Удержание компенсации за неиспользованный отпуск статья 255 пункт

Компенсация за отпуск: когда отдых можно заменить деньгами

Та часть отпуска, которая превышает 7 календарных дней, может быть заменена компенсацией. Для этого работнику нужно написать заявление. Кроме того, условие о замене дополнительного отпуска деньгами должно быть отражено в отраслевом соглашении или коллективном договоре.

Если работник собирается продолжать работать в компании, то заменить компенсацией ему можно только часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающего 28 календарных дней. Такая компенсация предусмотрена для тех категорий работников, которым по закону положен удлиненный основной отпуск — более 28 дней. К ним относятся:

В Постановлении КС описывается ситуация с жалобой бывших сотрудников крупной консалтинговой и аудиторской компании. Суды рассматривали их дела с опорой на международные нормы, согласно которым срок для обращения за выплатой меньше по сравнению с Трудовым кодексом. КС не поддержал такой подход.

Дополнительные оплачиваемые отпуска могут устанавливаться по усмотрению работодателя с учетом производственных и финансовых обстоятельств. При этом условия и порядок предоставления таких отпусков прописывается коллективными договорами или локальными нормативными актами.

Позиция КС такова, что требование компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении не зависит от количества времени, которое прошло с рабочего года, когда сотрудник не отдыхал. При этом запрос на выплату нужно подать в течение года после увольнения. Ранее по этому вопросу были противоречивые мнения, и в компенсациях часто отказывали даже суды.

Статья 255 НК РФ

Указанные в настоящем пункте расходы учитываются в размере фактически произведенных расходов на услуги по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации, но не более 50 000 рублей в совокупности за налоговый период на каждого из граждан, перечисленных в абзаце первом настоящего пункта, и при условии выполнения требования, установленного абзацем девятым пункта 16 настоящей части;

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим выплаты исключительно в случаях смерти и (или) причинения вреда здоровью застрахованного лица, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 15 000 рублей в год, рассчитанном как отношение общей суммы взносов, уплачиваемых по указанным договорам, к количеству застрахованных работников.

12.1) стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не более 5 тонн на семью по фактическим расходам, но не выше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом работнику организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (в случае отсутствия железной дороги указанные расходы принимаются в размере минимальной стоимости проезда на воздушном транспорте), и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора с работником по любым основаниям, в том числе в случае его смерти, за исключением увольнения за виновные действия;

Если с учетом данного ограничения работодатель не смог удержать с работника при увольнении всю сумму задолженности, оставшуюся сумму работник может добровольно внести в кассу или перечислить на банковский счет работодателя. При этом если работник не соглашается на добровольный возврат излишне полученных сумм, то работодатель, согласно положениям статьи 391 ТК РФ, вправе взыскать их в судебном порядке.

Учитывая, что у организации-работодателя имеется обязанность по предоставлению работнику отпуска за предыдущие годы, в силу пункт 7 статьи 255 Кодекса расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время такого отпуска, она вправе включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника в 2022 году? 

Компенсация отпуска в случае увольнения не входит в их число, поэтому из этой суммы работодатель обязательно осуществляет взнос в инспекцию. Под этой выплатой понимают начисление денежных средств сотруднику, если он оформил заявление об уходе по собственному желанию, но за отработанный календарный год не успел отдохнуть 28 дней, либо меньшую часть отпуска. Эта обязанность ложится на организацию согласно статье 127 ТК. Он вправе решить этот вопрос по-другому, к примру, перед увольнением использовать гарантированный государством отдых, но денежные средства работник в этом случае получит в виде отпускных, исходя из количества дней и оклада.

• Без дополнительных распоряжений руководителя, на основании приказа об увольнении сотрудника. Одновременно не требуется подача заявления на получение компенсации. Обязанность работодателя производить расчет с работником при увольнении установлена ТК РФ.
• При составлении записки-расчета формы Т-61. Бланк заполняется работниками кадровой службой и бухгалтерии. Сотрудники заверяют заполняемые ими части записки-расчета.
• В документе формы Т-61 представлен подробный расчет положенной суммы и НДФЛ, удержанный из дохода работника.
• За вычетом суммы НДФЛ, удержанных работодателем.

В период увольнения, также как и в случае продолжения трудовой деятельности, специалист является налогоплательщиком, а предприятие – агентом, который переводит деньги на счет получателя. С компенсации за неиспользованный отпуск страховые взносы и налоги обязательны к уплате.

По действующему законодательству процедуре ухода с места работы предшествует оформление сотрудником заявления в качестве уведомления руководителя за 2 недели до того момента, как он покинет организацию. Специалист имеет обязательство отработать 14 календарных дней, чтобы директор нашел нового сотрудника. Это правило действует, если он не относится к льготной категории населения. Следующий шагом является оформление приказа об увольнении, в котором человек расписывается, что считается его ознакомлением с изданным документом. Договор с сотрудником расторгается. В последний день выдается трудовая книжка с соответствующей записью и осуществляется расчет выплат.

1) установленных пунктом 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), за исключением доходов, указанных в подпунктах 3) и 4) пункта 2 статьи 319 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс);

В силу п. 13 ст. 255 НК РФ к расходам, учитываемым для целей исчисления налога на прибыль, относятся затраты на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, предоставляемых работникам, а также на оплату проезда к месту учебы и обратно.

В силу ст. 177 ТК РФ к дополнительным (учебным) отпускам, предусмотренным ст. 173 – 176 ТК РФ, по соглашению работодателя и работника могут присоединяться ежегодные оплачиваемые отпуска. Последние могут предоставляться как до начала учебного отпуска, так и после него.

В исключительных случаях, когда предоставление отпуска в текущем рабочем году может неблагоприятно отразиться на нормальном ходе работы организации, индивидуального предпринимателя, с согласия работника допускается перенос отпуска на следующий рабочий год. При этом отпуск должен быть использован не позднее 12 месяцев после окончания того рабочего года, за который он предоставляется. Запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд.

• компенсаций за неиспользованные отпуска;
• оплаты отпускных, если работник захочет в течение 2012 года «отгулять» отпуска за предыдущие годы?

Начнем с того, что в соответствии со ст. 124 ТК РФ запрещается непредоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в течение двух лет подряд.

Поскольку у организации-работодателя имеется обязанность предоставить работнику отпуска за предыдущие годы, в силу п. 7 ст. 255 НК РФ затраты на оплату труда, сохраняемую работникам на время такого отпуска, она вправе включить в состав расходов при исчислении налога на прибыль.

Налогообложение компенсации отпуска при увольнении в 2022

Налоги и взносы за компенсацию при увольнении, в случае неиспользования ежегодного отпуска, начисляются и выплачиваются организациями и предприятиями в пользу сотрудника, который оформлен в соответствии с нормами законодательства – по трудовому договору или по гражданскому (на выполнение работ или оказание услуг).

• Сторонами определяется конкретная дата увольнения работника. Отказаться от принятого решения или изменить дату стороны не смогут.
• Предприятие выплачивает сотруднику выходное пособие (наряду с причитающимися другими частями положенных вознаграждений).
• Расчет с работником осуществляется в последний трудовой день. Работодатель не имеет права установить иной срок расчета даже при согласии увольняемого лица.
• Размер пособия определяется по договоренности и в соответствии с условиями внутренних документов.

• Доход имел место только в месяце увольнения. Тогда величину среднего за день заработка рассчитают по одному этому месяцу, поделив начисленную в нем зарплату на рассчитанное для этого месяца среднее число календарных дней (п. 7 постановления № 922). Последнюю величину посчитают от числа 29,3 пропорционально доле календарных дней, соответствующих времени работы в месяце увольнения, в общем количестве дней в этом же месяце (п. 10 постановления № 922).
• Доход в расчетном периоде отсутствовал. Тогда период расчета среднего за день заработка сдвигают на предшествовавший ему период такой же продолжительности (п. 6 постановления № 922). А если дохода нет и там, то средний за день заработок рассчитают от оклада или тарифной ставки (п. 8 постановления № 922).

При увольнении важно учесть то, что работник в отдельные годы мог не использовать несколько дней причитающегося отпуска. При неполном отработанном годе каждый месяц, который отработан у этого работодателя должен быть рассчитан исходя из доли отпускных дней:

На основании норм, установленных законодателем – ст. 217 НК РФ, ст. 9 ФЗ № 212, не нужно уплачивать налог с начисленных выплат и платежей для увольняющегося сотрудника, кроме компенсации за неиспользованный отпуск. Поэтому, работодатель должен оплатить и налог на доходы, и обязательные взносы.

Как выплачиваются денежные средства ?! Компания по закону может компенсировать только дополнительные дни, которые не были использованы работником. Для этого гражданину нужно подготовить, заполнить и подать в простом письменном виде заявление на имя руководителя фирмы. Могут ли не начислять отпускные, положенные по закону ?! Да, и решение работодателя надо обязательно обжаловать в законном порядке. В соответствии с положениями статьи 140 Трудового кодекса РФ работодатель должен провести после увольнения полностью расчет с работником, в который входит кроме заработной платы еще и денежная сумма за неиспользованный отпуск. Исключение – это ситуация, когда на момент увольнения у сотрудника попросту не осталось неиспользованных дней отдыха. Например, он незадолго или в момент своего ухода из компании взял отпуск.

В нормативно-правовых актах Российской Федерации обозначены два случая, при которых можно получить выплаты. Это случаи, обозначенные в статье 126 Трудового кодекса России, когда выплаты положены гражданам за неизрасходованные дни отпуска. Помимо прочего статья 127 ТК России гласит об условиях получения компенсации, которая положена работнику, если он увольняется с занимаемой должности.

Как было сказано выше в статье компенсация не платится, если у работника нет неиспользованных дней положенного отпуска. Более того, если гражданин отгулял все отпускные полагающиеся ему дни за год, но не отработал весь год до конца, то тогда ему придется на законных основаниях осуществить возврат работодателю часть отпускных денег. Бывает и так, что между работником и работодателем могут возникать разногласия в части размера сумм денежных выплат. Тогда работодатель должен будет организовать и произвести расчет в оспариваемой части.

Работник при отсутствии положенных выплат может обратиться с жалобой в трудовую инспекцию для того, чтобы добиться выплат за неиспользованный отпуск. Законодательством нашего государства установлен трехмесячный срок, в течение которого можно подать жалобу на работодателя. Сам срок отсчитывается с того момента, когда сотрудник узнал о нарушении своих законных прав. Обычно срок отсчитывается со дня, который следует за днем непосредственного увольнения. При пропуске срока подачи жалобы по уважительным причинам, например, в случае болезни, комиссия по трудовым спорам может восстановить его, если будут предоставлены соответствующие справки и документы.

Трудовая инспекция обычно рассматривает жалобы работников на действия работодателя в течение тридцати календарных дней со дня получения заявления от работника. Если будет установлен факт того, что работодатель незаконно удержал выплаты, то тогда будут иметься основания о привлечении его к административной ответственности. Работник также может обратиться в судебные органы с исковым заявлением.

Порядок выплаты компенсации за неиспользованный отпуск

Чаще всего компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается при увольнении, т.е. работник отработал какое-то время у работодателя, в отпуск не сходил и увольняется. В такой ситуации срок перечисления компенсации за неиспользованный отпуск не установлен, поскольку все выплаты, в том числе, рассматриваемая компенсация должны быть произведены в день увольнения, что вытекает из ст. 127, 140 ТК РФ.

Для того, чтобы рассчитать компенсацию за отпуск, для начала необходимо определить количество дней отпуска, которые будут компенсироваться. При компенсации за дни отпуска. которые превышают 28 дней трудностей не должно возникнуть, если Вам положено, например, плюсом 3 дня к 28 дням, то соответственно в расчет компенсации берется 3 дня.

При этом необходимо учитывать положения ст. 138 ТК РФ, согласно которым, при каждой выплате работнику зарплаты у него могут быть произведены удержания в размере не более 20%, а в отдельных случаях – не более 50%, например, по исполнительным производствам. Законом предусмотрены случаи, когда размер удержаний не может превышать более 70%, т.е. при последнем варианте работник получит 30% зарплаты.

Работник не всегда может использовать отпуск и иногда возникает желание компенсировать такой отпуск, который работник не отгулял. Бывают случаи, что не успев сходить в отпуск работник увольняется и соответственно возникает вопрос о компенсации за отпуск, который не использован. Когда положена компенсация, как ее получить, именно об этом речь в нашем материале.

Не у всех работников отпуск составляет 28 дней, т.е. у кого-то отпуск более длительный. Если отпуск равен только 28 дням, то ни о какой компенсации речи не может быть. А вот если отпуск более 28 дней, то те дни отпуска, которые превышают 28 дней, могут быть заменены по заявлению работника денежной компенсацией. При этом не стоит забывать, что не всем работникам часть отпуска может быть заменена денежной компенсацией, например, беременным нельзя заменить отпуск компенсацией. При замене части отпуска компенсацией, деньги, как правило, перечисляются в день зарплаты.

К данному отчету бухгалтер привык, но он не дает актуальной картины по взаиморасчетам с бюджетом по НДФЛ, поскольку данные по удержанному и перечисленному НДФЛ накапливаются в регистрах НДФЛ, а не на счетах бухгалтерского учета. Поэтому рекомендуем вам использовать в работе отчет Контроль сроков уплаты НДФЛ. На наш взгляд, он информативнее.

Если в результате расчета количества дней неиспользованного отпуска получается дробное число, трудовое законодательство не требует его округления. Однако, если работодатель принимает решение округлить число дней отпуска, нельзя применять арифметические правила: округляют всегда в пользу работника (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 N 4334-17).

По действующему законодательству процедуре ухода с места работы предшествует оформление сотрудником заявления в качестве уведомления руководителя за 2 недели до того момента, как он покинет организацию. Специалист имеет обязательство отработать 14 календарных дней, чтобы директор нашел нового сотрудника. Это правило действует, если он не относится к льготной категории населения. Следующий шагом является оформление приказа об увольнении, в котором человек расписывается, что считается его ознакомлением с изданным документом. Договор с сотрудником расторгается. В последний день выдается трудовая книжка с соответствующей записью и осуществляется расчет выплат.

Компенсация за неиспользованный отпуск работника должна учитываться на том же счете учета затрат, на котором учитывается его зарплата.Способ отражения в справочнике Начисления имеет приоритет по отношению к способу, заданному в поле Учет расходов в справочнике Сотрудники. Поэтому отдельно Способ отражения в форме Компенсация за неиспользованный отпуск (Начисление) устанавливать не нужно.

1. Устанавливается количество дней неотгулянного отпуска. Для этого кадровик определяет произведение количества дней отдыха, полагающихся сотруднику за каждый отработанный месяц, и вычитает уже использованные дни.
2. Полученное количество дней отпуска умножается на среднедневной заработок гражданина.

Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении работника в 2022 году? 

Для определения суммы компенсации за неиспользованный отдых, бухгалтеру необходимо знать, сколько составляет средний заработок увольняемого за последние 12 месяцев работы. Он рассчитывается по формуле: сумму, получаемую сотрудником в течение 1 года / 12 месяцев / 29,3 (среднее число календарных дней в месяце). Для получения размера выплаты средний заработок в день * количество дней отпуска. Например, 50 тысяч рублей/12/29,3, получим 1706. 1706*28 дней отдыха = 47781 – компенсация за неиспользованный отпуск.

Исходя из положений пункта 1 статьи 350 Налогового кодекса РК, исчисление, удержание и уплата в бюджет ИПН осуществляются у источника выплаты налоговым агентом по доходам, указанным в пп. 1) — 12) и 17) статьи 321 Налогового кодекса РК в случае, если такие доходы подлежат выплате (выплачиваются) указанным налоговым агентом.

В соответствии с нормами подпункта 2 пункта 3 статьи 484 Налогового кодекса с 1 января 2022 года из объекта обложения социальным налогом исключаются взносы на обязательное социальное медицинское страхование в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном социальном медицинском страховании.

Компенсация отпуска в случае увольнения не входит в их число, поэтому из этой суммы работодатель обязательно осуществляет взнос в инспекцию. Под этой выплатой понимают начисление денежных средств сотруднику, если он оформил заявление об уходе по собственному желанию, но за отработанный календарный год не успел отдохнуть 28 дней, либо меньшую часть отпуска. Эта обязанность ложится на организацию согласно статье 127 ТК. Он вправе решить этот вопрос по-другому, к примру, перед увольнением использовать гарантированный государством отдых, но денежные средства работник в этом случае получит в виде отпускных, исходя из количества дней и оклада.

В соответствии с положениями п. 2 ст. 27 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» (далее – Закон) объектом исчисления отчислений являются расходы работодателя, выплачиваемые работнику, в том числе государственному и гражданскому служащему, в виде доходов, исчисленных в соответствии со статьей 29 Закона.

Удержание компенсации за неиспользованный отпуск статья 255 пункт

В соответствии с п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках
(утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169) (далее – Правила) увольняемые по каким бы то ни было причинам работники, проработавшие у данного нанимателя не менее 11 месяцев, подлежащих зачету в срок работы, дающей право на отпуск, получают полную компенсацию.

Верховный Суд Российской Федерации своим Решением от 01.12.2004 № ГКПИ04-1294 и Определением от 15.02.2005 № КАС05-14 подтвердил правомерность применения п. 28, 29, указав, что федеральный закон не регулирует вопрос о механизме расчета компенсации за неиспользованный отпуск работникам, проработавшим до увольнения не менее 11 месяцев, а положения, которые бы запрещали регулировать этот вопрос таким образом, в федеральном законе не содержатся.

• временного недомогания, на которое выдан больничный лист;
• выполнения государственных обязанностей, для несения которых сотрудник в нормальных трудовых условиях имеет право игнорировать работу;
• отзыва сотрудника из основного отпуска.

1. Для расчета берется такой показатель, как средний заработок за 1 день. Для этого сначала плюсуется средний заработок за 12 месяцев.
2. Суммы за больничные, отпуск или иные компенсационные выплаты в расчет не берут.
3. Для расчета сумм отпускных за месяц берут коэффициент 2,33. Данное число представляет собой деление отпуска в 28 дней на 12 месяцев.

Итак, необходимо понять, каким образом у сотрудника мог возникнуть невостребованный отпуск, за который положена компенсация, и как посчитать дни неиспользованного времени. Нужно сразу же уточнить: неотгуленный отпуск и компенсация за него могут появиться в силу нескольких оснований. В том числе, если в процессе положенного по закону отдыха наступил период:

Ежегодный оплачиваемый отпуск не может быть менее 28 календарный дней, но при этом он может быть дольше. В период отпуска не включаются праздничные дни. Если государственные праздники попадают на дни ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуск должен быть продлен на срок этих дней.

Что касается кадрового документооборота, то в соответствии с ТК РФ компенсация за неиспользованный отпуск в непременном порядке должна быть документально оформлена. И в первую очередь – отражена в личной карточке сотрудника (форма № Т-2). В ее восьмом разделе про положенный отдых отражают все необходимые к учету данные. В том числе:

Налогообложение компенсации отпуска при увольнении в 2022

1. без заявления, специальных указаний руководства, на основании приказа, подтверждающего факт увольнения сотрудника, и ТК РФ;
2. при оформлении расчета по форме Т61. Специальный бланк заполняется кадровиками и бухгалтерией с указанием подробного расчета суммы к выплате и начисления НДФЛ;
3. с вычетом подоходного налога, удержанного из дохода трудящегося.

• Доход имел место только в месяце увольнения. Тогда величину среднего за день заработка рассчитают по одному этому месяцу, поделив начисленную в нем зарплату на рассчитанное для этого месяца среднее число календарных дней (п. 7 постановления № 922). Последнюю величину посчитают от числа 29,3 пропорционально доле календарных дней, соответствующих времени работы в месяце увольнения, в общем количестве дней в этом же месяце (п. 10 постановления № 922).
• Доход в расчетном периоде отсутствовал. Тогда период расчета среднего за день заработка сдвигают на предшествовавший ему период такой же продолжительности (п. 6 постановления № 922). А если дохода нет и там, то средний за день заработок рассчитают от оклада или тарифной ставки (п. 8 постановления № 922).

Количество дней неиспользованного отпуска определяют по факту исходя из того, что полному году стажа, дающего право на него, соответствуют 28 календарных дней, а каждому полному месяцу — 2,33 календарных дня. Когда последний месяц стажа оказывается неполным, то, рассчитывая компенсацию при увольнении, его учитывают как полный, если число дней работы в нем превышает половину месяца, и не учитывают, когда отработанный в нем срок составляет меньше половины месяца (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Отметим, что возмещение отпуска может быть получено не только при увольнении, но и в любой другой момент. В любом случае необходимо выплатить налог на прибыль в размере 13% от компенсации за неиспользованный отпуск по форме 6 НДФЛ. Удерживается налог при выплате, а в ФНС организация должна перечислить его в тот же или в следующий день.

Налоги и взносы за компенсацию при увольнении, в случае неиспользования ежегодного отпуска, начисляются и выплачиваются организациями и предприятиями в пользу сотрудника, который оформлен в соответствии с нормами законодательства – по трудовому договору или по гражданскому (на выполнение работ или оказание услуг).

Перечислить удержанную сумму налогового сбора в бюджет необходимо не позднее следующего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ). Если день перечисления выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то срок уплаты НДФЛ при увольнении переносится на ближайший рабочий день. Такое правило переноса срока установлен п. 7 ст. 6.1 НК РФ.

В форме Начисления графа Дата выплаты для начисления Оплата по окладу устанавливается автоматически как последний день месяца начисления и корректировке не поддается.Для начисления Компенсация за неиспользованный отпуск дата выплаты автоматически будет установлена по дате документа Начисление зарплаты.

Расчетный период для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении составляет 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения работника (п. 4 Положения о средней заработной плате). Например, если дата увольнения работника приходится на 31 июля 2022 г., то средний дневной заработок для компенсации за неиспользованный отпуск надо рассчитывать за период с 1 августа 2022 г. по 31 июля 2022 г.

Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

• ежемесячные выплаты в связи с рождением детей;
• возмещение вреда здоровью;
• оплата довольствия в натуральном виде;
• выходного пособия, не превышающего трехкратный размер среднемесячного заработка, для жителей Севера – шестикратного размера;
• оплата суточных до 700 руб. при нахождении в командировке.

Облагаются ли налогом выплаты по сокращению

ТК РФ, подлежит обложению НДФЛ (смотрите письма Минфина России от 14.09.2009 и от 15.12.2008 N 03-03-06/2/168, от 26.09.2008 N 03-03-06/1/546). По поводу дополнительной компенсация, выплаченной работнику в размере среднего заработка пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, Минфин России высказался в письме от 11.03.2009 N 03-04-06-01/54.

Что касается компенсационных выплат, полагающихся сотруднику при сокращении штата, то в соответствии с п. 3 ст. 217 не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с увольнением работника.

1 ст. 178 Трудового кодекса, составит 184 507,52 руб. (54 775,67 руб. + 129 731,85 руб.). Облагаемая база для удержания НДФЛ — 54 775,67 руб. (239 283,19 руб.
— 184 507,52 руб.). Сумма НДФЛ равна 7121 руб. (54 775,67 руб. x 13%). Работник уволен, принят вновь и снова уволен Выплаты при увольнении могут быть произведены в разные налоговые периоды, работник может уволиться несколько раз в течение налогового периода.

Облагается ли НДФЛ средний заработок за третий месяц после увольнения в связи с сокращением штата? Бухгалтер учитывает мнение специалистов Минфина России, изложенное в Письме от 08.07.2013 N 03-04-05/26273. Решение. Согласно Письму Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26273 не облагаются НДФЛ выплаты при увольнении в сумме, не превышающей трехкратного размера среднего месячного заработка.
Порядковый номер выплаты Для О.Л. Сегурова выплата за третий месяц после увольнения по сокращению штата является, по сути, четвертым средним заработком после: — дополнительной компенсации в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2014 г.; — выходного пособия в размере среднего заработка за период со 2 июля по 1 августа 2014 г.; — среднего заработка за второй месяц после увольнения за период со 2 июля по 1 сентября 2014 г.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ) с 1 января 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами, уплачиваемыми напрямую в фонды: ПФ РФ (на обязательное пенсионное страхование), ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФФ ОМС и ТФ ОМС (на обязательное медицинское страхование).

Статья 255 НК РФ

24.1) расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда;

24.2) расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет, а также детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях, бывшим подопечным (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения в образовательных организациях.

9) начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика. В целях настоящего пункта начислениями увольняемым работникам признаются, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон трудового договора, в том числе соглашениями о расторжении трудового договора, а также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права;

Если работник увольняется, не отгуляв свой основной или дополнительный отпуск полностью, в последний день работы ему надо выплатить компенсацию. Отметим, что это касается и людей, работающих по совместительству. Компенсацию за неиспользованный отпуск рассчитывают так же, как и отпускные, то есть исходя из среднего заработка работника (ст. 139 ТК РФ).

Если же форменная или специальная одежда законодательством не предусмотрена, а выдается по инициативе организации, налоговики часто возражают против уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму таких расходов. Однако арбитражная практика в большинстве подобных случаев в пользу налогоплательщиков (см., например, Постановление ФАС Московского округа от 5 марта 2005 г. N КА-А41/1387-05);