Дополнительные тарифы на обязательное пенсионное страхование
28 декабря 2013 года принят Федеральный закон №426-ФЗ «О специальной оценке условий труда», в соответствии с которым страхователи обязаны обеспечить безопасность работников во время работы, а их рабочие места должны соответствовать государственным нормативным требованиям охраны труда. В зависимости от итогов проведенной специальной оценки условий труда, созданных работодателем для своих работников, устанавливается размер дополнительных тарифов страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, которые уплачиваются с 2014 года. Чем более опасные или вредные условия труда будут установлены по результатам специальной оценки, тем более высокий дополнительный тариф страховых взносов необходимо будет уплачивать работодателю в Пенсионный фонд России.
С 2013 года введен дополнительный тариф страховых взносов в Пенсионный фонд России для работодателей, имеющих рабочие места с вредными и опасными производствами. Дополнительные тарифы применяются в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пунктах 1 и 2-18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ «О страховых пенсиях».
Как аттестация и — спецоценка влияют на — тариф допвзносов
“ Чтобы определить сумму выплат, подлежащих обложению взносами по дополнительным тарифам, установленным ч. 2.1 ст. 58.3 Закона по работникам, занятым во вредных, опасных условия в месяце утверждения отчета о спецоценке, нужно все начисленные работнику выплаты за этот месяц разделить пропорционально рабочим дням с начала месяца до дня утверждения отчета и со дня утверждения отчета до конца месяца.
Однако правильнее руководствоваться позицией Минтруда и выплаты, облагаемые/ не облагаемые допвзносами при совместительстве, считать напрямую, без применения пропорции. Ведь право давать разъяснения по вопросам уплаты страховых взносов в ПФР предоставлено Минтруд
Минфин России разъяснил вопрос о применении дополнительных тарифов страховых взносов на ОПС исходя из результатов спецоценки условий труда
В соответствии с положениями пункта 3 статьи 428 Налогового кодекса дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предусмотренные данной статьей для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, применяются ими в отношении выплат в пользу тех лиц, которые заняты на видах работ, указанных в пунктах 1 — 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях», в зависимости от установленного по результатам специальной оценки условии труда, проводимой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, класса условий труда.
В письме от 24 марта 2022 г. № 03-15-06/17278 Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России разъяснил вопрос о применении дополнительных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленных статьей 428 Налогового кодекса РФ, исходя из результатов специальной оценки условий труда.
Минтруд разъяснил, как применять дополнительные тарифы в период перехода от аттестации к спецоценке
Обратите внимание: в отношении работника, не относящегося к льготной категории, ни «старые», ни «новые» дополнительные тарифы не применяются. Иными словами, если сотрудник не занят на видах работ, дающих право на досрочную пенсию, взносы нужно начислять по обычным тарифам. При этом не важно, какими являются условия труда: опасными или вредными, либо допустимыми и оптимальными. Факт проведения спецоценки также не имеет значения.
Если аттестация выявила у льготных категорий работников оптимальные или допустимые условия труда, и эти результаты являются актуальными, то в 2014 году и далее (вплоть до проведения спецоценки) работодателю следует применять «старые» доптарифы. Такой вывод, сделанный авторами комментируемого письма, полностью совпадает с точкой зрения, которую изложил Пенсионный фонд в письме от 12.02.14 № НП-30-26/1707 (см. «ПФР разъяснил, по каким дополнительным тарифам уплачивать пенсионные взносы с выплат работникам в 2014 году»).
Если Нет Спецоценки Какой Тариф Доп. Взносов Применять
В организации в 2022 году действует аттестация рабочих мест, платятся доп.тарифы в пенсионный фонд (6% тяжелые условия труда, 9% вредные). На некоторых рабочих местах с 11.10.2022 по 09.11.2022 была проведена внеплановая специальная оценка условий труда. Отчет о проведении был утвержден 09.11.2022. Была выявлена вредность (класс 3.1, 3.2, 3.3) на рабочих местах, которые не включены в список 1,2 для назначения досрочной пенсии.1.С какого числа применять новые тарифы доп.взносов?2. Какие размеры тарифов для спец.оценки действуют в 2022 году?3. Нужно ли начислять взносы по доп. тарифу, если по результатам спец. оценки условия труда раб. место сотрудника признано вредным, но права на льготную пенсию у него нет.
1)Новый тариф применяется с даты утверждения отчета о проведении оценки условий труда. За неполный месяц новый тариф следует применять соответственно с даты утверждения отчета (Письмо Минтруда РФ от 26.03.2014 № 17-3/10/В-1579).
Дополнительные тарифы страховых взносов в 2022 году: таблицы со ставками
Заметим, что итоги специальной оценки условий труда равноценны итогам проведенной прежде аттестации рабочих мест. До 31 декабря 2022 года результаты аттестации можно учитывать в целях определения тарифов дополнительных страховых взносов в 2022 году. Однако важно, чтобы в этих целях
принимались во внимание базовые требования, а именно (ч.5 ст. 15 Федерального закона от 28.12. 2013 № 421-ФЗ):
Если не проводилась ни специальная оценка условий труда, ни аттестация рабочих мест, то в 2022 году организациям и ИП нужно использовать дополнительные тарифы страховых взносов, которые определены пунктами 1и 2 статьи 428 Налогового кодекса РФ. Применяйте их к выплатам в пользу работников.
Страховые взносы по дополнительному тарифу
Добрый день. В организации нет специальной оценки условий труда, аттестация рабочих мест сроком до 2010 года (то есть уже просрочена), но мы продолжали начислять и уплачивать дополнительные страховые взносы по списку 2 за работников, занятых на вредных условиях труда. С 2022 года в связи с переводом платежей и приема отчетности из ПФ в ИФНС, нет ли новшеств по этому вопросу? Можно ли и дальше начислять и уплачивать взносы по вредности или без спец. оценки условий труда и действующей аттестации рабочих мест или уже нельзя?
Для граждан, проработавших установленное количество лет в тяжелых и вредных условиях труда, предусмотрен льготный выход на пенсию — раньше общеустановленного пенсионного возраста (60 и 65 лет). Чтобы «вредный» стаж был учтен как специальный, дающий право на досрочную пенсию, работодатель обязан уплачивать дополнительные страховые взносы в ПФР за такого работника.
По каким тарифам начислять дополнительные взносы в ПФР по результатам спецоценки и аттестации
Как указано в Письме, за месяц, в котором был утвержден отчет о спецоценке, взносы по дифференцированным тарифам подлежат уплате только с части выплат, начисленных за период со дня утверждения отчета до конца месяца.
(если) по результатам аттестации конкретного рабочего места условия труда признаны оптимальными (класс 1) или допустимыми (класс 2) либо аттестация вообще не проводилась, до проведения спецоценки с выплат работникам, которые трудятся на рабочих местах в условиях, дающих им право на досрочную пенсию, взносы надо платить по доптарифам 4 и 6%. Минтруд указал, что такой порядок следует из Закона, вводящего спецоценку. Об этом в своем февральском Письме говорил и ПФР (Письмо ПФР от 12.02.2014 N НП-30-26/1707).
Как узнать какие тарифы по дополнительным взносам попадают под зависящие и не зависящие от результатов спецоценки
Согласно приказа Минфина от 07.12.2022 №230н КБК страховых взносов по доптарифам в текущем году будет выбираться в зависимости от того, оказывают ли влияние результаты спецоценки на размер тарифа или нет. При этом отдельного КБК для взносов, тариф которых определяется на основании результатов аттестации в Приказе №230н нет. К сожалению, на настоящий момент нет и разъяснений контролирующих органов по данному вопросу.
Согласно ч.5 ст.15 Закона от 28.12.2013 (в редакции с 01.01.2022) действующие результаты аттестации применяются для определения тарифа допвзносов. Т.о. в 2022г. тариф допвзносов будет одинаковым как при использовании результатов спецоценки, так и при использовании результатов аттестации.
Страховые взносы для вредных условий труда по дополнительному тарифу
На работах, которые дают право на льготную пенсию, размер страхового взноса зависит от класса условий труда по результатам СОУТ. Если ни СОУТ, ни аттестацию рабочих не проводили, то налоговая начислит страховые взносы на таких работах по дополнительному тарифу 9%.
В настоящее время результаты аттестации рабочих мест, проведенной до 1 января 2014 года, действительны, и их можно использовать в общем случае в течение пяти лет со дня завершения аттестации (ч. 4 ст. 27 Закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ). Если по состоянию на 1 января 2014 года работодатель в соответствии с ранее действовавшим порядком уже предоставлял сотрудникам компенсации за работу во вредных условиях, то порядок, условия и размеры таких компенсаций не могут быть изменены произвольно без проведения спецоценки (п. 3 ст. 15 Закона от 28 декабря 2013 г. № 421-ФЗ).
ФНС сообщила, какие тарифы взносов применять до проведения спецоценки
При отсутствии результатов спецоценки новых рабочих мест, на выплаты работникам, занятым на подземных работах, взносы начисляются по тарифу 9%. Такие разъяснения привела ФНС в своем письме от 24.05.2022 № БС-4-11/9763.
Дополнительные тарифы страховых взносов применяют в отношении работников, которые заняты на вредных, опасных или тяжелых работах. Тарифы зависят от класса условий труда, установленного при проведении специальной оценки.
Взносы по — дополнительным тарифам и — спецоценка рабочих мест
В числе прочего результаты спецоценки используются при заполнении формы 4-ФСС. На основании этих данных сотрудники фонда соцстрахования определяют, какой размер скидки или надбавки по взносам «на травматизм» нужно установить для того или иного страхователя в зависимости от класса профессионального риска.
Если раньше аттестацию назначали только в отношении мест, где использовался ручной инструмент, оборудование, механизмы, машины, установки, устройства, аппараты и транспортные средства и где присутствовали источники опасности, то для специальной оценки подобные ограничения не установлены. В обязательном порядке нужно проводить спецоценку всех рабочих мест, в том числе и офисного персонала.
SRG в СМИ
Обратите внимание, что закон устанавливает ряд гарантий и компенсаций за работу во вредных условиях (ч. первая ст. 92, ст. 117, ч. первая ст. 146, ст. 147 ТК РФ). В связи с принятием Закона № 421-ФЗ стали разделять гарантии и компенсации в зависимости от подклассов :
Шесть процентов. Действительно, иногда сотрудник выполняет вредную или опасную работу, которая одновременно относится к двум разным классам или подклассам, каждому из которых соответствует своя ставка дополнительного тарифа. Например, в рамках одного трудового договора врач-рентгенолог может работать с осужденными в учреждении, исполняющем уголовные наказания в виде лишения свободы.
Страховые взносы: какие тарифы применять до проведения специальной оценки условий труда
ФНС сообщила, какие дополнительные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следует применять в отношении выплат работникам, занятым на подземных работах до проведения спецоценки условий труда.
Напомним, дополнительные тарифы страховых взносов применяются в отношении работников, которые заняты на вредных, опасных или тяжелых видах работ, в зависимости от класса условий труда, установленного в ходе специальной оценки условий труда.
Новости компании
4. Вредные и опасные условия труда (например, 3.1, 3.2 и т.д.) выявлены аттестацией (спецоценкой) у работника, профессия (должность) которого не входит в Списки 1, 2, – страховые взносы по дополнительному тарифу в ПФР не платим.
Как видно, в отношении тех работников, у которых аттестацией подтверждены оптимальные и допустимые условия труда, в некоторых случаях тариф дополнительных взносов в ПФР может оказаться выше, чем у тех, кому аттестацией были установлены вредные условия труда (класс 3, подкласс 3.1.).
Дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР
В соответствии с Федеральным законом от 17.12.2001 №173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», для работодателей, имеющих рабочие места с вредными и (или) опасными условиями труда введен дополнительный тариф уплачиваемых страховых взносов в Пенсионный фонд.
Взносы, перечисляемые работодателями в Пенсионный Фонд по дополнительным тарифам, за работу во вредных и опасных условиях труда, не учитываются при формировании предельной величины базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
