Сотрудник уходит в отпуск с 9 января следующего бухгалтер выплатил ему отпускные заранее 29 декабря как нужно отразить эти отпускные в справке 2-ндфл?

В случае, если компания выбрала объект налогообложения — доходы, то отпускные никак не повлияют на расчет единого налога. Так как при данном объекте налогообложения не учитываются расходы по зарплате (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Но единый налог можно уменьшить на сумму взносов на пенсионное (социальное, медицинское) страхование и взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые уплачены с отпускных (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Напоминаем, что работодатель обязан выплатить своим работникам отпускные не позднее чем за три дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 Трудового кодекса). То есть, независимо от того, приходится отпуск на один месяц или захватывает дни другого месяца, отпускные выплачиваются сотруднику в полном объеме еще до его начала. Не забудьте удержать и перечислить НДФЛ.

Что касается взносов во внебюджетные фонды, которые начисляются на отпускные, то они относятся в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Датой осуществления таких расходов признается дата их начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ, Письма Минфина России от 27.12.2013 № 03-03-05/57806, от 01.06.2010 № 03-03-06/1/362, от 23.12.2010 № 03-03-06/1/804 и т.д.).

Не стоит забывать, что отпускные облагаются взносами во внебюджетные фонды (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). Взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС (на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) перечисляются в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). А взносы на травматизм нужно перечислить в бюджет фонда одновременно с выплатой зарплаты за месяц, в котором начислены отпускные (ч. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).

Проблемы возникают, если организация применяет метод начисления, ведь в этом случае расходы, применяемые для целей налогообложения прибыли, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). А в п. 4 ст. 272 НК РФ указано, что данные затраты признаются в налоговом учете ежемесячно. Минфин неоднократно в письмах разъяснял, как быть, если отпуска приходятся на разные периоды, например, Письма от 09.01.2014 № 03-03-06/1/42, от 09.06.2014 № 03-03-РЗ/27643, от 21.07.2022 № 03-03-06/1/41890, от 15.07.2022 № 03-03-06/40536. Финансисты считают, что в ситуации, когда отпуск приходится на разные отчетные (налоговые) периоды, налогоплательщику следует поступать так: оплату за переходящий отпуск распределять между периодами на которые приходится отпуск.

Сотрудник идет в отпуск в одном месяце, а отпускные получает в другом – как платить страховые взносы и НДФЛ

В этой связи, как указано в упомянутом выше письме Минфина России от 20.06.2022 N 03-15-06/38515, в целях исчисления страховых взносов датой осуществления выплаты премии работнику является день начисления в бухгалтерском учете организации определенной суммы премии, подлежащей выплате в пользу конкретного работника, независимо от даты непосредственной выплаты данной суммы в пользу работника и даты издания приказа о премировании работников. Подобным образом рассуждали представители финансового ведомства и в отношении начисления страховых взносов на выплаты по гражданско-правовым договорам (письмо Минфина России от 21.02.2022 N 03-15-06/12725).

Следовательно, датой фактического получения дохода в виде отпускных признается дата их выплаты наличными либо перечисления на банковскую карточку работника (письма Минфина России от 06.06.2012 N 03-04-08/8-139, от 26.01.2022 N 03-04-06/2187, от 17.01.2022 N 03-04-06/1618, от 28.03.2022 N 03-04-06/19804).

В соответствии с п. 1 ст. 420, подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ) выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, признаются объектом обложения страховыми взносами.

Поскольку с учетом нормы ст. 136 ТК РФ начисление отпускных (отражение в бухгалтерском учете) произошло в июле 2022 года, то начисление страховых взносов также будет иметь место в июле 2022 года. При этом не имеет значения и факт выплаты отпускных работнику (поскольку обязанность начисления страховых взносов обусловлена именно фактом начисления выплаты в пользу работника, а не фактом ее получения), а также то, что сам отпуск придется на август месяц.

Работник уходит в отпуск с 01.08.2022, а отпускные ему выдают в июле 2022 года. Отпуск работника приходится только на август. Резерв предстоящих расходов на оплату отпусков организация не формирует, а при расчете налога на прибыль применяет метод начисления. Когда необходимо перечислить страховые взносы и НДФЛ? Когда начисляются отпускные в июле или августе? Если отпускные начисляются в июле, то нужно ли учитывать отпускные в налоговых расходах в августе?

Переходящий отпуск

Таким образом, в расчете следует отразить только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. п. 3, 4 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). В расчете 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены.

Пример Работнику был предоставлен основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней с 25 июня по 8 июля 2022 года включительно. Работник имеет одного ребенка, в связи с чем ему предоставляется стандартный вычет в размере 1 400 руб. На момент выплаты отпускных доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысил 350 000 руб. Аванс по зарплате за отработанное время был выдан работнику в первой половине месяца — 15 июня 20226 года в размере 10 000 руб. НДФЛ с этой суммы не удерживался. 30 июня 2022 года была начислена заработная плата за июнь, за фактически отработанное время, в размере 22 500 руб. (с 1 по 24 июня 2022 года). Отпускные начислены в размере 13 500 руб., в том числе за июнь 2022 года −7 500 руб., за июль 2022 года — 8 000 руб. При расчете НДФЛ с отпускных был учтен вычет за июнь 2022 года. Сумма НДФЛ с отпускных составила 1 573 руб. — (13 500 руб. — 1 400 руб.) х 13%. 20 июня 2022 года работник получил отпускные в размере 11 927 руб. (13 500 руб. —1 573 руб.). На дату начисления заработный платы за июнь, доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысил 350 000 руб. Поэтому за работником сохраняется право на стандартный вычет. Но так как вычет за июнь был уже применен при выплате отпускных, то с общей суммы заработной платы необходимо удержать НДФЛ в размере 2 925 руб. (22 500 руб. х 13%).

  • по строке 020 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
  • по строке 040 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с отпускных;
  • по строке 060 отразить общее количество физлиц, которые получили выплаты, в том числе отпускные;
  • по строке 070 указать общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с отпускных.

В разд. 2 нужно отразить (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

Ни одна организация — плательщик налога на прибыль или единого налога при применении упрощенной системы налогообложения, в штате которой числятся работники, не обходится без такой операции как предоставление сотрудникам ежегодных отпусков. Соответственно, компания должна оплатить отдых работников исходя из их среднего заработка.

Исключение — если организация выплатила отпускные в последний месяц квартала и его последний день приходится на выходной. Тогда срок перечисления НДФЛ по отпускным наступит в следующем периоде (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ). Такие отпускные нужно включить в разд. 1 в периоде их выплаты, а в разд. 2 расчета 6-НДФЛ уже в следующем периоде.

Расчет отпускных в; 2022 и; 2022 году: правила и; калькулятор

Когда сотрудник идет в отпуск, бухгалтерия начисляет ему отпускные. Другой случай, когда это нужно сделать — увольнение сотрудника: тогда он получает денежную компенсацию за неиспользованные дни отпуска. Если работник не уходит в оплачиваемый отпуск больше двух лет — это грубое нарушение правил организации труда, даже если работник согласен получить отпускные вместо самого отпуска.

Сотрудник Котов отработал 9 месяцев и уволился 20 апреля 2022. Количество дней отпуска составит 10 × 2,33 = 23,3 дня, округляем до 24 дней. Среднедневной заработок Котова составил 1 700 рублей, значит компенсация за неиспользованный отпуск составит 1 700 × 24 = 40 800 рублей. За вычетом НДФЛ (40 800 × 13% = 5 304 рубля) Котов получит на руки 35 496 рублей компенсации за неиспользованный отпуск.

Сотрудник Цветков работает в ООО «Март» 7,5 месяцев, за расчетный период он заработал 360 000 рублей (Совокупный заработок). Он берет отпуск с 29 апреля по 13 мая 2022 года. Цветков будет отдыхать 15 дней, но отпускные получит только за 13 дней, так как 1 и 9 мая не включаются в расчет и не оплачиваются. При этом остальные выходные дни — 3 и 10 мая — будут оплачены. В расчетном периоде Цветков не болел и не брал отгулы. Среднедневной заработок = 360 000 / (12 × 29,3) = 1 023 рублей 89 копеек. Размер отпускных = 1 023,89 × 13 = 13 310,57 рублей. С отпускных был удержан НДФЛ 13% = 1 730 рублей. На руки Цветков получит 13 310,57 – 1 730 = 11 580,57 рублей.

По усмотрению работодателя, дополнительный оплачиваемый отпуск предоставляется и сотрудникам, которые не имеют на него права, но тогда порядок предоставления допотпуска нужно прописать в коллективном договоре или локальном нормативном акте. В отличие от обычных отпусков, из календарных дней дополнительного оплачиваемого отпуска исключаются нерабочие праздники.

Читайте также:  Выплаты За 3 Ребенка Красноярский Край

При начислении отпускных исключаются праздники. Если работник берет отпуск на майские праздники, то в число дней отпуска они не включаются и, соответственно, не оплачиваются (ст. 120 ТК РФ). Зато работник сможет отдыхать на день дольше. При этом выходные и праздничные выходные дни, перенесенные правительством РФ на другие даты, включаются в отпуск и оплачиваются (ст. 112 ТК РФ).

Как рассчитать отпускные

Когда человек уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск, работодатель обязан выплатить отпускные. Их рассчитывает бухгалтерия. Но сотруднику тоже полезно знать, откуда берутся все суммы и какое самое выгодное время для отпуска. Это поможет проверить расчеты бухгалтера и понять, какие есть способы получить больше отпускных.

При расчете учитывают время фактической работы, выходные, праздники или дни, которые работник взял за свой счет, если их было не больше 14. Дни отпуска без сохранения зарплаты, превысившие этот лимит, в расчет не включаются. Если работника незаконно отстранили от работы или уволили, но потом восстановили, дни вынужденного прогула также входят в стаж работы, который дает право на ежегодный оплачиваемый отпуск.

Правда Минтруд хотя и не запрещает напрямую так сильно дробить оставшуюся часть отпуска, все же рекомендует отказаться от чрезмерного деления отпуска на части. Потому что в этом случае работник не сможет воспользоваться отдыхом и восстановить свою трудоспособность.

Премии включаются не все и не всегда полностью, а только те, которые начислены за расчетный период — 12 месяцев, предшествующие месяцу отпуска. Если вы работаете в компании менее года, учитывают период с первого дня работы. Например, годовую премию за предшествующий отпуску год включат полностью. С квартальными — сложнее. Если квартал полностью попадает в расчетный период, премию учтут полностью. А если расчетный период начинается с середины квартала, учтут премию только за полквартала. Например, премия выплачивается за первый квартал — январь, февраль, март, а расчетный период начинается с февраля. Тогда премию зачтут только за февраль и март.

Если возьмете отпуск с 9 по 29 июля, сумма отпускных составит те же 35 826 Р , но вдобавок вы еще получите зарплату за семь отработанных дней с начала июля — 15 909 Р . Итого 51 735 Р . Это на 1735 Р больше зарплаты и на 10 027 Р больше дохода за январь, если бы вы предпочли отдохнуть в нем — 20% разницы. Правда, если взять отпуск в январе, то и отдыхать за счет праздников вы будете дольше.

Сотрудник уходит в отпуск с 9 января следующего бухгалтер выплатил ему отпускные заранее 29 декабря как нужно отразить эти отпускные в справке 2-ндфл?

Анна т.е. вы предлагаете нарушить закон по части правила расчета и не учитывать март человеку уходящему 1 апреля в отпуск. который по факту отработал март в момент выхода в отпуск.
А если человек попадется вредный и умеющий считать? и посчитает что при расчете с мартом ему должны выплатить отпускных больше чем без марта?
тогда рассказывать ему об отсутствии дара предвидения

Обоснование вывода:
Согласно ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.
На основании п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания (п. 4 ст. 9 Закона N 129-ФЗ).
В настоящее время для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска применяется записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (унифицированная форма N Т-60 утверждена постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1).
Следовательно, отразить в бухгалтерском учете начисление отпускных организация вправе только при наличии соответствующего документа (записки-расчета).
Ваша организация выплачивает отпускные 31.08.2012. Значит, записка-расчет должна быть оформлена также не позднее указанной даты.
В силу п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
С учетом изложенного полагаем, что операция по начислению отпускных должна быть отражена на счетах бухгалтерского учета на основании записки-расчета также 31.08.2012.
Обращаем внимание, что выплата 31.08.2012 отпускных без отражения их начисления на счетах бухгалтерского учета, равно как и отражение их начисления позже даты выплаты, является нарушением норм Закона N 129-ФЗ, а также приводит к возникновению дебетового сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», показывающего несуществующую задолженность работника перед организацией. Таким образом, наличие такого дебетового сальдо не соответствует сути данной хозяйственной операции.
Повторимся. По нашему мнению, в бухгалтерском учете сначала должна быть сделана запись по начислению причитающихся работнику отпускных, а затем — запись по их выплате.
В соответствии с п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) для организаций дата осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) определяется как день начисления этих выплат и вознаграждений.
В связи с тем, что отпускные должны быть начислены 31.08.2012, полагаем, что исчисленные с суммы отпускных страховые взносы необходимо начислить в бухгалтерском учете также 31.08.2012.
В таком случае уплатить страховые взносы следует не позднее 15.09.2012 (часть 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
По устоявшемуся мнению уполномоченных органов (смотрите, например, письма Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49, от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8, Федеральной налоговой службы от 10.04.2009 N 3-5-04/407, от 09.01.2008 N 18-0-09/0001, УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 20-15/3/030267@, от 11.02.2009 N 20-15/3/011795@), для целей исчисления НДФЛ дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке, независимо от того, за какой месяц она была начислена (в рассматриваемой ситуации — 31.08.2012).
Данный вывод сотрудники указанных ведомств делают на основании положений ст.ст. 106 и 107 Трудового кодекса РФ, из которых следует, что отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Следовательно, оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, и значит, нормы п. 2 ст. 223 НК РФ к отпускным не применяются.
Следовательно, доход в виде оплаты отпускных отражается в Справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) в том месяце налогового периода, в котором этот доход был выплачен (в Вашей ситуации — август 2012 года). Схожая точка зрения нашла отражение в письмах Федеральной налоговой службы от 10.04.2009 N 3-5-04/407, УФНС России по г. Москве от 11.02.2009 N 20-15/3/011795@.
Принимая во внимание изложенное, считаем, что в поле 107 платежного поручения (приложение 3 к положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П) на перечисление НДФЛ с суммы отпускных следует указать «МС.08.2012». В свою очередь, в назначении платежа будет указано «НДФЛ с отпускных за август 2012».

Анна т.е. вы предлагаете нарушить закон по части правила расчета и не учитывать март человеку уходящему 1 апреля в отпуск. который по факту отработал март в момент выхода в отпуск.
на момент начисления отпускных факт отработки марта полностью еще не известен, зарплата не начислена. а использование несуществующих данных о заработке в расчете ния 139-я, ни 992-е Положение не предусматривают.

В рассматриваемой ситуации учреждению необходимо руководствоваться следующим.
1. Статья 136 ТК РФ требует от учреждения:
— произвести оплату отпуска не позднее чем за три дня до его начала;
— при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем произвести выплату накануне этого дня.
Поэтому в рассматриваемом случае начислить и выплатить отпускные работнику учреждение обязано в декабре 2012 года.
Конечно, ТК РФ не установлено, что заработная плата, как вознаграждение за труд, не может быть выплачена в виде предварительной оплаты, следовательно, ТК РФ не содержит положений, запрещающих осуществлять выплаты работникам в счет будущей заработной платы.
Однако ст. 136 ТК РФ требует от работодателя произвести работнику именно оплату отпуска, а не аванс в счет такой оплаты.
2. Как бы ни была произведена выплата работнику в декабре 2012 года (в виде отпускных или в виде аванса), следует помнить, что данная выплата является исполнением денежного обязательства учреждения перед работником, возникшего, в свою очередь, из соответствующего обязательства учреждения по оплате труда (смотрите также письмо Минфина России от 21.01.2013 N 02-06-07/155).
Как видим, принятие обязательства первично, а исполнение денежного обязательства вторично.
Показатели, отражаемые учреждением на счете 030211000 «Расчеты по заработной плате», являются лишь отражением состояния расчетов по принятым обязательствам.
Руководствуясь вышеуказанным правилом, мы сначала должны начислить отпускные, а уже затем осуществить их выплату. Аванс (по оплате труда) же, который выплачивается работнику, по сути, носит лишь временный характер, ограниченный рамками месяца (начисление заработной платы отражается последним днем месяца) и должен производиться в пределах начислений выплат зарплаты за конкретный месяц, а не сверх них.
Говоря другими словами, наличие дебетового остатка на счете 030211000 «Расчеты по заработной плате», как минимум, не в полной мере соответствует методологии бухгалтерского учета в организациях госсектора.
Наличие же отрицательных значений в Балансе (форма 0503730) по строке 490, отражающее наличие дебиторской задолженности по счетам учета расчетов по принятым обязательствам (030200000), может явиться поводом для вопросов и претензий со стороны учредителя (смотрите, например, п. 2 Рекомендаций, приведенных в Приложении N 1 к письму Федерального агентства водных ресурсов от 22.01.2013 N МТ-03-26/0198).
Учитывая изложенное, а также положения п. 128 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, учреждению следовало в декабре 2012 года начислить сумму отпускных выплат работнику, отразив бухгалтерскую запись:
Дебет 2 109 00 211 Кредит 0 302 11 730.
В случае если это не было сделано, а бухгалтерская отчетность за 2012 год уже представлена, данное начисление следует отразить в учете в 2013 году (датой обнаружения ошибки) аналогичной вышеуказанной дополнительной бухгалтерской записью.
3. В налоговом учете при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск должна быть включена учреждением в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (смотрите, в частности, письмо Минфина России от 23.07.2012 N 03-03-06/1/356).

Читайте также:  Как зарегистрировать дачный домик по дачной амнистии в 2022 году

Работник идет в отпуск 03.09.2012.
Можно ли отпускные начислять 01.09.2012, а выплачивать 31.08.2012 (авансом) с перечислением НДФЛ в этот же день?
Какой период ставить в платежном поручении по перечислению НДФЛ — август или сентябрь?
Верно ли, что страховые взносы нужно начислять в сентябре 2012 года?

В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

По общему правилу, если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то операция отражается в разделе 2 формы 6-НДФЛ в том периоде, в котором она завершена. ФНС России предписывает относить момент завершения операции к периоду, в котором наступает срок перечисления НДФЛ (п. 6 ст. 226, п. 9 ст. 226.1 НК РФ, письмо ФНС России от 25.01.2022 № БС-4-11/1250@).

Как вы знаете, для отпускных датой фактического получения дохода является дата их выплаты, в том числе перечисления на банковский счет сотрудника (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, письмо Минфина России от 10.10.2007 № 03-04-06-01/349). Начисленную сумму НДФЛ удерживают с доходов в виде опускных при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 01.02.2022 № 03-04-06/4321). А перечислять налог в бюджет следует не позднее последнего числа месяца, в котором выплачены отпускные (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом, если срок перечисления НДФЛ выпадает на выходной день, то применяется правило пункта 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ о переносе срока с выходного или нерабочего праздничного дня на следующий за ним рабочий день.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (пункт 6 статьи 226 Кодекса).

Сотрудник Олейников, трудившийся на окладе в 20 000 руб., собирается в отпуск с 15 сентября 2022 года на весь срок в 28 дней. С 15 августа 2022 года он перешел на график неполного рабочего времени – сокращенную рабочую неделю с окладом 15 000 руб. Посчитаем положенные ему отпускные.

В тех ситуациях, когда в течение расчетного периода сотрудник по каким-либо причинам не каждый день приходил на свою работу, его средний дневной заработок будет равен сумме выплат за расчетный период, поделенной на количество дней в рассчитываемом периоде.

Сотрудник Орлов Д.Д. взял отпуск с 13-26 ноября 2014 г. В штате компании он числится с 13.04.2014 г. Заработная плата его за неполный апрель составила 20 тыс.руб. В оставшиеся же месяцы, в которые он не брал больничных и отгулов, его зарплата в полном объеме была равна 30 тыс. руб. Считаем теперь отпускные.
За расчетный период берем срок с 13.04.2014-31.10.2014. Далее считаем по формуле общий заработок: 20 тыс. рублей плюс 30 тыс. рублей умноженные на 6 месяцев = 200 тыс. руб. Не забываем про коэффициент и считаем количество фактически отработанных дней: (18/30) умноженные на 29,3 + 6 мес., умноженные на 29,3 = 193,4 дней. Несложно подсчитать, что средний дневной заработок Орлова Д.Д. составил: 1034, 1 руб. (200 тыс. руб. разделить на 193,4). Таким образом, отпускные Орлова Д.Д. будут равны 1034,1 умноженным на 14 дней. В итоге мы получим отпускные, равняющиеся 14477,4 рублей.

Сумма отпускных получится следующая. Заработок за предыдущий год: 20 000 х 11 + 15 000 = 235 000 руб. Среднемесячный заработок: 235 000 / 12 = 19 583,3 руб. Среднедневной, соответственно: 19 583,3 / 29,3 = 668, 4 руб. Умножим на полагающиеся 28 дней отпуска: Олейникову полагается 18 714,44 руб. отпускных.

Косулин И.Т. по своему желанию отправляется в законный отпуск с 12.01.2022-25.01.2022, всего на четырнадцать дней. Поскольку в январе итак в общей сложности 15 рабочих дней, то средняя з/п его за день будет равна 2333,33 рублей (то есть 35 тыс. руб. делим на 15 дней). Нам известно, что Косулин И.Т. выходит на работу 26 января. Таким образом, до окончания месяца ему надо отработать всего лишь пять дней, значит, его заработная плата составит 11 666,67 рублей .(2333,33 умножить на 5 дней).
Из дальнейших простых подсчетов видно, что разница в зарплате составляет 9627,60 рублей.

Ндфл с отпускных: как и когда платить, сроки и даты уплаты

Если работник принят по трудовому договору, то работодатель обязан ежегодно обеспечивать ему оплачиваемый отдых в течение 28 календарных дней. Это так называемый основной отпуск, а некоторым категориям, занятым в опасных или вредных условиях труда, положен также дополнительный, сроком не менее 7 календарных дней.

Поэтому, из всей этой информации можно сделать простой вывод: перечислить налог можно в любой день текущего месяца с момента выплаты отпускных и до окончания этого же месяца. Если же день перечисления НДФЛ припадает на выходной, то тогда данное отчисление автоматически переноситься на первый же рабочий день.

ВАЖНО! День выплаты отпускных в указанные три дня не входит. Например, если отпуск с 1 июля, когда выплачивать отпускные 1 июля — понедельник, три дня до отпуска — это пятница, суббота и воскресенье. Значит, выдать деньги работнику нужно не позднее четверга, 27 июня.

При ответе на вопрос, когда платить НДФЛ с отпускных, вся аргументация сводилась к доказательству справедливости утверждения, что дата выплаты отпускных и есть дата выплаты дохода. Наиболее подробно этот тезис обоснован в постановлении Президиума ВАС РФ от 07.02.2012 № 11709/11 по делу № А68-14429/2009.

В главе 23 Налогового Кодекса РФ есть четко прописана информация о правилах отчисления НДФЛ для разного вида платежей. А, для выплат, которые связанны с отпускными существует специальный алгоритм данного перечисления. Его суть заключается в том, что налог должен быть перечислен за текущий месяц в период до завершения этого же месяца, в котором и были начислены и выплачены отпускные.

Если предприятие вовремя не выдало отпускные, работник может отказаться от ухода на отдых, подав письменное заявление о переносе отпуска, и работодатель обязан удовлетворить требования сотрудника (ст. 124 ТК РФ). Новый период устанавливается по согласованию сторон.

Обратите внимание, все приведенные в примерах суммы округлены до сотых. В реальных расчетах у вас появится длинная линия цифр после запятой. В рекомендациях ФНС и Минтруда нет особых указаний на округление сумм, но в письме Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 № 4334-17 специалисты ведомства рекомендуют при расчетах среднего заработка использовать промежуточные значения с округлением по математическим правилам до двух знаков после запятой, то есть до сотых.

ПРИМЕР 2Расчет отпускных при полностью отработанном расчетном периоде в 2022 годуРаботнику Петрову А.С. в соответствии с графиком отпусков с 20 мая 2022 года должен быть предоставлен очередной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней. Расчетный период – с 1 мая 2022 года по 30 апреля 2022 года. Сумма выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, составила 516 000 руб.РешениеСумма среднего дневного заработка: 1467,58 руб. (516 000 руб. / 12 мес. / 29,3)Итоговая сумма отпускных: 20 546,12 руб. (1467,58 руб. × 14 дн.)

В данном случае, не важно количество дней отдыха. Для работодателя главное — исполнить закон, чтобы уберечь себя и свое предприятия от штрафов и других наказаний. Согласно статье 136 кодекса оплата и перечисление отпускных производится за три дня до начала отпуска, даже если его продолжительность составляет один день. Соглашение сторон, которое приведет к нарушению сроков выплаты отпускных, будет признано незаконным, даже если оно заключено по взаимному согласию.

В ст. ТК РФ оговорено, что в сроки, указанные в днях, включаются нерабочие дни. Только возникает вопрос — включать день выплаты в общее количество дней или нет? Если, к примеру, компания в пятницу перечислит деньги на карту работнику, уходящему в отпуск с понедельника – будет ли выполнено требование ТК РФ?

Обоснование вывода:
Согласно ст. 136 ТК РФ оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.
На основании п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным — непосредственно после ее окончания (п. 4 ст. 9 Закона N 129-ФЗ).
В настоящее время для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска применяется записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (унифицированная форма N Т-60 утверждена постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1).
Следовательно, отразить в бухгалтерском учете начисление отпускных организация вправе только при наличии соответствующего документа (записки-расчета).
Ваша организация выплачивает отпускные 31.08.2012. Значит, записка-расчет должна быть оформлена также не позднее указанной даты.
В силу п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
С учетом изложенного полагаем, что операция по начислению отпускных должна быть отражена на счетах бухгалтерского учета на основании записки-расчета также 31.08.2012.
Обращаем внимание, что выплата 31.08.2012 отпускных без отражения их начисления на счетах бухгалтерского учета, равно как и отражение их начисления позже даты выплаты, является нарушением норм Закона N 129-ФЗ, а также приводит к возникновению дебетового сальдо по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», показывающего несуществующую задолженность работника перед организацией. Таким образом, наличие такого дебетового сальдо не соответствует сути данной хозяйственной операции.
Повторимся. По нашему мнению, в бухгалтерском учете сначала должна быть сделана запись по начислению причитающихся работнику отпускных, а затем — запись по их выплате.
В соответствии с п. 1 ст. 11 Закона N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) для организаций дата осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) определяется как день начисления этих выплат и вознаграждений.
В связи с тем, что отпускные должны быть начислены 31.08.2012, полагаем, что исчисленные с суммы отпускных страховые взносы необходимо начислить в бухгалтерском учете также 31.08.2012.
В таком случае уплатить страховые взносы следует не позднее 15.09.2012 (часть 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).
По устоявшемуся мнению уполномоченных органов (смотрите, например, письма Минфина России от 06.03.2008 N 03-04-06-01/49, от 24.01.2008 N 03-04-07-01/8, Федеральной налоговой службы от 10.04.2009 N 3-5-04/407, от 09.01.2008 N 18-0-09/0001, УФНС России по г. Москве от 23.03.2010 N 20-15/3/030267@, от 11.02.2009 N 20-15/3/011795@), для целей исчисления НДФЛ дата фактического получения дохода в виде оплаты отпуска определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банке, независимо от того, за какой месяц она была начислена (в рассматриваемой ситуации — 31.08.2012).
Данный вывод сотрудники указанных ведомств делают на основании положений ст.ст. 106 и 107 Трудового кодекса РФ, из которых следует, что отпуск — это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей. Следовательно, оплата отпуска не является выплатой дохода за выполнение трудовых обязанностей, и значит, нормы п. 2 ст. 223 НК РФ к отпускным не применяются.
Следовательно, доход в виде оплаты отпускных отражается в Справке о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ) в том месяце налогового периода, в котором этот доход был выплачен (в Вашей ситуации — август 2012 года). Схожая точка зрения нашла отражение в письмах Федеральной налоговой службы от 10.04.2009 N 3-5-04/407, УФНС России по г. Москве от 11.02.2009 N 20-15/3/011795@.
Принимая во внимание изложенное, считаем, что в поле 107 платежного поручения (приложение 3 к положению Банка России от 19.06.2012 N 383-П) на перечисление НДФЛ с суммы отпускных следует указать «МС.08.2012». В свою очередь, в назначении платежа будет указано «НДФЛ с отпускных за август 2012».

Читайте также:  Субкосгу Расшифровка В 2022 Году Для Бюджетных Учреждений

А если человек попадется вредный и умеющий считать? и посчитает что при расчете с мартом ему должны выплатить отпускных больше чем без марта?
тогда рассказывать ему об отсутствии дара предвидения

нет. рассказывать, что как только у бухгалтерии появятся сведения о его заработке за март — отпускные будут пересчитаны и доплачены. как и нужно делать.

В рассматриваемой ситуации учреждению необходимо руководствоваться следующим.
1. Статья 136 ТК РФ требует от учреждения:
— произвести оплату отпуска не позднее чем за три дня до его начала;
— при совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем произвести выплату накануне этого дня.
Поэтому в рассматриваемом случае начислить и выплатить отпускные работнику учреждение обязано в декабре 2012 года.
Конечно, ТК РФ не установлено, что заработная плата, как вознаграждение за труд, не может быть выплачена в виде предварительной оплаты, следовательно, ТК РФ не содержит положений, запрещающих осуществлять выплаты работникам в счет будущей заработной платы.
Однако ст. 136 ТК РФ требует от работодателя произвести работнику именно оплату отпуска, а не аванс в счет такой оплаты.
2. Как бы ни была произведена выплата работнику в декабре 2012 года (в виде отпускных или в виде аванса), следует помнить, что данная выплата является исполнением денежного обязательства учреждения перед работником, возникшего, в свою очередь, из соответствующего обязательства учреждения по оплате труда (смотрите также письмо Минфина России от 21.01.2013 N 02-06-07/155).
Как видим, принятие обязательства первично, а исполнение денежного обязательства вторично.
Показатели, отражаемые учреждением на счете 030211000 «Расчеты по заработной плате», являются лишь отражением состояния расчетов по принятым обязательствам.
Руководствуясь вышеуказанным правилом, мы сначала должны начислить отпускные, а уже затем осуществить их выплату. Аванс (по оплате труда) же, который выплачивается работнику, по сути, носит лишь временный характер, ограниченный рамками месяца (начисление заработной платы отражается последним днем месяца) и должен производиться в пределах начислений выплат зарплаты за конкретный месяц, а не сверх них.
Говоря другими словами, наличие дебетового остатка на счете 030211000 «Расчеты по заработной плате», как минимум, не в полной мере соответствует методологии бухгалтерского учета в организациях госсектора.
Наличие же отрицательных значений в Балансе (форма 0503730) по строке 490, отражающее наличие дебиторской задолженности по счетам учета расчетов по принятым обязательствам (030200000), может явиться поводом для вопросов и претензий со стороны учредителя (смотрите, например, п. 2 Рекомендаций, приведенных в Приложении N 1 к письму Федерального агентства водных ресурсов от 22.01.2013 N МТ-03-26/0198).
Учитывая изложенное, а также положения п. 128 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 16.12.2010 N 174н, учреждению следовало в декабре 2012 года начислить сумму отпускных выплат работнику, отразив бухгалтерскую запись:
Дебет 2 109 00 211 Кредит 0 302 11 730.
В случае если это не было сделано, а бухгалтерская отчетность за 2012 год уже представлена, данное начисление следует отразить в учете в 2013 году (датой обнаружения ошибки) аналогичной вышеуказанной дополнительной бухгалтерской записью.
3. В налоговом учете при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма начисленных отпускных за ежегодный оплачиваемый отпуск должна быть включена учреждением в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период (смотрите, в частности, письмо Минфина России от 23.07.2012 N 03-03-06/1/356).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Начислить отпускные в бухгалтерском учете следует также 31.08.2012.
Этой же датой следует начислить и страховые взносы с суммы отпускных.
В платежном поручении на перечисление НДФЛ следует указать «МС.08.2012» и «НДФЛ с отпускных за август 2012».

Работник идет в отпуск 03.09.2012.
Можно ли отпускные начислять 01.09.2012, а выплачивать 31.08.2012 (авансом) с перечислением НДФЛ в этот же день?
Какой период ставить в платежном поручении по перечислению НДФЛ — август или сентябрь?
Верно ли, что страховые взносы нужно начислять в сентябре 2012 года?

Пример 2. Сотрудник был в отпуске с 4 по 28 июня 2022 года. Ему выплачивался оклад 30 000 и производственная премия в размере 5 000. Его средний заработок для отпуска равен (30 000 + 5 000) × 12 / (12 × 29,3) = 1194,54, сумма отпускных 1194,54 × 25 = 29863,5. Выплата отпускных произведена не позднее 31 мая.

В конце года на предприятии составляется специальный график. В нем работники указывают периоды, когда они на следующий год планируют уходить в отпуск. График согласовывается работником с его начальником. Если отпуска нескольких сотрудников накладываются друг на друга, то на отдых уходит тот человек, который имеет преимущественное право. Например, мать троих детей.

Дело в том, что досрочная выплата зарплаты может быть расценена ГИТ как нарушение условия о выплате заработной платы не реже чем каждые полмесяца, а именно ч. 6 ст. 136 ТК РФ. Ведь с одной даты выплаты зарплаты до следующей даты выплаты может пройти больше половины месяца. Такое мнение неоднократно высказывалось специалистами Роструда…
Читать полностью.

Пример. Сотрудник обратился к работодателю в понедельник 25 июня 2022 года с просьбой предоставить ему со вторника 26 июня очередной оплачиваемый отпуск по семейным обстоятельствам. Он не будет иметь претензий к работодателю, если тот выплатит ему отпускные 25-го числа или позже, и готов указать это в заявлении на отпуск. Работодатель готов пойти навстречу работнику, но, чтобы не нарушать сроки выплаты отпускных, предложил взять отпуск только с 29 июня. Выплаты были сделаны в день обращения. При этом дни с 26 по 28 июня включительно были оформлены как отпуск без сохранения заработной платы.

Васильев Дмитрий. Один из самых опытных юристов Центра Правовой Помощи ‘Лидер’ в сфере недвижимости, а так же земельного права, так же практикует трудовое право. Общий стаж в сфере юриспруденции более 11 лет. Автор статей по соответствующим категориям на портале. В 2007 году окончил СПбГЭУ – Санкт-Петербургский государственный экономический университет. Проходил обучение на кафедре юриспруденции, получил статус бакалавра.

Елена - Дежурный юрист
Профессиональный юрист. Составляю любые правовые документы: договоры, претензии, исковые заявления, отзывы, жалобы и т.п. Специализируюсь на защите прав потребителей: спорах с застройщиками, страховыми, продавцами, банками и пр. Осуществляю представительство в судах. Большой опыт работы, высокое качество составления правовых документов и ведения дел.
Оцените автора
Бюро юридического и адвокатского консультирования - Адвокатариус