Реализация Для Целей Ндс: актуальная информация, пошаговые советы 2024

Содержание

Налогообложение организаций финансового сектора

Согласно НК РФ при определении места реализации работ, услуг, главным является место деятельности организации, выполняющей работы, оказывающей услуги. Кроме того, если работы или услуги носят вспомогательный характер, то место их реализации определяется по месту реализации основных работ и услуг (п. 3 ст. 148 НК РФ).

Однако на практике встречается и другой вариант. В контракте указывается сумма контракта с формулировкой «без учета НДС». Если операции по такому контракту не подлежат в Российской Федерации обложению НДС, то проблем не возникает. Если же операции по данному контракту подлежат обложению НДС в Российской Федерации, то в контракте отражается сумма реализации без учета НДС, т. е. отсутствует налоговая база для исчисления НДС. Формула для определения суммы налога следующая:

ДАТА РЕАЛИЗАЦИИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НДС

В соответствии с п. 1 ст. 167 НК РФ для целей исчисления НДС выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики либо по мере ее оплаты, либо по мере отгрузки товаров (работ, услуг) и предъявления покупателю расчетных документов.
Пунктом 12 ст. 167 НК РФ предусмотрено, что принятая организацией учетная политика для целей налогообложения должна быть утверждена соответствующими приказами, распоряжениями руководителя организации и является обязательной для всех обособленных подразделений организации.
Автор считает необходимым отметить, что хотя в п. 12 ст. 167 НК РФ речь идет лишь об организациях-налогоплательщиках, однако индивидуальным предпринимателям также необходимо установить для себя способ определения выручки для целей исчисления НДС. В противном случае велика вероятность того, что налоговые органы на основании п. 12 ст. 167 НК РФ будут настаивать на том, чтобы индивидуальный предприниматель платил НДС исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), независимо от факта оплаты. Поскольку глава 21 не регламентирует порядок утверждения индивидуальными предпринимателями учетной политики для целей налогообложения, то, по мнению автора, индивидуальные предприниматели имеют право довести до налоговых органов информацию о применяемом ими способе определения даты реализации для целей исчисления НДС в любой форме. В частности, выбранный предпринимателем способ определения даты реализации может быть зафиксирован им в Книге учета доходов и расходов.
Применяемый организацией-налогоплательщиком метод определения выручки для целей исчисления НДС распространяется на всю налогооблагаемую выручку, независимо от того, на каком счете эта выручка отражается в учете налогоплательщика (счета 46, 47, 48, 80 (для организаций, применяющих старый План счетов) либо счета 90, 91 и 99 (для организаций, применяющих новый План счетов). В том числе применяемый предприятием метод определения выручки для целей налогообложения распространяется для целей исчисления НДС и на суммы арендной платы, отражаемые в установленном порядке на счете 80 (по старому Плану счетов) либо 91 (по новому Плану счетов), если предоставление имущества в аренду не является предметом деятельности организации.
Следует отметить, что п. 9 ст. 167 НК РФ с 1 января 2001 года устанавливается особый порядок определения даты реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных подп. 1-3 п. 1 ст. 164 НК РФ (экспортируемые товары, а также работы, услуги, связанные с экспортом товаров). Датой реализации указанных товаров (работ, услуг) считается наиболее ранняя из двух дат:
* последний день месяца, в котором собран полный пакет документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ;
* 181-й день с даты помещения товаров под таможенный режим экспорта (транзита).
Таким образом, на товары (работы, услуги), перечисленные в подп. 1-3 п. 1 ст. 164 НК РФ, не распространяется общий порядок определения выручки для целей налогообложения, установленный учетной политикой налогоплательщика («по отгрузке» или «по оплате»).

Для предприятий, определяющих выручку для целей налогообложения «по отгрузке», дата реализации товаров (работ, услуг) определяется как наиболее ранняя из следующих дат (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ):
* день отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);
* день оплаты товаров (работ, услуг).
В случаях если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на него, то такая передача права собственности в целях исчисления НДС приравнивается к отгрузке (п. 3 ст. 167 НК РФ).
Анализ приведенных выше норм ст. 167 НК РФ позволяет автору сделать вывод о том, что после 1 января 2001 года под термином «отгрузка товаров» понимается именно сам факт физической отгрузки товара, который никак не связывается теперь с моментом перехода права собственности на товар от продавца к покупателю. Автор считает необходимым обратить особое внимание на этот момент, поскольку до 1 января 2001 года термин «отгрузка» в целях исчисления НДС непосредственно был связан с датой перехода права собственности на товар.
Напомним, что в соответствии с нормами гражданского законодательства по общему правилу право собственности у приобретателя имущества по договору возникает с момента его передачи (п. 1 ст. 223 ГК РФ). При этом передачей имущества признается его вручение приобретателю, а равно сдача перевозчику для отправки приобретателю или сдача в организацию связи для пересылки приобретателю (п. 1 ст. 224 ГК РФ). Таким образом, в общем случае при реализации имущества право собственности на реализуемое имущество переходит к покупателю в периоде отгрузки этого имущества и в этом же периоде на счетах бухгалтерского учета организации-продавца отражается выручка от реализации имущества (п. 12 «г» ПБУ 9/99). Поэтому и после 1 января 2001 года в общем случае обязанность по уплате налога со стоимости реализуемого имущества возникает у налогоплательщика в том периоде, когда происходит переход права собственности на отгруженное имущество к покупателю и соответственно когда выручка от реализации этого имущества отражается в бухгалтерском учете продавца на счетах реализации (46, 47, 48) в соответствии со старым Планом счетов либо на счетах учета финансовых результатов (90, 91) в соответствии с новым Планом счетов.

Реализация Для Целей Ндс

Местом реализации выполненных работ (оказанных услуг), связанных с движимым имуществом, признается Российская Федерация, если это имущество находится на территории Рос- сийской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся: монтаж, сборка, переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание.

Если товар вывозится из Российской Федерации (экспорт), то местом реализации все равно считается Российская Феде- рация. Однако при соблюдении определенных условий к экс- портной выручке может быть применена ставка НДС 0% (см. раздел 3.8).

Реализация Для Целей Ндс

Согласно п. 1 ст. 3 Закона N 38-ФЗ рекламой признается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и его продвижение на рынке. Объектом рекламирования являются товар, средства индивидуализации юридического лица и (или) товара, изготовитель или продавец товара, результаты интеллектуальной деятельности либо мероприятие, на привлечение внимания к которым направлена реклама (п. 2 ст. 3 Закона N 38-ФЗ). Участниками отношений, возникающих в процессе производства, размещения и распространения рекламы, являются рекламодатель, рекламопроизводитель и рекламораспространитель. При этом рекламораспространителем является лицо, осуществляющее распространение рекламы любым способом, в любой форме и с использованием любых средств (п. 7 ст. 3 Закона N 38-ФЗ).

Учитывая неоднозначность вопроса, во избежание налоговых рисков российскому налогоплательщику при заключении контракта следует четко охарактеризовать оказываемые (приобретаемые) услуги, так как от этого зависит определение места реализации услуг для целей налогообложения НДС.

Бухгалтерские и юридические услуги

Как отчитываться по недвижимости для целей исчисления НДС В перечисленных случаях НДС, ранее принятый к вычету по недвижимости, восстанавливается в особом порядке (п. 6 ст. 171 НК РФ). А именно: постепенно в течение 10-тилетнего периода, который нужно отсчитывать с года, когда по ней плательщик начал начислять амортизацию.

ПРИЗНАЕТСЯ ЛИ РЕАЛИЗАЦИЕЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И НДС ДОСРОЧНОЕ ПОГАШЕНИЕ ВЕКСЕЛЯ, А ТАКЖЕ ПЕРЕДАЧА ВЕКСЕЛЯ ПО ИНДОССАМЕНТУ? ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПО Г. МОСКВЕ 1 февраля 2011 г. N 16-15/[email protected] (Д) Всоответствиисо ст.

Определение даты реализации в целях исчисления НДС

— начислять НДС в момент фактической передачи товаров;
— не продавать товары с отличным от общепринятого моментом перехода права собственности;
— перейти на учет в целях налогообложения «по оплате». При этом следует сделать соответствующие перерасчеты по НДС за полугодие 2001 г. и уплатить в бюджет дополнительную сумму налога и пени.

Консалтинговая группа Экон-Профи» совместно с газетой «Учет. Налоги. Право» выражает готовность отстаивать изложенную позицию в судебном порядке. Для обращения в суд нам необходимо предъявить факт нарушения прав налогоплательщика применением налоговыми органами тех норм закона (НК РФ), о которых шла речь в настоящей статье. Предлагаем любой организации — налогоплательщику, которая была привлечена к налоговой ответственности (либо привлекается в настоящий момент) по основаниям возникновения недоимки по налогу на добавленную стоимость в связи с определением налоговым органом даты реализации товара до перехода права собственности на него представлять ее интересы в суде.

Реализация Для Целей Ндс

Указанная норма применяется при выполнении следующих условий:
— работы (услуги) выполняются (оказываются) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления;
— на эти органы должны быть возложены исключительные полномочия в этой сфере деятельности;
— обязательность выполнения этих работ (услуг) должна быть установлена законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации или актами органов местного самоуправления.
Под эту норму, в частности, подпадают работы (услуги), выполняемые (оказываемые) Федеральным агентством по государственным резервам и его территориальными органами в сфере управления государственным резервом. Такие работы (услуги) не являются объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость (Письма ФНС России от 11.10.2007 N ШТ-6-03/770@, Минфина России от 04.05.2007 N 03-07-15/68).
Также положения пп. 4 п. 2 ст. 146 НК РФ применяются в отношении военных представительств, входящих в структуру Министерства обороны Российской Федерации в качестве подразделений центрального аппарата, при оказании данным министерством государственных услуг (по контролю качества и приемке продукции военного назначения, поставляемой на экспорт) (Письмо ФНС России от 02.02.2007 N 03-1-02/194@);

Данные операции включены в п. 2 ст. 146 НК РФ с 1 января 2022 г.
С этой же даты утратил силу п. 4.1 ст. 161 НК РФ, который возлагал на покупателей указанного имущества и (или) имущественных прав обязанности налогового агента по НДС.
Таким образом, с 1 января 2022 г. операции по реализации имущества должников-банкротов не облагаются НДС.

Для целей исчисления ндс признается реализацией

Первый случай наиболее часто применим для ситуаций, связанных с реализацией недвижимого имущества. Правила ст. 148 НК РФ, устанавливающие порядок определения места реализации работ и услуг, являются более сложными. Кратко расскажем о них. Так как же налогоплательщик должен определять место выполнения работ (оказания услуг)?

Иной порядок определения места реализации установлен для случаев, прямо перечисленных в пп. 1, 2, 3, 4, 4.1 и 4.2 п. 1 ст. 148 НК РФ. Согласно им местом реализации таких работ (услуг) признается исключительно территория России.

Для целей исчисления ндс реализацией признается

На основании ст. ст. 247 и 248 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль для российских организаций признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ. При этом в целях гл. 25 НК РФ к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы.

Для целей исчисления НДС отгрузка продукции в счет замены некачественной, отгруженной ранее, признается реализацией, соответственно, со стоимости отгруженной продукции организация обязана исчислить НДС в общеустановленном порядке. Передача имущества (готовой продукции) в рамках оказания спонсорской помощи под действие льготы, предусмотренной подпунктом 12 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, не подпадает.

Для целей исчисления ндс реализацией признается

Предположим, что российская торговая фирма приобрела партию компьютеров у представительства немецкой фирмы, имеющей аккредитацию в Российской Федерации и состоящей на учете в налоговом органе. Стоимость договора, согласованная сторонами составляет 1 416 000 рублей с учетом налога на добавленную стоимость.

Если в течение года плательщик не совершал освобожденных от НДС сделок (ВЫРНЕОБЛ = 0), то восстанавливать ничего не нужно (СУМВОССТ = 0). Соответственно, если реализация без НДС проходила, то восстановить налог придется.

Энциклопедия решений

Подпунктом 4 п. 1 ст. 148 НК РФ (и пп. 4 п. 1.1 ст. 148 НК РФ) установлено, что место реализации консультационных, юридических, бухгалтерских, аудиторских, инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке информации, за исключением услуг, указанных в п. 1 ст. 174.2 НК РФ, а также при проведении НИОКР для целей исчисления НДС определяется по месту деятельности покупателя . Это правило распространяется только на закрытый перечень услуг. Однако на практике определить, относится ли конкретная оказанная услуга к перечисленным в пп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ, бывает затруднительно, поскольку для целей применения этой нормы приведены определения только инжиниринговых услуг и услуг по обработке информации. Содержание рекламных услуг в НК РФ не раскрывается.

В письме Минфина России 03.04.2012 N 03-07-08/94 со ссылкой на нормы Закона N 38-ФЗ высказано мнение, что услуги по предоставлению на территории РФ выставочных площадей с целью рекламирования товаров следует относить для целей НДС к рекламным. Следовательно, услуги по организации на территории России выставок с участием иностранных организаций с целью рекламирования товаров, оказываемые российской организацией иностранным лицам, не зарегистрированным на территории РФ, объектом налогообложения НДС на территории РФ не являются.

Как определить место реализации товаров (работ, услуг) для целей уплаты НДС

Такой подход подтверждается письмами Минфина России от 25 мая 2012 г. № 03-07-15/52, от 8 ноября 2011 г. № 03-07-08/308, от 17 сентября 2010 г. № 03-03-06/4/88, от 15 января 2008 г. № 03-07-08/07 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 6 декабря 2005 г. № А56-8906/2005, Московского округа от 2 марта 2006 г. № КА-А40/916-06 и от 17 октября 2006 г. № КА-А40/9952-06).

Значит, услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава считаются оказанными за пределами России (подп. 5 п. 1.1 ст. 148 Налогового кодекса РФ). Поэтому и начислять НДС на их стоимость не нужно (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Момент определения налоговой базы при реализации для целей исчисления НДС

В соответствии с общим правилом, устанавливаемым п. 1 ст. 167 НК РФ, в целях применения главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ в приказе об учетной политике для целей налогообложения, налогоплательщик выбирает один из двух вариантов признания операций по реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения: «по отгрузке» или «по оплате».

Подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ устанавливается, что для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, этот момент определяется как день оплаты отгруженных товаров, выполненных работ, оказанных услуг. И вот здесь очень важно учитывать предписания п. 2 ст. 167 НК РФ, согласно которому оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателя указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) за исключением прекращения встречного обязательства путем выдачи покупателем-векселедателем собственного векселя.

Безвозмездное оказание услуг – реализация для целей НДС

По условиям договора с подрядчиком учреждение должно его обеспечить необходимым оборудованием. Нужно ли начислить НДС при такой передаче, если после выполнения работ оборудование будет возвращено учреждению?