Деньги за товар вернули: нужно ли платить НДС
Фирма на «упрощенке» заключила с покупателем договор поставки. Деньги за весь товар были перечислены на счет фирмы без НДС. Но она отгрузила товар частично. А за оставшуюся часть продукции вернула деньги. Теперь покупатель считает, что возникает «обратная реализация», и требует с суммы возврата уплатить НДС. Правомерно ли это? Разберемся в ситуации, принимая во внимание нормы действующего законодательства и мнение чиновников.
Торговая фирма ООО «Спортинвентарь» применяет «упрощенку» и ведет бухгалтерский учет. Допустим, 18 декабря 2007 года она заключила договор с ОАО «Элефант» (на общей системе налогообложения). Согласно ему ООО «Спортинвентарь» поставляет ОАО «Элефант» 1500 пар спортивной обуви по цене 1770 руб. за пару. Себестоимость одной пары обуви – 1610 руб.
Коллегия адвокатов
Вопрос:
Организация применяет УСН. По разным причинам контрагенты иногда возвращают организации продукцию. Обязаны ли контрагенты в накладной на возврат товара указывать сумму НДС, несмотря на то что организация не является плательщиком НДС?
Ответ:
Если по условиям договора поставки покупатель, применяющий общий режим налогообложения, возвращает качественный товар, то он обязан указать в товарной накладной сумму возвращаемого товара с выделенной суммой НДС. В случае возврата некачественного товара сумма НДС в накладной не указывается, так как товар не продается налогоплательщиком НДС, а возвращается как бракованный.
Обоснование:
Если покупатель применяет общую систему налогообложения и возвращает качественный товар в случаях, когда такая возможность предусмотрена договором, то фактически происходит обратная реализация данного товара. Соответственно, в учете продавец отражает данную операцию как приобретение товара, как правило, по цене, указанной в договоре поставки. Покупатель также обязан выписать счет-фактуру на сумму возвращаемого товара и накладную по форме N ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132) с выделенной суммой НДС (п. 4 ст. 168 Налогового кодекса РФ).
Если покупатель возвращает товары ненадлежащего качества, то он вправе предъявить поставщику требования, предусмотренные ст. 475 Гражданского кодекса РФ (п. 1 ст. 518 ГК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 475 ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.
В этой ситуации возврат некачественного товара следует рассматривать как отказ покупателя от исполнения договора поставки. Следовательно, возврат некачественного товара не является его обратной реализацией (см. также Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.2006 N Ф04-6913/2006(27499-А46-7) по делу N 25-1963/05, ФАС Поволжского округа от 08.08.2006 по делу N А72-14034/05-28/220).
Покупатель в этом случае должен составить акт о несоответствии товара по качеству и количеству по сравнению с данными сопроводительных документов поставщика в произвольной форме либо по форме N ТОРГ-2 «Акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей», утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. Этот документ является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику.
Покупатель также должен выписать расходную накладную на возврат товара и передать ее поставщику (п. 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Роскомторга от 10.07.1996 N 1-794/32-5). В расходной накладной в этом случае не указывается сумма НДС, так как товар не продается налогоплательщиком НДС, а возвращается как бракованный.
Продавец оформляет прием возвращаемого товара накладной. Данная накладная составляется продавцом в двух экземплярах, один из которых прикладывается к товарному отчету, другой передается покупателю (п. 10.3 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли). В.И.Суколенова ЗАО «Сплайн-Центр» Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс 26.02.2011
Все товаросопроводительные документы оформляются без НДС. Если ИП выделит НДС в накладной, он должен выставить и счет-фактуру. В случае выставления плательщиками ЕНВД счета-фактуры с выделением НДС вся сумма налога, указанная в этом счете-фактуре, подлежит уплате в бюджет.
Возврат товара от покупателей
Если покупатель платил наличными, выдайте ему деньги прямо из ящика кассового аппарата. При оплате товара картой, возврат также производится безналом — достаточно отменить операцию. В обоих случаях не забудьте пробить по кассе чек с признаком «возврат прихода».
Если покупатель возвращает товар в другой день, нельзя взять деньги из ящика кассового аппарата. Выдайте деньги из главной кассы — так называют все наличные деньги в организации. Если у вас ООО, выпишите расходный кассовый ордер или РКО. ИП этого делать не нужно, так как они не обязаны соблюдать кассовую дисциплину.
Возврат товара на УСН
Поскольку организация с упрощенной системой налогообложения не выплачивает НДС, то во время возврата всей группы товаров поставщику она признается в качестве продавца, но нет необходимости выставлять счет-фактуру с корректировкой. Согласно п. 5 статьи 171 НК РФ изначально выдвинутая счет-фактура записывается в документ, предназначенный для учета и регистрации счетов-фактур. Но если возврат товара УСН не полный, то в этом случае организация-покупатель обязана выдвинуть счет-фактуру с редакцией на сумму возвращаемого товара.
В ГК РФ (ст. 460 – ст. 480) представлен неполный ряд ситуаций, при которых организация — покупатель имеет основание вернуть поставщику товар и забрать уплаченные за него деньги. К таким ситуациям относят доставки товаров:
Каковы особенности возврата товара с НДС при УСН
На основании ст. 454 ГК РФ продавец передает товар покупателю, а тот оплачивает его и принимает в собственность. При этом в соответствии со ст. 223 ГК РФ момент передачи товара является в то же время и моментом перехода права собственности на него от продавца к покупателю. Кроме того, в договоре может быть установлен и другой момент перехода права собственности.
При возврате бракованного товара, ранее принятого покупателем к учету, кроме акта приема-передачи бракованного товара заполняется еще и форма ТОРГ-12, на которой делается пометка: «Возврат товара». Такой порядок предусматривается п. 2.1.9 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных письмом Роскомторга от 10.07.1996 № 1-794/32-5.
Учет доходов при возврате товара на УСН
Если реализация состоялась, и переход права собственности на товар осуществился, но через некоторое время покупатель возвращает товар, то обратная реализация имеет место, потому что право собственности переходит от бывшего покупателя к бывшему продавцу.
В этом случае доходы и расходы не корректируются, а возвращенный товар ставится на учет по цене возврата. При дальнейшей реализации стоимость товара будет учтена в расходах.
Невыгодность поясню на примере:
Товар покупной стоимостью 500 руб. реализовали за 800 руб., затем покупатель вернул качественный товар на сумму 200 руб., и покупателю вернули 200 руб.
Затем возвращенный товар продали по тем же расценкам, что и в первом случае, то есть за 200 руб.
При УСН 15% нужно будет заплатить налог
(800-500)*15%
(200-200)*15%
Ничего вроде бы плохого не происходит, в конечном итоге сумма налога не изменилась. Плохо, когда первая и вторая отгрузки приходятся на разные налоговые периоды, ведь в доходы попадет не 600 руб., а 800 руб. при том что часть товара осталась лежать на складе. Еще хуже, когда нужно платить минимальный налог, ведь его следует посчитать от суммы (800+200).
Тема: Возврат денег УСН
Я прекрасно поняла Ваш вопрос. Еще раз — никакие расходы при УСН 6% не учитываются.
Вы вот купите товар на деньги, с которых заплатили налог, потом товар продадите, опять получите деньги. Вас не смущает, что Вы опять будете платить налог, нет?
Тут все тоже самое. Нет расходов при УСн 6%. Система налогообложения такая
Проценты — внереализационные доходы. Ст.250
Добрый день! Подскажите, плз, запуталась.
1)поступление денег по исполнительному листу, в связи с ИП-деятельностью оплачиваются как обычно, т.е. 6%.
2)А поступление по взысканию процентов (за просрочку платежа, по 395 ГК, в договоре контр/агена не были прописанны, (если имеет значение)), тоже должны так же налогооблагаться, или эти деньги я имею право не показывать в ФНС?
3)А мои расходы, понесенные в ходе суда, и тоже взысканные от должника?
Суммы, затраченные мной в ходе суд/процесса были сняты с р/сч., то есть уже обложились налогом, по поступлению. ( надеюсь-хоть спросила понятно. )
НК РФ, ст.251, ст.249 читала, прямого указания- нет.
Ндс с возврата денег при усн
Часто упрощенцы для удержания клиентов по просьбе компаний на ОСНО выдают им счета-фактуры с выделенным НДС. Ничего противозаконного в этом нет, но только при условии, что упрощенец заплатит выделенный НДС в ФНС и подаст декларацию. Компании и ИП на УСН налог в расходах учесть не вправе.
При возврате товаров покупателем, который не является плательщиком НДС, продавец может заявить уплаченный им при реализации этих товаров НДС к вычету независимо от того, принимал ли покупатель товары на учет или нет.
Возврат денег покупателю при усн доходы
В книге учёта доходов и расходов уменьшение доходов отражается на дату перечисления суммы предоплаты обратно покупателю. При этом возвращённая сумма указывается в графе 4 разд. I книги учёта доходов и расходов как доход со знаком «минус».
Чтобы избежать двойного налогообложения при возврате качественного товара, можно сделать следующее: подпишите с покупателем письменное соглашение с условием о том, что он может вернуть товар в течение определенного срока даже, если все условия договора выполнены.
Возврат товара от покупателя и НДС
Факт возвращаемого продукта зависит не от самого возвращаемого товара, а от ряда причин. Клиент делает возврат, так как товар не отвечает заявленным требованиям. А также имеет значение, был ли товар поставлен на приход у поставщика.
Налоговый кодекс (ст.146) признает реализацию на возмездной основе, в некоторых случаях — на безвозмездной основе. На товар, который облагается налогом, продавец оплачивает НДС в бюджет. При возвращении товара плательщики НДС обязаны составить акт возврата, выписать счёт-фактуру. Всё это осуществляется на основании договора между контрагентами, в котором пунктом прописывается, что поставщик обязуется забрать товар ненадлежащего качества.
НДС при возврате товара от покупателя
Оформление возврата товара целиком осуществляется продавцом в книге учета покупок путем регистрации выписанного им ранее счета-фактуры. Регистрация осуществляется на дату получения документов от покупателя и самого товара.
Так примеру, товар надлежащего качества подлежит возврату только по согласию обеих сторон (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ). То есть в данном случае поставщик с покупателем временно меняются местами. Такой возврат предусматривает выставление счета от имени бывшего покупателя в пользу бывшего поставщика и только на сумму возвращаемого товара.
Возврат товара поставщику на осно от покупателя усн
Законодательно допускается возврат изделий, как надлежащего, так и ненадлежащего качества. Вопрос: компания на УСН купила у поставщика на ОСНО с НДС 10 %. Как правильно УСН вернуть товар, с НДС или БЕЗ НДС, если в разные месяцах это происходит.
Поэтому датой получения доходов является день поступления денег на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества. Когда фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения, возвращает товар поставщику, то это операция оформляется обратной реализацией. Конечно, при условии, что претензий к качеству товара у покупателя нет.
Возврат покупателю за прошлые года при усн
В книге учета доходов и расходов (утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н) возвращенный аванс показывают в составе доходов (графа 4 раздела I) со знаком минус. Возврат предоплаты в бухгалтерском учете В бухгалтерском учете поступивший аванс учитывают в составе кредиторской задолженности (пп.
В этом случае возврат аванса не может рассматриваться как расходы и не является убытками предыдущих периодов.
Налоговым законодательством не запрещено налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом «доходы», представлять декларации с заявленной к уменьшению суммой налога в ситуации, когда возвращенная предоплата превышает полученные доходы.
Учет возвращенного аванса при объекте «доходы минус расходы» Применяя объект «доходы минус расходы», особых проблем с учетом возвращенных авансов возникнуть не должно.
НДС при возврате товара от покупателя
Итак, при приемке товара покупатель выявил явные несоответствия с условиями утвержденных соглашений, и отказался приходовать его на склад или принял на ответственное хранение за баланс с тем, чтобы в ближайшее время решить вопрос с возвратом товара. Первое действие покупателя – следует поставить в известность продавца.
Покупатель, возвращающий неоприходованные товары, не обязан выставлять счет-фактуру поставщику. В этой ситуации продавец сам отправляет ему корректировочный счет-фактуру с исправлениями на основе полученной мотивированной претензии.
Возврат товар на усн
Если же вы еще не получали деньги от покупателя и соответственно доходы от реализации не отражали в Книге учета, значит, корректировать нечего. Вы включите в доходы сумму, которую получите от покупателя (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то в доходах учтите выручку от реализации возвращаемых товаров, а в расходах – стоимость их приобретения (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Подробнее об этом см. рекомендации:
Возврат товара: как учитывать у поставщиков и покупателей
С проблемой возврата товаров сталкиваются не только организации, но и обычные покупатели. Гражданский Кодекс РФ говорит, что такую претензию можно направить либо до истечения гарантийного срока, либо на протяжении всего срока эксплуатации.
Вернуть можно только те товары, которые были фактически доставлены. Договор поставки — основной документ, регулирующий передачу товаров от поставщиков к покупателям, и обратно. Если поставленный товар не удовлетворяет хотя бы одно из требований покупателя, последний может отказаться от покупки. Возврат товара — одна из возможных форм отказа.
