Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 17 августа 2009 г
Кроме того, Инспекцией в адрес предпринимателя направлено требование N 12716 по состоянию на 05.08.2008, которым предложено уплатить НДС за 2 квартал 2008 г. по сроку уплаты 21.07.2008г. в сумме 10069 руб., пени по сроку уплаты 01.07.2008г. в сумме 8803 руб.
В связи с неисполнением предпринимателем требований инспекции о взыскании налога от 02.12.2004 и об уплате налоговой санкции от 02.12.2004 г. в добровольном порядке, налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением о взыскании сумм, указанных в требованиях.
Рассмотрение Дел О Взыскании Ндс С Индивидуальных Предпринимателей Срок
Мотивы, по которым суд отверг доводы, приводимые предпринимателем при рассмотрении дела в апелляционной инстанции о том, что в состав данной суммы включен НДС, подлежащий уплате в 2003 году в сумме 21195,77 руб., в судебном акте не содержатся. Поэтому судом апелляционной инстанции допущено нарушение положений статей 268 , 271 АПК РФ.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 6 по Хабаровскому краю (далее — инспекция, налоговый орган) подала кассационную жалобу на постановление апелляционной инстанции, считая, что судом этой инстанции безосновательно изменено решение суда. Как считает инспекция, представитель которой доводы жалобы поддержала, поскольку в счетах-фактурах указана сумма НДС 92264,93 руб., то данная сумма подлежала взысканию, поэтому судом второй инстанции сделан ошибочный вывод о том, что взысканию подлежит НДС только фактически уплаченный предпринимателю, постановление предложено отменить, а решение суда оставить в силе.
Обобщение практики рассмотрения дел о взыскании недоимок по налогам и налоговых санкций с индивидуальных предпринимателей
Налоговыми органами в основном соблюдались правила, установленные ст. 70 НК РФ. Так, требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее 3 месяцев после наступления срока уплаты налога. В 10-дневный срок направлялись требования об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемые налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки. Во всех судебных актах данные сроки нашли отражение.
Общая сумма предъявленных требований по делам, поступившим на обобщение, составила 450065 руб. Судом удовлетворены требования на 421234 руб., что составляет 93% от заявленных требований. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что налоговые органы обращаются в арбитражный суд в целом с обоснованными исковыми требованиями.
Взыскание задолженности с индивидуального предпринимателя в судебном порядке
Взыскание задолженности с индивидуального предпринимателя предусматривает подачу истцом заявления по месту жительства ИП. Оплата задолженности происходит в первую очередь лицам, здоровье или жизнь которых пострадали от действий ИП, после оплачиваются долги по невыплаченной оплате труда наёмных работников. Возврат долгов по налогам и денежным займам происходит в последнюю очередь.
Взыскиваются долги, как правило, судебными приставами, а не лично кредиторами. Начинается сам процесс взыскания после получения приставами исполнительного листа. Конфискация имущества происходит только в случае отказа должника добровольно погасить долги. Если же лицо, утратившее статус ИП, официально устроится на работу, задолженность может высчитываться частями из заработной платы. Арест личного имущества происходит только в крайнем случае – при отсутствии вариантов частичного погашения или злостного уклонения от перечисления хоть каких-то сумм в счёт долга кредитору.
Таблица сроков рассмотрения дел и взыскания недоимок, пени, штрафов налоговыми органами
По результатам выездной налоговой проверки в течение 2 месяцев со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.
Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 1 месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).
Тема 21
Задача 3. Налоговый орган обратился в суд с заявлением в порядке гл. 26 АПК о взыскании сумм пени за несвоевременно уплаченный налог на имущество юридического лица. Арбитражный суд вынес определение о прекращении производства по делу, указав, что дело не подведомственно арбитражному суду, поскольку требования налоговых органов документально обоснованны и, следовательно, они могут быть оформлены заявлением на выдачу судебного приказа.
Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации // Информационное письмо Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. № 71// База данных «КонсультантПроф».
Срок взыскания налоговой задолженности
В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.
Если средств на счетах будет недостаточно для полного погашения задолженности, ИФНС в течение 1 года после истечения срока требования выносит постановление о взыскании долга за счет имущества и направляет его в подразделение судебных приставов. При пропуске этого срока инспекция имеет возможность в течение 2 лет взыскать налоговую задолженность через суд.
Рассмотрение Дел О Взыскании Ндс С Индивидуальных Предпринимателей Срок
Договор-купли продажи как гарантия для обеих сторон Для получения разрешения законным представителям ребенка или недееспособного лица (таковыми могут быть родители или опекуны, в зависимости от конкретной ситуации) следует направиться в местные учреждения опеки. При этом следует отметить, что обращаться можно только в те органы, на участке которых находится недвижимость. Чтобы получить разрешение упомянутым лицам необходимо предоставить перечень документов, где, кроме свидетельства о рождении и паспорта несовершеннолетнего, присутствуют:
В таком случае информация, полученная от него, может быть устаревшей и недостоверной. Если участок не относится к садовому товариществу и имел или имеет сейчас зарегистрированное строение, такому объекту недвижимости присваивается почтовый адрес. Зная адрес, можно узнать собственника. В этом случае порядок действий выглядит следующим образом:
Судебная практика по делам, связанным с участием индивидуальных предпринимателей
Указанные нарушения послужили основанием для вынесения инспекцией решения о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса в виде взыскания 44079 рублей штрафа за неуплату в 2001 году налога на добавленную стоимость. Кроме того, предпринимателю было предложено уплатить в бюджет 220396 рублей налога на добавленную стоимость и 119609 рублей пеней.
В данном деле наглядно демонстрируются наши рассуждения о том, что право заниматься предпринимательской деятельностью нельзя рассматривать в рамках общей правоспособности физических лиц. Более того, для занятия определенными видами предпринимательской деятельностью необходимо наличие существенных условий, как то: специальное образование, наличие лицензии. Таким образом, возникновение правосубъектности лица как индивидуального предпринимателя не тождественна моменту возникновения полной дееспособности лица (наступления совершеннолетнего возраста). Ввиду специфики определенного вида предпринимательской деятельности, лицо по достижении восемнадцатилетнего возраста может не иметь право не только на занятие этой деятельностью, но и на подачу документов для регистрации, поскольку не будет иметь соответствующего образования.
Об освобождении предпринимателя от уплаты НДС
АС ЗСО в Постановлении от 17.02.2022 N Ф04-15085/2022 по делу N А67-2665/2014 сослался на следующие обстоятельства: предприниматель не подавал уведомление о праве на применение освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, ни при проведении налоговой проверки, ни на стадии подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган, ни при рассмотрении дела в суде первой инстанции. Арбитры заявили, что возможность реализации права на освобождение от уплаты налога не отменяет порядок его реализации — путем подачи соответствующего заявления (документов) .
Определением ВАС РФ от 08.11.2012 N ВАС-14430/12 в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора отказано.
Определением ВАС РФ от 27.08.2009 N ВАС-10435/09 в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора отказано.
ИП ИЛИ ФИЗИЧЕСКОЕ ЛИЦО
2. ПРЕДСУДЕБНАЯ СТАДИЯ
— Разработка проекта иска/отзыва на иск.
— Сбор и подготовка документов, обосновывающих выработанную правовую позицию.
— Подача иска в суд. Подробнее.
После регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя его статус гражданина остается, не изменяются и не прекращаются возникшие ранее права и обязанности.
Кроме того, не прекращаются правоотношения, в которые лицо уже вступило как ИП после прекращения им данного статуса. Например, в случае заключения предпринимателем кредитного договора, при утрате статуса ИП впоследствии, не будет прекращен указанный договор. Поэтому, долг, образованный в период действия статуса ИП, никуда не исчезнет (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.01.2006 по делу N А10-4131/05-Ф02-6889/05-С2). В данном случае изменится подведомственность спора, — после утраты статуса индивидуального предпринимателя дело будет рассматриваться судом общей юрисдикции.
Исключение составляют случаи принятия исков в период регистрации гражданина в качестве ИП, — даже утрата впоследствии статуса ИП не повлияет на дальнейшее рассмотрение спора арбитражным судом, так как на момент принятия иска гражданин имел статус ИП.
Однако, в случаях, если предприниматель участвовал в сделке как физическое лицо, но фактически действовал как ИП, в частности, использовал имущество в предпринимательской деятельности, — суд общей юрисдикции прекратит производство по делу.
Для определения подведомственности споров с участием гражданина принимается во внимание не только наличие статуса ИП, но и характер правоотношения. Например, заключая кредитный договор как физическое лицо, гражданин самостоятельно определяет в нем свой статус. Если кредит приобретался для личных, семейных или иных нужд, не связанных с предпринимательством, то спор подлежит разрешению в суде общей юрисдикции и статус ИП не будет иметь значения (Определение Саратовского областного суда от 18.09.2013 по делу N 33-5447).
Кроме того, при определении подведомственности спора принимаются во внимание также и иные сопутствующие обстоятельства, в частности каким образом осуществлялись платежи, на какой счет перечислялись денежные средства (индивидуального предпринимателя или физического лица). При определении подведомственности споров суды исходят из всей совокупности обстоятельств дела не ограничиваясь формальной констатацией наличия или отсутствия статуса индивидуального предпринимателя.
Например, дела о взыскании с ИП транспортного налога и пеней подлежат рассмотрению в арбитражном суде только в случаях использования спорного транспортного средства в предпринимательской деятельности.
Тема 22
Задача 2. Федеральный антимонопольный орган обратился за взысканием дохода, полученного хозяйствующим субъектом в результате нарушения антимонопольного законодательства. Арбитражный суд оставил заявление без движения, указав, что необходи-
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 17.03.2003 № 71 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового Кодекса Российской Федерации» // СПС «Консультант Плюс».
Особенности взыскания задолженности по налогам
В большинстве случае образовавшийся долг нужно оплачивать в установленные законом сроки. Но есть налогоплательщики, которые нарушают условия и отказываются вносить оплату. В таком случае осуществляется взыскание долго в принудительном порядке.
- Первое что делают сотрудники налоговой компании – это направляют плательщику уведомление. В нем четко прописана сумма к взысканию, включая общий долг и начисленные пени. Помимо этого, в уведомление прописаны точные сроки, в течение которых налогоплательщик обязан все погасить.
- Если должник не вносит оплату в установленные законом сроки, налоговый орган имеет право взыскать задолженность по налогам самостоятельно, воспользоваться, так называемым, бесспорным порядком взыскания. А также сотрудник налоговой службы имеет право подготовить иск в суд.
О взыскании налоговым органом недоимки по НДС, пени и штрафа с предпринимателя без образования юридического лица
Рассматривается исковое заявление Межрайонной инспекции МНС РФ N 3 по Приморскому краю к предпринимателю без образования юридического лица К. о взыскании 33202 руб., в том числе 3124 руб. налога на добавленную стоимость за 1 — 3 кварталы 2001 г., 18577 руб. авансовые платежи по единому социальному налогу, 9998 руб. стоимость патента за 2 — 3 кварталы 2001 г., 345 руб. пени по налогу на добавленную стоимость, 1158 руб. пени по стоимости патента.
В ходе рассмотрения дела в суде, истец дополнил исковые требования и просил взыскать с предпринимателя К. сумму налога на добавленную стоимость за 4 кв. 2001 г. в размере 1276 руб., пени в сумме 42 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 255 руб., доначисленные на основании решения N 8 от 01.04.2002 по результатам камеральной проверки налоговой декларации по НДС за 4 кв. 2001 г.
Рассмотрение Дел О Взыскании Ндс С Индивидуальных Предпринимателей Срок
Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 9 по Саратовской области (далее – инспекция, налоговый орган) в отношении индивидуального предпринимателя Каубасова Шинбулата Темирбулатовича (далее – предприниматель, налогоплательщик) проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов за период с 01.01.2011 по 31.12.2013, по результатам которой инспекцией принято решение от 06.02.2022 № 09/43 о привлечении 3 предпринимателя к налоговой ответственности, доначислении налогов и начислении пеней по общей системе налогообложения.
Положениями пункта 3 статьи 145 Налогового кодекса также предусмотрена обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по представлению в налоговый орган по месту своего учета письменного уведомления и документов, подтверждающих право на такое освобождение. Однако невыполнение этой обязанности (непредставления уведомления или нарушение срока его представления) не влечет за собой утрату права на освобождение, что являлось бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления данного института, указанной выше.
