Какой применить код при заполнении раздела 7 декларации по НДС, если организация получила страховую выплату по ОСАГО
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Полученные организацией по договору ОСАГО суммы страхового возмещения при наступлении страхового случая не связаны с оплатой реализуемых организацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), объектом обложения НДС не признаются и в налоговую базу по НДС не включаются.
В налоговой декларации по НДС указанные суммы не отражаются.
Обоснование вывода:
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
На основании п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.
Статьей 1 Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» установлено, что договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (ОСАГО) представляет собой договор страхования, по которому страховщик обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу (осуществить страховую выплату) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы).
То есть суммы страховых выплат, полученные организацией от страховщика по договору ОСАГО при наступлении страхового случая, представляют собой суммы возмещения ущерба, причиненного имуществу организации. Поскольку указанные суммы страхового возмещения не связаны с оплатой реализуемых организацией товаров (работ, услуг, имущественных прав), то объектом обложения НДС они не признаются и в налоговую базу по НДС не включаются (смотрите, например, письма Минфина России от 24.12.2010 N 03-04-05/3-744 и ФНС России от 29.12.2006 N 14-2-05/2354).
Напомним, что в настоящее время форма налоговой декларации по НДС и порядок ее заполнения (далее — Порядок) утверждены приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н.
Для отражения операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения); операций, не признаваемых объектом налогообложения; операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; а также сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, предназначен раздел 7 налоговой декларации.
При этом согласно п. 44.3 Порядка в графе 2 по строке 010 раздела 7 декларации по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению и (или) не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, отражаются:
— стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;
— стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со ст.ст. 147, 148 НК РФ;
— стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ.
Поскольку полученные организацией по договору ОСАГО суммы страхового возмещения к операциям, перечисленным в п. 44.3 Порядка, не относятся, полагаем, что в налоговой декларации по НДС указанные суммы не отражаются.
Аналогичная позиция приведена в письме ФНС России от 29.12.2006 N 14-2-05/2354, в котором специалисты ФНС, в частности, подчеркнули, что в случае страхового возмещения в связи с наступлением страхового случая, реализации товаров (работ, услуг) и, соответственно, передачи права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказания услуг организации не возникает, в связи с чем необходимость отражения в налоговой декларации по НДС полученных доходов в виде страховой выплаты в связи с наступлением страхового случая налоговым законодательством не установлена.
Получение страхового возмещения ндс
В общем случае выбытие активов или появление обязательств, которые приводят к уменьшению капитала, признаются расходом (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). В рассматриваемой ситуации понесенный ущерб подлежит возмещению страховой компанией.
Налоговым законодательством Российской Федерации не установлена необходимость отражения в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость суммы полученной страховой выплаты в связи с наступлением страхового случая.
Выплата страхового возмещения ндс
Максимальный размер суммы страхового возмещения регулируется законодательством Российской Федерации. Нужно знать, что договор ОСАГО не будет компенсировать убытки, которые причинены автомобилю и здоровью человека. Выплата страхового возмещения ОСАГО предполагает оплату ущерба, причиненного чужому автомобилю, имуществу или здоровью остальных потерпевших.
Федеральная налоговая служба по вопросу отражения в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость полученных доходов в виде процентов банковского счета и страховой выплаты в связи с наступлением случая (ДТП) сообщает следующее.
Страховые выплаты ндс
В законе Украины «Про податок на додану вартість» (п.3.2.3.) черным по белому написано что любые операции связанные со страхованием не являются объектом налогообложения НДС. Смысл страховой деятельности прост: собираются страховые премии, часть премий «проедается» в виде расходов на ведение дела (25-50%), а из большей части формируются резервы, которые расходуются на страховые выплаты. Нет добавленной стоимости.
Основными моментами при определении страховой суммы являются происхождение ТМЦ (это имущество приобретено страхователем или изготовлено им самостоятельно), а также система налогообложения самого страхователя (а именно является ли он плательщиком НДС). Итак, если страхователь самостоятельно произвел (изготовил) товары, страховая сумма ТМЦ будет определяться в виде их себестоимости без учета размера НДС при его дальнейшей реализации.
Суммы страхового возмещения не облагаются НДС
В своих рассуждениях ведомство руководствуется следующими положениями. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ, обложению НДС подлежат операции по реализации товаров (работ, услуг) и переход имущественных прав. Пункт 1 статьи 39 Кодекса определяет реализацию, как передачу прав собственности на товары, результаты выполненных работ либо оказание услуг на возмездной, а в некоторых случаях — безвозмездной основе. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ, в налогооблагаемую базу для расчета НДС также включаются суммы, связанные с расчетами по оплате товаров. В частности, суммы, полученные в виде финансовой помощи, в счет увеличения доходов, на пополнения фондов специального назначения и другие.
Министерство финансов разъяснило вопрос включения сумм страховых имущественных выплат в налогооблагаемую базу по НДС. По сообщению ведомства, указанные суммы налогом не облагаются. Такой вывод содержится в письме Минфина от 01.09.15 № 03-07-11/50215.
Налогообложение страхового возмещения автомобиля
В соответствии с пунктом 1 статьи 39 Кодекса реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в т.ч. обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.
Таким образом, операции, не признаваемые объектом налогообложения и (или) не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), характеризуются передачей права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказанием услуг одним лицом другому лицу.
Налогообложение полученной страховой выплаты
При этом согласно п. 44.3 Порядка в графе 2 по строке 010 раздела 7 декларации по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению и (или) не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, отражаются:
Поскольку полученные организацией суммы страхового возмещения к операциям, перечисленным в п. 44.3 Порядка, не относятся, полагаем, что в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость указанные суммы отражаться не должны.
Как заполнить декларацию по НДС
При перепродаже конфиската или осуществлении торговых операций с иностранными партнерами налоговые агенты заполняют строки 080-100 раздела 2 – величина отгрузки и суммы, поступившие в качестве предоплаты. Итоговая сумма, подлежащая уплате налоговым агентом, отражается в строке 060 с учетом величин, проставленных в следующих строках – 080 и 090. Сумма налогового вычета по реализованным авансам (стр.100) уменьшает конечную сумму НДС.
Внимание: при неточном указании КБК в декларации по НДС уплаченный налог не поступит на лицевой счет налогоплательщика и будет депонирован на счетах Федерального казначейства до выяснения принадлежности платежа. За просрочку уплаты налога будет начислена пеня.
Возмещение страхового случая под какую льготу по ндс попадает
— средства, полученные страховщиком в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страхователю; — целевые средства, получаемые страховыми медицинскими организациями — участниками обязательного медицинского страхования от территориального фонда обязательного медицинского страхования в соответствии с договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования; — средства, получаемые страховыми медицинскими организациями — участниками обязательного медицинского страхования от территориального фонда обязательного медицинского страхования, являющиеся вознаграждением за выполнение действий, предусмотренных договором о финансовом обеспечении обязательного медицинского страхования. Рассматривая льготу по НДС, установленную пп.
Федеральная налоговая служба по вопросу отражения в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость полученных доходов в виде процентов банковского счета и страховой выплаты в связи с наступлением страхового случая (ДТП) сообщает следующее.
Страховое Возмещение Раздел 7 Ндс
В графах 3 и 5 по строкам 010-040 отражаются налоговая база, определяемая в соответствии со статьями 153-157, пунктом 10 статьи 154, пунктом 1 статьи 159 и 162 НК РФ, и сумма налога по соответствующей налоговой ставке. По строкам 010-040 раздела 3 декларации по НДС не отражаются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), не признаваемые объектом налогообложения, местом реализации которых не признается территория РФ, облагаемые по налоговой ставке 0 процентов (в том числе при отсутствии подтверждения обоснованности ее применения), а также суммы оплаты, частичной оплаты, полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). В случае определения момента определения налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 НК РФ как день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), в графах 3 и 5 по строке 010 декларации по НДС отражаются, соответственно, налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 154 НК РФ, и сумма налога при реализации товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше шести месяцев, по перечню, определенному Правительством РФ. Сумма налога, отражаемая по строкам 010 и 020 в графе 5 раздела 3 декларации по НДС за 3 квартал 2022 года при применении налоговых ставок 18 и 10 %, рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3 раздела 3 декларации, соответственно, на 18 или 10 и деления на 100. Сумма налога, отражаемая по строкам 030 и 040 в графе 5, при применении налоговых ставок 18/118 или 10/110 рассчитывается путем умножения суммы, отраженной в графе 3, на 18 и деления на 118 или путем умножения на 10 и деления на 110. В графах 3 и 5 по строке 050 декларации по НДС отражаются налоговая база и соответствующая сумма налога при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса, определяемые в соответствии со статьей 158 НК РФ. В графах 3 и 5 по строке 060 раздела 3 декларации по НДС отражаются налоговая база, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 159 НК РФ, и сумма налога, исчисленная по строительно-монтажным работам, выполненным для собственного потребления, в соответствии с пунктом 10 статьи 167 НК РФ.
Раньше сумма полученного страхового возмещения включалась в совокупный доход налогоплательщика в случае, если она не была использована в течение отчетного года для возмещения ущерба – ремонта недвижимости или покупки/замены угнанного авто (п. б ст. 4.3.32 ЗУ «О налоге на доходы физических лиц» (утратил силу)
Раздел — 7 декларации по НДС: что и куда записать
Мы выполняем опытно-конструкторские работы, которые облагаются по ставке 18%. Но с апреля появились и работы, не облагаемые НДС (выполняемые за счет бюджетных средст В I квартале не облагаемой НДС реализации не было. Поскольку появились не облагаемые НДС операции, то за II квартал 2014 г. надо будет заполнить раздел 7 декларации по НДС. С первыми двумя графами раздела 7 я вроде разобралась:
У меня следующие вопросы. 1. Нужно ли отражать «тело» займа и начисленные по нему проценты в разделе 7 декларации по НДС? 2. Какой код операции указывать при выдаче займов? 3. Надо ли для заполнения раздела 7 вести раздельный учет входного НДС, если у нас есть облагаемые НДС операции и выдача займа?
Заполнение раздела 7 НДС
Добрый день, Екатерина.
1. Для автоматического отражения данных в разделе 7 декларации по НДС в 1С Бухгалтерия 8.3 есть документ “Формирование записей раздела 7 декларации по НДС” в котором необходимо указать код операции и сумму, также его можно заполнить автоматически по реализациям необлагаемым НДС.
2. В разделе 7 декларации по НДС отражается (пп.3 п.44 Приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ “Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме”):
– операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) согласно ст.149 НК РФ
– операции, не признаваемые объектом налогообложения согласно п.2 ст.146
– операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ согласно ст.147 и ст.148 НК РФ
Раздел 7 декларации по НДС: код операции
Заметим, что для Раздела 7 кодов предусмотрено довольно много. Более того: ФНС периодически добавляет новые. Например, код операции с макулатурой имеет значение 1010230. Он введен совсем недавно приказом Налоговой службы от 20 декабря 2022 года № ММВ-7-3/696.
- Операция, которая не подлежат обложению НДС/освобождена от налога.
- Операция, которую закон не признаёт объектом обложения НДС.
- Реализация товаров/работ/услуг, местом проведения которой закон не признает территорию России.
- Оплата/частичная оплата в счет будущих поставок товаров/выполнения работ/оказания услуг, когда длительность производственного цикла их изготовления – от 6 месяцев.
Заполнение разделов декларация по НДС
Таким образом, при заполнении раздела 7 декларации по налогу на добавленную стоимость в графу 3 следует включать стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных налогоплательщиком без налога на добавленную стоимость, а в графу 3 — суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) или уплаченные при ввозе товаров, не подлежащие вычету согласно положениям пунктов 2 и 5 статьи 170 Кодекса.
Услуги по ремонту и техническому обслуживанию товаров, оказываемые без дополнительной платы в период гарантийного срока их эксплуатации, а также стоимость израсходованных запчастей НДС не облагаются (подп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ). Это правило действует и в том случае, если работы по гарантийному ремонту осуществляет организация, уполномоченная на это изготовителем (продавцом).*
Заполняем раздел 7 декларации по НДС
Сдавать декларацию по НДС должны все организации, признанные плательщиками этого налога, а также налоговые агенты. А вот заполнять раздел 7 декларации по НДС нужно далеко не всем. Кроме того, существует ряд операций, которые могут поставить в тупик при заполнении отчета, и на каждой из них необходимо остановиться подробнее.
Если организация ведет деятельность, связанную с операциями, освобожденными от НДС, например, выдает займы населению и организациям, то весь ее оборот за отчетный квартал будет отражен в разделе 7. При условии, что она не совершила операций, подлежащих обложению НДС. Это вполне нормальная штатная ситуация, не вызывающая вопросов со стороны налоговых органов. Однако нужно помнить, что и права на получение налогового вычета по НДС у такой организации нет.
