Сдача Корректирующей Бухгалтерской Отчетности В 2022 Году За 2022 Год: актуальная информация, пошаговые советы 2024

Для одной ситуации корректировка невозможна, а для другой проводится в обязательном порядке. Разберемся, какие действия предпринять бухгалтеру в каждом случае и нужно ли сдавать уточненный баланс за прошлые периоды, если отчетные данные изменились, но отчетность уже утверждена. В этом случае бухгалтер вносит корректирующие записи уже в текущем периоде, не изменяя данные отчетного года и не сдавая уточненный баланс с приложениями. Проводка составляется с использованием счета 84 «Нераспределенная прибыль или непокрытый убыток» в корреспонденции со счетом, по которому была обнаружена существенная неточность. Для примера возьмем ситуацию, когда неправильно начислена амортизация. Проводка выглядит так:

Следовательно, в большинстве случаев в ФНС предоставляются сведения, которые еще не прошли процедуру утверждения, регламентированную в законе №402-ФЗ. Таким образом, становится закономерным вопрос, можно ли сдать корректирующую бухгалтерскую отчетность за 2022 год, если обнаружена существенная погрешность в учете, — это зависит от того, утвержден баланс и остальные формы или еще нет. После того как бухотчетность утверждена владельцами компании, вносить исправления нельзя. Разрешается сдать заново только бухгалтерскую отчетность, которая еще не прошла утверждение.

Годовой отчет составлен, но еще не отправлен на проверку в госорганы и не передан на утверждение владельцам. Если ошибка выявлена в этот период, то для нормализации бухгалтерской отчетности необходима корректировка. Бухгалтер обязан исправить неточность и переформировать бухбаланс. Причем исправительные проводки вносятся последним месяцем отчетного периода (декабрь). Неправильная версия отчета подлежит замене на достоверный экземпляр.

Чтобы внести корректировку в учетные данные, применяется ретроспективный метод пересчета. Иными словами, все показатели финотчетов подлежат пересчету с условием, как если бы выявленная ошибка никогда бы не совершалась. Субъекты, ведущие упрощенный бухучет, вправе не применять ретроспективный метод пересчета.

Напомним, что обычный срок сдачи финотчетов в ФНС — до 31 марта года, следующего за отчетным. Аналогичный срок установлен и для иных контролирующих госорганов, например, Минюста. Для утверждения финотчетов установлены иные даты. Так, например, учредители ООО должны провести утверждение в марте или апреле года, следующего за отчетным. А вот собственники акционерных обществ вправе провести данную процедуру еще позже — с марта по июнь включительно.

Содержание

Вступили в силу новые требования к исправленной бухгалтерской отчетности

Для тех случаев, когда утверждение отчетности осуществлено после этой даты, и утвержденная отчетность отличается от отчетности, ранее представленной в ГИРБО, предлагается представлять утвержденную отчетность в ГИРБО в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем утверждения указанной отчетности, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным

Также новые нормы ограничили круг организаций, освобожденных от представления своей бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИРБО. С этой целью из статьи 18 закона о бухучете исключены полномочия Правительства РФ определять случаи, в которых организации освобождаются от представления своей бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИРБО.

Теперь в этой статье установлен единый пресекательный срок для представления исправленной бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИРБО. Поскольку самый поздний срок утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности установлен для госкорпораций (не позднее 1 июля года, следующего за отчетным), предельный срок представления исправленной отчетности устанавливается не позднее 31 июля года, следующего за отчетным.

Как ранее поясняли в Минфине, в число таких случаев могут быть включены, в частности, введение в отношении организации мер ограничительного характера иностранными государствами и межгосударственными образованиями, наличие организации в сводном реестре организаций оборонно-промышленного комплекса.

При этом составляется пересмотренная отчетность. Проще говоря, отчетность с ошибкой заменяется на правильную. Эта пересмотренная отчетность заново представляется по всем адресам, куда попала ошибочная. В пересмотренной отчетности нужно указать, что она заменяет первоначально представленную, и пояснить основания для пересмотра. Представить пересмотренную отчетность пользователям нужно в разумные сроки после внесения в нее исправлений (п. 8 ПБУ 22/2010).

На порядок исправления существенных ошибок влияет период их обнаружения: это может быть год совершения ошибки или следующий год. Во втором случае важно, произошло это до или после подписания отчетности, представления ее внешним пользователям, утверждения. Этот порядок мы и рассмотрим далее. А поскольку отчетность за 2022 год уже сдана, а у кого-то и утверждена, начнем с действий с утвержденной отчетностью.

Примеры исправления существенных ошибок из «КонсультантПлюс»:
1. В мае текущего года бухгалтер обнаружил, что начиная с сентября прошлого отчетного года неверно рассчитывается и начисляется амортизация по одному из объектов ОС: 600 000 руб. в месяц вместо 680 000 руб. в месяц. В результате сумма недоначисленной амортизации за прошлый год составила 320 000 руб. Отчетность за прошлый год утверждена. На конец отчетного года у организации отсутствовали незавершенное производство и остатки готовой продукции на складе.
Ошибка признана существенной и исправлена таким образом:
Посмотреть примеры полностью.

Пример исправления несущественной ошибки прошлого года из «КонсультантПлюс»:
В мае отчетного года бухгалтер обнаружил, что в октябре предыдущего года он неверно отразил выручку от реализации товара: 100 000 руб. (в том числе НДС 20% — 16 666,67 руб.) вместо 120 000 руб. (в том числе НДС 20% — 20 000 руб.). Ошибка признана несущественной.
На дату обнаружения ошибки бухгалтер сделал такие исправительные записи:
Посмотреть пример полностью.

Утвержденная бухгалтерская отчетность не пересматривается и повторно никому из пользователей не представляется. При этом сведения об ошибке (характер и суммы корректировок) потребуется раскрыть в пояснениях к отчетности за период обнаружения и исправления ошибки (пп. 10, 15 ПБУ 22/2010).

Корректировка и уточнение бухгалтерской отчётности

Бухгалтерская отчётность должна быть подписана не только главным бухгалтером, но и руководителем компании, и именно после подписания документа последним, отчёт считается составленным. Такие правила установлены в законе № 402-ФЗ, который регулирует бухгалтерский учёт.

Организации и индивидуальные предприниматели ежегодно сдают бухгалтерскую отчётность. Никто не застрахован от совершения ошибок, особенно там, где речь идёт не об автоматизированной работе. Именно по этой причине налогоплательщиками разрешается сдавать уточнённую отчётность.

Вносить корректировки можно не всегда: если отчётность уже утвердили, включать какие-либо изменения в отчётность за прошедший отчётный период нельзя. Бывает и такая ситуация, что отчётность уже сдана, а отчётные данные за этот период изменились. Если документ утвердили, в таком случае бухгалтер вносит изменения в отчётности за текущий период, а корректирующую отчётность за прошлый не сдаёт. В записях при этом бухгалтер использует счёт учёта нераспределённой прибыли.

Участникам организации была представлена отчётность за предыдущий отчётный период, после чего была выявлена существенная ошибка. Неточность искажала показатели других строк более, чем на 10%. Так как отчётность ещё не прошла процедуру утверждения, её можно исправить, то есть подавать новый уточняющий документ. В нём обязательно указывается информация, что он заменяет первоначально поданную отчётность. Она же подлежит повторному представлению тем же участникам организации.

Существенная ошибка — это такая ошибка, которая может повлиять на экономические решения пользователей, основанных на отчёте, где эта ошибка допущена. Именно такие ошибки индивидуальный предприниматель или организации обязаны исправить до того момента, когда документ будет утверждён. Объяснение может показаться сложным, но на самом деле оно чётко устанавливает грань, за которой ошибки нужно исправлять.

Определили список документов для выплаты пособия и порядок их получения. Это связано с тем, что на постоянной основе начинает действовать механизм прямых выплат и переходом на электронные больничные. ФСС, страхователь и работник будут взаимодействовать и обмениваться документами по упрощённой процедуре.

Уточнены правила амортизации имущества. Первоначальная стоимость основного средства после достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации изменяется независимо от размера остаточной стоимости, даже если объект основных средств был полностью самортизирован.

Отменены ограничения по способу передачи отчётности в электронном виде. В законе о бухучёте теперь закреплена возможность подавать бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение в виде электронного документа не только через оператора ТКС, но и иными способами. Альтернативный способ — отчитаться в сервисе «Представление налоговой и бухгалтерской отчётности в электронном виде» на сайте ФНС РФ.

Изменены правила предоставления социального и имущественного вычетов работодателем. Теперь уведомление о праве работника на вычет работодателям будет направлять налоговая инспекция после обращения к ней работника. Раньше работник получал уведомление в налоговой и приносил его работодателю.

Кроме того:

в 2022 году действует мораторий на надзорные проверки бизнеса, продлённый на 2022 год Постановлением Правительства № 1520 от 8 сентября 2022 ;

вступают в силу новая единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза ( Решение Совета Евразийской экономической комиссии № 80 от 14 сентября 2022).

Минфин России рассказал об изменениях в порядке представления отчетности в ГИРБО

В конце прошлого года был подписан закон, внесший поправки в законодательство в части представления отчетности и особенностей работы ГИРБО (Федеральный закон от 30 декабря 2022 г. № 435-ФЗ). Так, в частности, сокращен перечень организаций, освобожденных от представления обязательного экземпляра бухотчетности в налоговые органы, а организации, исключенные из перечня освобождены от представления отчетности в органы госстатистики. Также установлено право ФНС России на ограничение доступа к информации, содержащейся в ГИРБО. Случаи, в которых будет ограничен доступ, а также порядок ограничения и возобновления такого доступа устанавливаются Правительством РФ. При этом заинтересованные организации могут подать запрос на ограничение или возобновление доступа к информации, содержащейся в ГИРБО, случаи, когда можно подать такое заявление определяются Правительством РФ.

Минфин России дал разъяснения по вышеуказанным и иным изменениям в порядке представления отчетности (информационное сообщение Минфина России от 13 января 2022 г. № ИС-учет-36). Так, указывается, что с 30 декабря 2022 года вступили в силу поправки, устанавливающие единый срок представления исправленной бухотчетности. Она должна направляться в налоговый орган не позднее 31 июля года, следующего за отчетным годом. Если отчетность требует утверждения и оно было после 31 июля, то исправленная отчетность представляется не позднее чем через 10 рабочих дней со дня, следующего за днем утверждения первичной отчетности, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным годом.

Также с 30 декабря 2022 года вступили в силу поправки в части уточнения порядка взимания платы за предоставление информации ГИРБО. Плата за предоставление информации, содержащейся в ГИРБО, взимается в случае , если она выдается в электронном виде в форме годового абонентского обслуживания одного рабочего места.

Кроме того, с конца прошлого года определен и новый состав сведений о бухотчетности, раскрываемых в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юрлиц. Установлен исчерпывающий перечень сведений о бухотчетности и консолидированной финансовой отчетности, а также о результатах обязательного аудита этой отчетности. Состав сведений, раскрываемых в Федресурсе, зависит от того, представляется ли отчетность и аудиторское заключение о ней в ГИРБО. Сведения об отчетности организаций и результатах обязательного аудита ее подлежат внесению в Федресурс, когда федеральным законом установлена обязанность по раскрытию такой информации в СМИ. Данное требование не действует в отношении сведений, составляющих государственную тайну, а также в иных случаях, установленных федеральными законами.

В подпункте «л.2» пункта 7 статьи 7 1 Федерального закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» установлен исчерпывающий перечень сведений о бухгалтерской отчетности и консолидированной финансовой отчетности (при наличии), а также о результатах обязательного аудита этой отчетности (ранее — конкретизация сведений о финансовой и (или) бухгалтерской отчетности отсутствовала; перечень сведений об обязательном аудите был установлен Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»). Состав сведений, раскрываемых в Федресурсе, зависит от того, представляется ли отчетность и аудиторское заключение о ней в ГИРБО

план счетов бухгалтерского учета для Банка России и порядок его применения исключены из перечня вопросов, регулируемых федеральными стандартами бухгалтерского учета (ранее — были исключены лишь планы счетов бухгалтерского учета для кредитных и некредитных финансовых организаций, бюро кредитных историй, кредитных рейтинговых агентств и порядок их применения);

Согласно части 10 статьи 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» за предоставление информации, содержащейся в ГИРБО, взимается плата. Это требование не распространяется на государственные органы, органы местного самоуправления и Банк России, которым информация предоставляется бесплатно.

в связи с тем, что организации, указанные в постановлении Правительства Российской Федерации от 22 января 2022 г. N 35, обязаны представлять свою бухгалтерскую отчетность в ГИРБО согласно новой редакции Федерального закона «О бухгалтерском учете», они освобождены от представления этой отчетности в органы государственной статистики (в силу изменения, внесенного в часть 7 статьи 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете»);

С целью кодификации норм законодательства Российской Федерации о раскрытии сведений об отчетности организаций и результатах обязательного аудита ее в Едином федеральном реестре сведений о фактах деятельности юридических лиц (далее — Федресурс), Федеральным законом от 30 декабря 2022 г. N 435-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и Федеральный закон «Об аудиторской деятельности».

Что сдавать. Форма и формат декларации за 2022 год утверждены приказом ФНС от 25.12.2022 № ЕД-7-3/958@. Им должны руководствоваться и организации, и предприниматели независимо от выбранного объекта налогообложения. Между бумажной и электронной формой могут выбирать только те компании, у которых в прошлом году среднесписочная численность не превышала 100 человек. Остальные обязаны отчитываться в электронном виде.

Кто сдает. ИП и организации на ОСНО и ЕСХН, если они не получили освобождение от НДС; налоговые агенты; спецрежимники и освобожденные от НДС, которые выставили счета-фактуры с выделенным налогом; участники, ведущие общие дела простых или инвестиционных товариществ.

Бухгалтеры и кадровики с помощью этой подборки смогут составить для себя личный график отчетности на следующий год. Мы объединили в одном месте информацию о порядке и сроках сдачи бухгалтерской отчетности, форм по налогам, страховым взносам и сотрудникам.

Для ИП на ПСН специальной налоговой отчетности не предусмотрено — достаточно купить патент и вести книгу учета доходов. Но так как патент всегда совмещается с какой-либо другой системой налогообложения, нужно будет сдавать нулевые или заполненные отчеты по ней — 3-НДФЛ на ОСНО, декларацию по УСН, декларацию по ЕСХН и НДС при необходимости.

Что сдавать. Форма декларации за 2022 год утверждена в приложении № 3 к Приказу ФНС РФ от 18.06.2022 № ЕД-7-21/574@. Между бумажной и электронной формой могут выбирать только те компании, у которых в прошлом году среднесписочная численность не превышала 100 человек. Остальные обязаны отчитываться в электронном виде.

Пунктом 49 ФСБУ 25/2022 предусмотрен ретроспективный порядок перехода на Стандарт. То есть в бухгалтерской отчетности за год, в котором начато применение ФСБУ 25/2022, сравнительные показатели за прошлые отчетные периоды, представленные в этой отчетности, должны быть пересчитаны таким образом, как будто Стандарт применялся с самого начала действия арендных договоров, которые учтены в отчетности за этот отчетный год. Таким образом, если организация применяет Стандарт с 2022 года, то в годовой отчетности за 2022 год следует пересчитать показатели за 2022 и 2022 годы. Если Стандарт будет применяться с 2022 года, то в отчетности за 2022 год нужно будет пересчитать показатели за 2022 и 2022 годы.

Арендаторы (лизингополучатели) могут применить упрощенный порядок перехода на ФСБУ 25/2022. В этом случае по каждому договору аренды единовременно на конец года, предшествующего году начала применения Стандарта, признается право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде с отнесением разницы на нераспределенную прибыль (п. 50 ФСБУ 25/2022). При этом показатели годовой бухгалтерской отчетности за прошлые отчетные периоды, представленные в отчетности за год начала применения Стандарта, ретроспективно не пересчитываются.

Арендодатели (лизингодатели) в отношении договоров неоперационной (финансовой) аренды могут перейти на ФСБУ 25/2022 только ретроспективно. В отношении договоров операционной аренды переход на ФСБУ 25/2022 у арендодателя не влечет изменений ни в бухгалтерском учете, ни в отчетности.

Формулировка п. 50 ФСБУ 25/2022 о признании новых объектов учета «на конец года, предшествующего году, начиная с которого применяется этот стандарт», напротив, выглядит не очень удачной для отражения переходных бухгалтерских записей в межотчетный период. Но полагаем, что Минфин России в комментируемом письме уточнил, что «межрасчетный период» относится, в том числе, и к этому пункту Стандарта.

Минфин России в письме от 22.10.2022 № 07-01-09/85635 напомнил, что операции, связанные с изменением учетной политики при переходе на ФСБУ 25/2022 «Учет аренды», отражаются в бухгалтерском учете в межотчетный период и раскрываются в бухгалтерской (финансовой) отчетности за период, с которого применяется Стандарт.

Законом 435-ФЗ также установлено, что в единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юрлиц теперь будут вноситься не просто сведения об отчетности (если ее надо раскрыть в СМИ), но также и все связанные с этим даты – составления, утверждения, и даже сведения, идентифицирующие аудиторскую организацию (в случае обязательного аудита).

Введена единая дата сдачи исправленной отчетности – не позднее 31 июля. Вместе с тем, если законом или учдоками предусмотрено утверждение, и оно имеет место с августа по декабрь, то на сдачу исправленной отчетности отводятся 10 рабочих дней после утверждения. Но – не позднее 31 декабря. Это положение уже вступило в силу.

Законом 435-ФЗ уточнено, что плата за доступ к ГИРБО взимается только в случаях, определенных правительством. Такой случай уже установлен постановлением правительства от 2022 года N 811, а именно: в случае предоставления информации в электронном виде в форме годового абонентского обслуживания одного рабочего места. По-видимому, нового постановления не будет, судя по формулировкам Минфина.

Состав сведений, раскрываемых в указанном реестре, зависит от того, представляется ли отчетность и аудиторское заключение о ней в ГИРБО, уточнил Минфин и привел таблицу о том, какие сведения теперь вносятся в этот реестр (информационное сообщение 13 января 2022 года № ИС-учет-36).

Суточные, которые выплачиваются по законодательству РФ. Лимиты, не облагаемые НДФЛ:

- суммы, не превышающие 700 руб. за каждый день пребывания в командировке на территории РФ
- суммы, не превышающие 2 500 руб. за каждый день пребывания в командировке за пределами РФ

Фактически произведённые и подтверждённые документально целевые расходы на проезд к месту назначения и обратно по п. 1 ст. 217 НК РФ.

Суточные (свыше 700,00 руб. на территории РФ и свыше 2 500,00 руб. за пределами РФ) и деньги на питание, которые выплачены работнику, являются доходом, облагаемым НДФЛ. Проезд и проживание доходом не являются.

В п. 1 ст. 346.17 НК РФ содержится закрытый перечень расходов, которые можно учесть на УСН. ФЗ от 02.07.2022 № 305-ФЗ перечень был дополнен п. 40, действие которого распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2022. Налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы» учитывают следующее:

УФНС России по г. Москве поддерживает позицию Минфина РФ, изложенную в письме от 08.09.2022 № 03-11-06/2/72533 и разъясняет, что при определении налоговой базы учитываются расходы налогоплательщиков на УСН, связанные с оплатой услуг по проведению анализов на предмет наличия у сотрудников COVID-19, а также иммунитета к вирусу, чтобы соблюдать технику безопасности (подп. 40 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

У работника может возникнуть доход и в натуральной форме, когда компания оплачивает за работника или в его интересах товары, работы или услуги (в том числе питание, обучение и отдых). Если компания оплачивает расходы не в интересах работника (например, если участие работников в мероприятиях обязательно и связано с исполнением трудовых обязанностей), такие выплаты доходом в натуральной форме не признаются.

Корректировка и уточнение бухгалтерской отчётности

Ключевые правила внесения корректировок установлены ПБУ 22/2010, об этом мы уже сказали выше. В документе описан не только механизм выявления существенных недочётов, но и порядок их исправления. Порядок этот зависит от самой ошибки, то есть играет роль дата выявления, степень существенности и т.д.

Стоит упомянуть, что в первичные учётные документы, которые являются основой для составления отчётности, можно вносить изменения. Лица, которые вносят изменения в документ должны оставить свои реквизиты, дату внесения исправлений и подписи. Что же касается бухгалтерской отчётности, исправления вносить можно только до утверждения документов в налоговой.

Познакомимся с очередным важным документом — ПБУ 22/2010. В документе описаны правила исправления ошибок в бухгалтерской отчётности. Из документа мы должны усвоить термин «существенная ошибка», который поможет разграничить то, что нужно исправлять в отчётности, а что нет.

если имело место увольнение или прием нового работника, направить об этом событии сведения в ПФР надо не позже следующего рабочего дня после даты издания соответствующего распоряжения (приказа);
при иных кадровых событиях или получении заявления о выборе формата ведения трудовой книжки информация передается в ПФР не позже 15 числа месяца, следующего за месяцем таких изменений.

Так, например, в 2022 году не надо сдавать отчет по среднесписочной численности – с 2022 года эти данные отражают в «Расчете по страховым взносам» (РСВ). Также с отчетности за 2022 год отменена обязанность для всех субъектов хозяйствования подавать декларации по земельному и транспортному налогам (при необходимости подаются лишь уточненные декларации за более ранние периоды). Начиная с отчетности за 2022 год больше не подаются отдельно справки о доходах физлиц (2-НДФЛ) – теперь они включены в состав годового Расчета 6-НДФЛ.

Срок сдачи бухгалтерской отчетности в 2022 году юридическими лицами по итогам 2022 года истекает 31 марта 2022 года. Документы подаются в ФНС только в электронном виде, в т.ч. и субъектами МСП. Те, для кого обязателен ежегодный аудит отчетности, подают аудиторское заключение вместе с годовым отчетом или в срок до 10 дней (рабочих) после даты составления заключения, но не позднее 31 декабря следующего за отчетным года. В Росстат бухотчетность подавать не надо, достаточно отправить ее в налоговый орган.

Сроки сдачи отчетности в 2022 году необходимо отслеживать с учетом переносов выходных дней, совпадения крайних дат представления деклараций и другой отчетной документации с нерабочими днями. Большая часть отчетов подается в ИФНС, данные по персонифицированному учету направляются в ПФР, а информация о взносах на «травматизм» — в ФСС. Дополнительно надо учитывать, что не всегда доступна возможность представления конкретного отчета на бумажных носителях. В некоторых случаях для такого формата подачи данных устанавливаются особые сроки сдачи отчетности, 2022 год в этом вопросе не исключение.

Важное значение имеет формат представления отчетности. Например, в отношении Расчета 4-ФСС при сдаче отчета на бумаге предусмотрены более сжатые сроки подготовки документа, а если страхователь подает отчетность в электронном виде, ему дается больше времени на составление и проверку документа.

Годовая отчетность-2022: бухгалтерские и налоговые аспекты

Изменения в порядке представления отчетности в ПФР, ФСС.
Новая форма 6-НДФЛ с отчетности за 2022 год . Новые разъяснения ФНС по порядку ее составления.
Заполнение справки о доходах физического лица. Новые коды видов доходов и вычетов
С 2022г – новый порядок предоставления социальных и имущественных вычетов по НДФЛ сотрудникам
Социальный налоговый вычет по физкультурно-оздоровительным расходам
НДФЛ с дивидендов – новый порядок исчисления налога и отражения в отчетности
Взносы по доп.тарифу при неполной занятости «вредника» – позиция ВС РФ.
Изменения в порядке применения пониженных тарифов страховых взносов в связи с изменениями закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».
Судебная практика и новые разъяснения по страховым взносам

Обновленная декларация по налогу на прибыль за 2022г – на что обратить внимание. Изменения в гл. 25 НК, влияющие на отчетность за 2022г. Анализ судебной практики и разъясняющих писем (прямые и косвенные расходы – новые тренды правоприменительной практики)

Основные «налоговые» итоги 2022 г.: краткий анализ важнейших событий и к чему готовиться? (объединение ПФР и ФСС, рассрочки платежей по товарам хотят приравнять к кредитам, электронные медосмотры работников, реформа системы ОКВЭД,работа ФНС над новыми формами контроля и др).
Изменение правил зачета и возврата налогов и взносов. Введение возможности зачёта переплаты по налогам в счёт страховых взносов.
Введение единого налогового платежа для бизнеса.
Вопросы применения с 01.01.2022 цифровых подписей. Переходные положения. Личная электронная подпись физлица-сотрудника.
Мораторий на плановые проверки малого бизнеса в 2022.
Рекламная политика организации – новые ограничения с 2022г! «Прослеживаемость» рекламы.
Электронные форматы для перевозочной документации.
Расширен перечень сведений, которые будут передавать банки в Росфинмониторинг. Изменения в правилах ведения расчетных счетов.
Тренды судебной практики по налоговому администрированию и другие изменения.

продление ограничений по переносу убытков
можно учесть больше затрат на санаторно-курортное лечение
корректировка ст 270 НК – уточнение перечня непризнаваемых расходов
налоговый учет операций по субсидиям, полученным в связи с распространением коронавирусной инфекции.
Изменились правила учета по договору лизинга
изменения в учете амортизации, в т.ч. при реконструкции и модернизации;
изменения в порядке налогового учета расходов на оплату труда и внереализационных расход

Изменения с 2022г при определении налоговой базы в виде разницы между покупкой и продажей;
Освобождение от НДС с 2022г услуг общественного питания, условия применения освобождения и порядок их вступления в силу;
Особенности применения НДС в различных хозяйственных ситуациях
Национальная система прослеживаемости товаров: практика применения (разъяснения контролирующих органов).

Суточные, которые выплачиваются по законодательству РФ. Лимиты, не облагаемые НДФЛ:

- суммы, не превышающие 700 руб. за каждый день пребывания в командировке на территории РФ
- суммы, не превышающие 2 500 руб. за каждый день пребывания в командировке за пределами РФ

Фактически произведённые и подтверждённые документально целевые расходы на проезд к месту назначения и обратно по п. 1 ст. 217 НК РФ.

1. Обзор планируемых изменений в бухгалтерском учёте НФО в 2022 году (488-П, 493-П, 494-П, 520-П, 635-П).
2. Особенности отражения запасов в бухгалтерском учете с 1.01.2022 года.
3. Обзор изменений с 2022 года в 486-П, 492-П, 612-П в учете основных средств, инвестиционного имущества.
4. Изменения в раскрытии в бухгалтерской (финансовой) отчетности информации об основных средствах, инвестиционного имущества, капитальных вложений.
5. Особенности отражения имущества в БФО за 2022 год.
6. Новое в бухгалтерском учёте основных средств с 2022 года.
7. Вопросы бухгалтерского учёта обесценения с 2022 года.
8. Особенности бухгалтерского учёта договоров аренды с 2022 года.
9. Изменения в учете денежных средств, права на которые не принадлежат НФО с 2022 года.
10. Введение критерия существенности к корректирующим событиям после отчетной даты.

Отчетность в ПФР в 2022 году

СЗВ-ТД — стал обязательным в 2022 году. Это отчет о трудовой деятельности сотрудников, в нем указываются ФИО, должность и даты всех кадровых событий: приема, перевода, увольнения и других. На основании этих данных Пенсионный фонд ведет электронные трудовые книжки. Форма утверждена постановлением от 25.12.2022 № 730п. Образец заполнения СЗВ-ТД

Сотрудники в штате. В том числе и те, которые находятся в отпуске по беременности и родам или уходу за ребенком.
Работники, оформленные по договору ГПХ.
Стажеры и сотрудники на испытательном сроке.
Работники, уволенные в отчетный период.

Если не сдать вовремя СЗВ-М или СЗВ-СТАЖ или допустить в них ошибку, грозит штраф — 500 рублей за каждого работника, по которому нужно отчитаться или вы предоставили недостоверную информацию. Легко представить размер штрафа, если сотрудников в компании, например, 100.

Проверка на ошибки. СБИС не только проверит формат и логику, но и сверит с предыдущими периодами и между отчетами в другие госорганы. Так, если сотрудник есть в СЗВ-М, а в СЗВ-СТАЖ его нет, СБИС тут же сообщит об этом.
Подтверждения и уведомления. Сдавая отчеты электронно, вы почти мгновенно получите от ПФР подтверждение о получении. И конечно, взаимодействие с пенсионным фондом не ограничивается только сдачей отчетности. В СБИС вы легко отправите письмо, сверите данные с ПФР, оформите выход на пенсию.
Отчетность во все госорганы в одном окне. СБИС передает электронные отчеты не только в ПФР, но и в ФНС, ФСС, в Росстат, в РНП и во все остальные. Сдавать электронную отчетность из окна одной программы, где всегда актуальные формы, намного удобнее, чем заполнять отчеты через разные кабинеты госорганов.

СЗВ-ИСХ — сдается, если страхователь не подавал сведения о сотрудниках до 2022 года. Форма утверждена постановлением от 06.12.2022 № 507п.
СЗВ-КОРР — отправляется, если нужно исправить ошибки в ранее переданных отчетах. Форма утверждена постановлением от 06.12.2022 № 507п.
ОДВ-1 — содержит сводные сведения по компании-страхователю. Ее не сдают отдельно, это опись, которая сопровождает другие отчеты — СЗВ-СТАЖ, СЗВ-КОРР и СЗВ-ИСХ. Форма утверждена постановлением от 06.12.2022 № 507п.

Сроки сдачи отчетности в 2022 году – таблица

По общему правилу, при выпадении крайней даты для подачи любой отчетности на нерабочий день, срок продлевается до ближайшего рабочего дня после этой даты. Это правило распространяется и на региональные праздники. Если в субъекте РФ региональные власти ввели дополнительный выходной в связи, например, с религиозным праздником, сроки отчетности в 2022 году для организаций и ИП, установленные федеральным налоговым законодательством, остаются неизменными, но в регионе они будут пролонгированы, т.е. перенесены на ближайший рабочий день. Такую позицию ФНС отразила в Письме от 31.10.2014 г. № СА-4-7/22585.

законодательно установленная периодичность сдачи соответствующей отчетности;
совпадение с выходными и днями, объявленными нерабочими праздниками на федеральном или региональном уровне;
формат представления сведений – на бумаге или в электронном виде.

Для отчетов РСВ и 6-НДФЛ электронный формат обязателен при численности сотрудников более 10 человек (п. 2 ст. 230, п. 10 ст. 431 НК РФ), а для подаваемых в ПФР форм СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ – если в отчет включено 25 и более физлиц. Электронные сведения СЗВ-ТД подают при численности работающих по трудовым договорам в отчетном месяце от 25 человек (п. 2 ст. 8, п. 2.6 ст. 11 закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Когда речь идет о декларации по НДС, направленный в налоговую бумажный отчет не будет принят, так как по НДС отчетность может быть представлена только в электронном виде (за исключением налоговых агентов, не являющихся налогоплательщиками, или освобожденных от их обязанностей). Электронный формат обязателен для иных деклараций, если среднесписочная численность персонала у налогоплательщика в предыдущем году превышала 100 человек (п. 3 ст. 80 НК РФ). Только электронно подается и новый отчет об операциях с прослеживаемыми товарами, который представляют при наличии таких операций в отчетном периоде (п. 32 Положения, утв. Постановлением Правительства № 1108 от 01.07.2022).

Обновленная декларация по налогу на прибыль за 2022г – на что обратить внимание. Изменения в гл. 25 НК, влияющие на отчетность за 2022г. Анализ судебной практики и разъясняющих писем (прямые и косвенные расходы – новые тренды правоприменительной практики)

Изменения в порядке представления отчетности в ПФР, ФСС.
Новая форма 6-НДФЛ с отчетности за 2022 год . Новые разъяснения ФНС по порядку ее составления.
Заполнение справки о доходах физического лица. Новые коды видов доходов и вычетов
С 2022г – новый порядок предоставления социальных и имущественных вычетов по НДФЛ сотрудникам
Социальный налоговый вычет по физкультурно-оздоровительным расходам
НДФЛ с дивидендов – новый порядок исчисления налога и отражения в отчетности
Взносы по доп.тарифу при неполной занятости «вредника» – позиция ВС РФ.
Изменения в порядке применения пониженных тарифов страховых взносов в связи с изменениями закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ».
Судебная практика и новые разъяснения по страховым взносам

продление ограничений по переносу убытков
можно учесть больше затрат на санаторно-курортное лечение
корректировка ст 270 НК – уточнение перечня непризнаваемых расходов
налоговый учет операций по субсидиям, полученным в связи с распространением коронавирусной инфекции.
Изменились правила учета по договору лизинга
изменения в учете амортизации, в т.ч. при реконструкции и модернизации;
изменения в порядке налогового учета расходов на оплату труда и внереализационных расход

Основные «налоговые» итоги 2022 г.: краткий анализ важнейших событий и к чему готовиться? (объединение ПФР и ФСС, рассрочки платежей по товарам хотят приравнять к кредитам, электронные медосмотры работников, реформа системы ОКВЭД,работа ФНС над новыми формами контроля и др).
Изменение правил зачета и возврата налогов и взносов. Введение возможности зачёта переплаты по налогам в счёт страховых взносов.
Введение единого налогового платежа для бизнеса.
Вопросы применения с 01.01.2022 цифровых подписей. Переходные положения. Личная электронная подпись физлица-сотрудника.
Мораторий на плановые проверки малого бизнеса в 2022.
Рекламная политика организации – новые ограничения с 2022г! «Прослеживаемость» рекламы.
Электронные форматы для перевозочной документации.
Расширен перечень сведений, которые будут передавать банки в Росфинмониторинг. Изменения в правилах ведения расчетных счетов.
Тренды судебной практики по налоговому администрированию и другие изменения.

Изменения с 2022г при определении налоговой базы в виде разницы между покупкой и продажей;
Освобождение от НДС с 2022г услуг общественного питания, условия применения освобождения и порядок их вступления в силу;
Особенности применения НДС в различных хозяйственных ситуациях
Национальная система прослеживаемости товаров: практика применения (разъяснения контролирующих органов).

Убранные строки 120-123 для отражения сумм превышения расходов по выплате страхового обеспечения над страховыми взносами в разделе 1,
Убрано поле для отражения признака выплат в приложении 2 раздела 1 (там мы указывали, например, признак 1 – «прямые выплаты»),
В строке 070 приложения 2 к разделу 1 теперь указывается сумма возмещения ФСС РФ расходов на выплату страхового обеспечения, по строке 080 – сумма страховых взносов к уплате.

Налог на имущество новая декларация позволяет рассчитать и отражая новые льготы по налогу. Например, в декларации появились коды «2010501» и «2010505» для использования только теми налогоплательщиками, которые являются субъектами малого предпринимательства и которым списали налог в связи с коронавирусом.

Расчет по страховым взносам (РСВ) с 1-го квартала 2022 года. Изменения в форму, утвержденную Приказом ФНС РФ от 18.09.2022 № ММВ-7-11/470@, внесены Приказом ФНС РФ от 06.10.2022 № ЕД-7-11/875@,
Декларация по налогу на имущество с отчетности за 2022 год. Форма Декларации тоже изменена довольно давно — весной 2022 года (Приказ ФНС России от 09.12.2022 № КЧ-7-21/889@, изменения вступили в силу с 14.03.2022). В 2022 году в Декларацию были внесены дополнительные изменения, касающиеся узкой категории налогоплательщиков новой федеральной территории «Сириус» (Приказ ФНС России от 18.06.2022 № ЕД-7-21/574@).

Изменения в Декларацию по налогу на имущество, которые вступили в силу с 14.03.2022, в основном касались появления нового раздела 4 Декларации «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».

Пониженная ставка по налогу на прибыль, если таковая введена в регионе. Это касается приложения 2 к Декларации. В приложении появился также новый раздел Б. Актуально для налогоплательщиков, заключивших соглашение о защите и поощрении капвложений.
При применении инвестиционного налогового вычета в разделе «Г» приложения 7 к листу 02 Декларации:

в новой строке 026 — остаток суммы уменьшения налога, подлежащий зачислению в Федеральный бюджет (неучтенный в предыдущие налоговые периоды),
в новой строке 060 — остаток неучтенного инвестиционного налогового вычета на конец налогового периода,
В листе 03 в строках 035-037 (094-095) — дивиденды, полученные международными холдинговыми компаниями.

6 НДФЛ в 2022 году