует из статей 318 и 320 НК РФ.
Возмещение стоимости коммунальных затрат из доходов не исключается
Давняя проблема – учет компенсации коммунальных услуг при сдаче помещений в аренду. Можно ли не включать получаемые от арендаторов в качестве возмещения суммы в состав налогооблагаемых доходов? (ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РФ от 17.04.13 № 03-11-06/2/13101)
Общество (арендодатель) спрашивает: нужно ли при таких условиях учитывать получаемые суммы компенсации в налогооблагаемых доходах, если они полностью перечисляются ресурсоснабжающим компаниям (никаких наценок к стоимости ресурсов для арендаторов арендодатель не устанавливает)?
В каких случаях возмещаются расходы
Войдите на свои персональные веб-страницы и найдите своего предпочтительного кредитора в списке кредиторов. Нам нужно знать диагноз, предполагаемое лечение и, если возможно, ожидаемые затраты. Если у вас есть какие-либо медицинские отчеты или рецепты, включите их в свой запрос. отправьте гарантию платежа как вам, так и специалисту в области здравоохранения. В этом документе указывается, покрывается ли лечение или нет, и какая часть расходов будет выставлена нам непосредственно. На момент поступления, покажите своему специалисту в области здравоохранения, членскую карточку и гарантию платежа. Вам просто нужно заплатить оставшуюся сумму, которую должен заплатить пациент. Как только медицинский работник будет ликвидирован, вы получите документ, подтверждающий успешную ликвидацию.
- Заполните всю необходимую информацию и отправьте нам форму.
- Вы можете попросить медицинского специалиста заполнить форму «Расходы».
- Пожалуйста, пришлите нам запрос на гарантию платежа.
- Не забудьте указать как можно больше данных.
Запрос о возмещении расходов.
В силу абз. 2 п. 1 ст. 718 ГК РФ подрядчик вправе требовать от заказчика возмещение причиненных убытков, включая дополнительные издержки, вызванные простоем в случае неисполнения заказчиком договорных обязательств по оказанию подрядчику содействия в выполнении работы.
