Усн Обмен Товара С Ндс

Возврат товара при УСН

К выводу о том, что возврат некачественного товара не является его «обратной реализацией», приходят и судьи (см., например, постановления ФАС Московского округа от 05.04.2010 № КА-А40/2672-10, от 28.01.2010 № КА-А40/14851-09, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.2006 № Ф04-6913/2006(27499-А46-7), ФАС Поволжского округа от 08.08.2006 № А72-14034/05-28/220).

• несоответствие полученного товара условиям контракта в части качества, упаковки, комплектации (п. 2 ст. 475, п. 3 ст. 482, п. 2 ст. 480 ГК РФ);
• истекший срок годности поставленных ТМЦ;
• невозможность использования и реализации;
• обновление ассортимента заказчика и проч.

Возврат товара с НДС покупателем на УСН

В ТОРГ-12 нужно указать ту цену, по которой Вы оприходовали товар (включая НДС), в графах 13 и 14 поставьте прочерки. Поставщик сможет принять к вычету входной НДС по возвращенным товарам на основании собственного корректировочного счета-фактуры. Если Вы выделите в накладной НДС и выпишите счёт-фактуру, Вам придётся уплатить его в бюджет, принять к вычету входной НДС нельзя.

Счета-фактуры обязаны выставлять только плательщики НДС, к которым организации, применяющие упрощенку, не относятся (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В данном случае поставщик сможет принять к вычету входной НДС по возвращенным товарам на основании собственного корректировочного счета-фактуры* (п. 2 ст. 169, п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ).

Возврат товара с ндс при усн

Если возвращаемый товар поставщику при УСН не был предварительно оплачен покупателем, тогда между субъектами торговых отношений заключается договор о взаимозачете задолженностей по соглашению возврата и реализации.

При этом, по мнению и финансового, и фискального ведомств, именно возврат имеет место в случае, если ТМЦ не были оприходованы покупателем. Но если товар был принят на учет покупателем, а затем возвращен продавцу, то имеет место обратная реализация, так как покупатель принял товар на учет и целиком за него рассчитался. И договоренность с продавцом о возврате товара, если он по какой-то причине не был продан, является не чем иным, как реализацией.

Усн без ндс возврат товара

Если же речь идет о «частичном» возврате, то в соответствии с п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура. В связи с этим при возврате лицами, не являющимися плательщиками НДС, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ (письма Минфина России от 19.03.2013 N 03-07-15/8473, ФНС России от 14.05.2013 N ЕД-4-3/[email protected]).

Поскольку организация с упрощенной системой налогообложения не выплачивает НДС, то во время возврата всей группы товаров поставщику она признается в качестве продавца, но нет необходимости выставлять счет-фактуру с корректировкой. Согласно п. 5 статьи 171 НК РФ изначально выдвинутая счет-фактура записывается в документ, предназначенный для учета и регистрации счетов-фактур. Но если возврат товара УСН не полный, то в этом случае организация-покупатель обязана выдвинуть счет-фактуру с редакцией на сумму возвращаемого товара.

ЮА Оптимист

В товарной накладной стоит указать, что составлен акт о выявленных недостатках и выставлена претензия поставщику. При этом сам акт необходимо составить сразу же после обнаружения недостатков. При наличии правильно оформленных документов у покупателя есть шанс подтвердить в суде факт и срок хранения бракованного товара, а значит, и компенсировать свои расходы по хранению бракованного товара до момента его вывоза продавцом (постановление ФАС Поволжского округа от 20.11.2013 № А55-34907/2012).

Вопрос: Организация, применяющая общий режим налогообложения, отгрузила покупателю на УСН партию товаров. Партия оказалась бракованной, поэтому покупатель хочет вернуть товар. Счет-фактуру при реализации продавец в адрес покупателя не выставлял. Покупатель также отказывается выставлять счет-фактуру на возвращенный товар. Что делать продавцу? Сможет ли он принять НДС с возвращенного товара к вычету?

Подрядчик работающий по УСН выиграл аукцион с НДС

В соответствии с положениями Закона контракт заключается на условиях, указанных в поданной участником конкурса, с которым заключается контракт, заявке на участие в конкурсе и в конкурсной документации ( ч. 3 ст. 29 Закона). По результатам открытого аукциона или аукциона в электронной форме контракт заключается на условиях, указанных в извещении о проведении открытого аукциона или аукциона в электронной форме и документации об открытом аукционе или аукционе в электронной форме, по цене, предложенной победителем открытого аукциона или аукциона в электронной форме ( ч. 3 ст. 38 , ч. 10 ст. 41.12 Закона).

В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 21.07.2005 N 94-ФЗ »О размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд» (далее — Закон) участником размещения заказа может быть любое юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала или любое физическое лицо, в том числе индивидуальный предприниматель.

Тема: Продажа товара с НДС при УСН

Отчитываться как обычно по УСН, и декларацию по НДС тоже сдать придется по ТКС.
Доход у Вас – стоимость реализованного товара, полученная от покупателя (за вычетом НДС, выставленного покупателю по счету-фактуре и перечисленного Вами в бюджет). А расходы (если УСН Д-Р) – стоимость, оплаченная поставщику этого товара (в том числе НДС, перечисленный ему) и возможно другие расходы, связанные с реализацией.

Таким образом если выстраивается цепочка из трех ООО первое из которых состоит на ОСНО, второе на УСН (доходы-расходы), третье тоже на ОСНО, то:
Первое ООО при продаже товара накручивает на него НДС;
Второе ООО, состоящее на УСН его не накручивает вообще, так у него такой режим налогообложения;
Третье при перепродажи товара в розницу — НДС тоже уже не накручивает, хотя и состоит на ОСНО, так как НДС за этот товар уже уплачен и теперь данный товар сколько его не перепродавай НДС уже облагается. Так? А если оно его и накручивает, то потом как то там по проводкам его вернет.

Порядок возврата товара с ндс при усн (нюансы) — все о налогах

Отчитаться по НДС можно исключительно в электронном виде — отчет на бумаге принят инспекцией не будет. Это касается всех, кто подает отчетность, за исключением налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.

Заметим, что в связи с появлением Постановления № 1137 нормы главы Налогового кодекса в отношении вычета НДС при возврате товаров ничуть не изменились. А значит, выводы, сделанные Минфином России ранее, должны работать и сейчас.

Усн Обмен Товара С Ндс

В силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг).
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары — на безвозмездной основе.
Таким образом, объект обложения НДС возникает при любом переходе права собственности на товар.
По договору купли-продажи продавец передает товар в собственность другой стороне, а покупатель принимает и оплачивает его (ст. 454 ГК РФ). Право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его передачи (ст. 223 ГК РФ), договором может быть предусмотрен иной момент перехода права собственности на товар.
ГК РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, вернуть товар продавцу и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен. К таким случаям относятся, если товар был поставлен:
— в количестве меньшем, чем установлено договором купли-продажи (ст. 465 и 466 ГК РФ);
— в ассортименте, не соответствующем договору купли-продажи (ст. 467 и 468 ГК РФ);
— ненадлежащего качества (ст. 469 и 475 ГК РФ);
— в нарушенной таре или упаковке (ст. 481 и 482 ГК РФ);
— несоответствующей комплектации (ст. 479 и 480 ГК РФ).
Из приведенных выше норм ГК РФ следует, что в случае возврата товара надлежащего качества организация-продавец изначально исполнила свои обязательства по договору купли-продажи надлежащим образом, право собственности на товар перешло к покупателю и причин признавать реализацию не состоявшейся нет.
В указанном случае передать право собственности на товар первоначальному владельцу товара (поставщику) бывший покупатель может только на основании отдельного договора купли-продажи, в котором он выступает продавцом.
И Минфин России, и налоговые органы считают, что возврат товаров после перехода права собственности на них к покупателю является «обратной реализацией» (письмо Минфина России от 24.05.2006 N 03-03-04/1/475, УФНС по Москве от 19.04.2007 N 19-11/36207, от 28.10.2009 N 16-15/113543).
В данной ситуации бывший покупатель выступает в роли продавца возвращаемого товара, а бывший поставщик — в роли покупателя данного товара.
Соответственно, на основании п. 1 ст. 146 НК РФ бывший покупатель при передаче товара бывшему поставщику обязан исчислить НДС со стоимости данного товара (п. 1 ст. 154 НК РФ), предъявить его бывшему поставщику (п. 1 ст. 168 НК РФ) и выставить соответствующий счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-09/58, от 13.04.2012 N 03-07-09/34, от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08).
В свою очередь, у бывшего поставщика возникает право на применение вычета НДС по возвращенному товару при соблюдении всех условий, установленных ст. 171, ст. 172 НК РФ.
Однако в рассматриваемом случае покупателем товара выступает организация, применяющая УСН, которая в силу п. 2 ст. 346.11 НК РФ плательщиком НДС не является.
В связи с этим при возврате товаров такой покупатель счета-фактуры не выставляет и сумму НДС бывшему поставщику не предъявляет, в первичных учетных документах НДС отдельной строкой не выделяется.
В такой ситуации бывший поставщик несет экономические потери в виде нереализованного права на вычет НДС.
Вместе с тем возможность передачи контрагенту товаров для реализации без перехода права собственности допускается нормами гражданского законодательства в рамках посреднических сделок — договора комиссии (ст. 990 ГК РФ) или агентского договора (ст. 1005 ГК РФ).
По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (п. 1 ст. 990 ГК РФ).
Пунктом 1 ст. 996 ГК РФ определено, что вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.
Таким образом, при передаче товара комиссионеру (в целях реализации) и возврате данного товара (в случае, если он не реализован) перехода права собственности не происходит, соответственно, не возникает и объекта обложения по НДС. То есть комитент (поставщик) при передаче товара на комиссию НДС начислять не должен, равно как и комиссионер, возвращающий комитенту не реализованный товар.
Обязанность комитента по начислению НДС возникает у него в момент отгрузки товара комиссионером покупателю или в момент получения комиссионером предоплаты (ст. 167 НК РФ).
Обращаем Ваше внимание, что посреднический договор всегда возмезден (п. 1 ст. 991 и ст. 1006 ГК РФ) и предусматривает обязанность комитента по уплате комиссионеру посреднического вознаграждения, что свидетельствует о целесообразности отдельного выделения суммы посреднического вознаграждения или порядка его определения в договоре. Оказание посреднических услуг на безвозмездной основе влечет за собой налоговые риски в виде применения налоговыми органами к таким услугам рыночных цен (ст. 105.3 НК РФ).
Кроме того, комиссионер обязан представлять комитенту отчет об исполнении поручения (ст.ст. 999, 1008 ГК РФ).

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

Возврат товара поставщику при УСН

В то же время Минфин России в своем Письме от 27.02.2012 N 03-07-09/11 указывает, что продавцу нужно выписывать корректировочный документ, только если покупатель не принял купленные ценности к учету. И если это произошло, то сам покупатель должен выписать на возвращаемый товар встречный счет-фактуру (за исключением случая, когда покупатель не платит НДС, например из-за того, что применяет УСН). То есть, по сути, операция по возврату оприходованного некачественного товара плательщиком НДС должна оформляться как обратная реализация.

Возврат товара, бесспорно, влечет изменение итоговой стоимости и количества ранее отгруженных товаров в сторону уменьшения. Исходя из этого, следует сделать вывод, что возврат товара не что иное, как основание для выставления корректировочного счета-фактуры.

Каковы особенности возврата товара с НДС при УСН

Если поставленный товар возвращается не целиком, а лишь в какой-то части (при этом причина возврата неважна), то имеет место уменьшение количества, а значит, и стоимости отгруженных ранее товаров. Значит, в соответствии с п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ, продавец должен оформить корректировочный счет-фактуру при возврате товара от покупателя, не являющегося плательщиком НДС.

На основании ст. 454 ГК РФ продавец передает товар покупателю, а тот оплачивает его и принимает в собственность. При этом в соответствии со ст. 223 ГК РФ момент передачи товара является в то же время и моментом перехода права собственности на него от продавца к покупателю. Кроме того, в договоре может быть установлен и другой момент перехода права собственности.

С УСН без НДС на УСН с НДС: как выделить для вычета «входной» НДС

Ответ: УСНщик при переходе на уплату НДС вправе выделить из остатков товаров «входной» НДС: предъявленный при приобретении товаров (или уплаченный при ввозе) — при ведении бухучета или фактически уплаченный — при ведении учета в Книге.

Обоснование: Организации на УСН, у которых размер валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1058400 руб., а численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно — не более 50 человек, могут не уплачивать НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг). В такой ситуации «входной» НДС по товарам (работам, услугам) положено относить на увеличение их стоимости .

Возврат товара с НДС при УСН

• в случае недопоставки;
• поставки с нарушением ассортимента
• поставки без надлежащей упаковки или с нарушением целостности упаковки
• наличия брака);
• обнаружения некомплекта
• если продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к товару.

Каждая организация не едино разово сталкивается с выбором системы налогообложения. Первый раз этот выбор предстоит сделать, когда предприятие только начинает свою деятельность, затем в процессе работы, когда понимает, что есть более выгодные системы. Так, например, упрощенная система является более удобной в плане ведения бухгалтерского учета, а также расчета налога. Она заменяет несколько налогов, которые предприятию не нужно платить, к ним относятся: имущественный налог, налог на прибыль и НДС. В свою очередь же организации, работающие на общей системе применяют расчет НДС, выписывают счета-фактуры покупателям. П упрощенке существует так же ряд ограничений для ее применения. Данные организации не имеют право создавать обособленные подразделения, то есть подходит система не для каждого бизнеса. Количество сотрудников не может превышать ста человек, что так же дает определенную скованность для крупных предприятий.

Как приходовать товар с ндс при усн

НК РФ, расходы по основным средствам и нематериальным активам, а следовательно, и входной НДС признаются в учете равными долями с момента ввода объекта основных средств в эксплуатацию или принятия на учет нематериальных активов.