Установка фнс по уточнению фактического адреса налогоплательщика в 2022 году

Как ФНС будет бороться с уклонением от налогов в 2022 году

Одно из основных условий, которое даёт налогоплательщику право учесть расходы и использовать вычеты — исполнение обязательств по сделке надлежащим лицом (п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Это означает, что обязательства должна выполнять сторона договора или лицо, на которое эта обязанность возложена.

Налоговики должны сами доказать, что документы составлены не реальным, а техническим контрагентом. В письме отмечают, что для этого не хватит заключения эксперта-почерковеда о том, что документы подписаны неустановленными лицами, или протокола допроса тех, кто их подписал. Чтобы закрепить факт участия в сделке «технической» компании, нужно найти сразу несколько косвенных доказательств:

Основное доказательство в таком случае — прямой контакт налогоплательщика с исполнителем по сделке. Например, переговоры и деловая переписка с обсуждением условий сделки, обеспечения, гарантий. Если такого контакта не было, налоговики проверят, проявил ли налогоплательщик должную осмотрительность, когда выбирал контрагента и заключал договор.

Так, фиктивные операции вообще не будут учитывать в целях налогообложения. Все расходы и вычеты по ним «снимут» в полном размере. В остальных случаях инспекторы должны выявить истинный экономический смысл операции и доначислить налоги так, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений.

1. Скрыли реальные операции. Например, не отразили в составе основных средств фактически используемую недвижимость, в частности под предлогом «недостроя».
2. Отразили ложные показатели по реальным операциям. Например, исказили данные о производимой продукции, чтобы сделать её неподакцизной, или параметры деятельности, чтобы снизить показатель потенциально возможного дохода. Дробление бизнеса тоже попадает в эту группу.
3. Отразили фиктивные операции, которых не было на самом деле. Здесь речь в том числе об использовании фиктивных контрагентов, о которых мы поговорим ниже.

Хочется отметить, что обновленная редакция п. 3 ст. 29 НК РФ порадовал не только физлиц, но и организации, поскольку в ней нет новелл, которые касаются именно компаний, а они активно обсуждались законодателями. Предполагалось ввести обязательное нотариальное заверение доверенности, выданной юридическим лицом, т.е. печати организации и подписи ее руководителя было бы недостаточно. Так что, компании могут облегченно вздохнуть и оформлять бумажные доверенности как обычно, без привлечения нотариуса.

Налогоплательщик — контролирующее лицо подтверждает размер прибыли (убытка) контролируемой им иностранной компании (КИК) путем представления в налоговый орган годовой финансовой отчетности КИК, аудиторского заключения (обязательный или добровольный аудит финотчетности). Причем данные документы организациями представляются вместе с декларацией по налогу на прибыль, а физлицами — вместе с уведомлением о КИК.

Кроме того, с 09.12.2022 года за непредставление документов, необходимых для подтверждения соблюдения условий для освобождения прибыли КИК от налогообложения или документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК в течение 1 месяца с даты получения требования от налогового органа — штраф с контролирующего лица составит 1 000 000 руб. (новый п.1.1-1 ст. 126 НК РФ).

С 09 декабря 2022 года за непредставление налоговому органу вышеуказанных документов либо представление заведомо недостоверных сведений грозит налогоплательщику — контролирующему лицу штрафом в размере 500 000 руб. (п.1.1 ст.126 НК РФ). Сейчас наказание — 100 000 руб., т.е. штрафные санкции увеличили в 5 раз.

Срок направления требования об уплате задолженности по пеням. Появился новый абзац в ст. 70 НК РФ, который гласит, что требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, направляется налогоплательщику не позднее 1 года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 руб.

Уточнение Адреса Гос Регистрации Юридического Лица В 2022 Году Пошаговая Инструкция

Заявителями при внесении изменений могут выступать руководитель постоянно действующего исполнительного органа регистрируемого юридического лица или иное лицо, имеющие право без доверенности действовать от имени этого юридического лица, а также иное лицо, действующее на основании полномочия, предусмотренного федеральным законом, актом специально уполномоченного на то государственного органа или актом органа местного самоуправления.

Если изменяется место регистрации компании, то одновременно с этим процессом происходит смена данных по общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО). Это осуществляется лишь тогда, когда компания подпадает под юрисдикцию другого налогового органа, то есть изменяется местоположение ООО (регистрация Общества было в одном регионе РФ, а стала в другом).

Если переезд происходит внутри одного населенного пункта, необходимо обратиться к уставу ООО, чтобы понять, какую форму использовать для регистрации. Это зависит от формулировки адреса в уставе. Если он указан детально, включая улицу и т.д., придется менять устав и заполнять форму Р13001. Если вместо юрадреса указан только населенный пункт, будет достаточно Р14001.

При переезде в другой населенный пункт ООО переходит в другую регистрирующую налоговую инспекцию. Поэтому придется регистрировать изменения в два этапа. В этом случае неважно, как указан адрес в уставе. В любом случае придется уведомлять текущую ФНС с помощью формы Р14001. После этого нужно будет направить в новую ИФНС форму Р13001 и измененный устав.

Если же в уставе указан точный адрес, его придется менять. Например, написано, что “ООО находится по адресу: г. Москва, ул. Свешникова, д. 5”. В таком случае нужно будет вносить изменения в устав и использовать форму Р13001. Для такой регистрации смены адреса понадобятся:

Шутки шутками, а это план. И давайте скажем честно, с точки зрения государства, налоговый орган — это фискальный орган. Что такое налог? Налог — это безвозмездный платеж в пользу государства. То есть государство вам за это ничего не должно, в виде безвозмездно отчуждаемого у вас имущества, денег и всего остального.

В апреле этого года будет запущен супер-сервис «Рождение ребенка». Это хороший сервис, на самом деле. Также будет запущен хороший сервис, когда вы взяли кредит в банке на покупку квартиры, налоговики должны будут возвращать вам НДФЛ в автоматическом режиме. Там тоже поэтапная трехфазная программа разработана.

Создан сервис предоставления банками сведений по начисленным процентам на банковские вклады, который заработает с апреля 2022 года. И налоговики смогут видеть, какие проценты по банковским вкладам вы получили и взыскивать с вас налоги в автоматическом режиме.

Естественно, у налоговиков все будет как на ладони. В 2022 году все будет разработано, в 2022 году будет введено в опытную эксплуатацию, а с 2023 года — в промышленную. Во время опытной эксплуатации 60 коммерческих банков будет охвачено этим делом, при введении в промышленную эксплуатацию — 100. Поэтому ждем начала 2022 года.

По ИП-шникам будут активно разрабатывать единый портал. Также разработают единый налоговый счет для всех налогоплательщиков. И с 2023 года все юридические лица смогут иметь единый налоговый счет. Можно заранее загонять туда деньги, а налоговики сами будут платить все налоги. Этот сервис окончательно заработаете в 2023 году. Запускать этот сервис будет Управление по работе с заложенностью, а законопроект подготовлен Минфином России и направлен на рассмотрение Правительства.

Изменения налогового законодательства в 2022 году

С 23 декабря 2022 года вступают в силу отдельные изменения, которые связаны с налоговым администрированием, т. е. с первой частью Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Знание этих норм позволяет строить отношения с налоговыми органами более комфортно и не создавать конфликтных ситуаций.

— доверенности военнослужащих и других лиц, находящихся на излечении в госпиталях, санаториях и других военно-лечебных учреждениях, которые удостоверены начальником такого учреждения, его заместителем по медицинской части, а при их отсутствии старшим или дежурным врачом;

— в отношении лица, имеющего право без доверенности действовать от имени налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) и подписавшего налоговую декларацию (расчёт), в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений об указанном лице ранее даты представления в налоговый орган такой налоговой декларации (расчёта);

Для реализации вышеуказанной нормы налоговые органы очень оперативно выпустили письмо ФНС России от 24.11.2022 N БС-4-21/19238@ «О реализации отдельных норм Федерального закона от 23.11.2022 N 374-ФЗ, касающихся налогообложения имущества», которое доступно в справочно-правовых базах.

— доверенности военнослужащих, а в пунктах дислокации воинских частей, соединений, учреждений и военно-учебных заведений, где нет нотариальных контор и других органов, совершающих нотариальные действия, также доверенности работников, членов их семей и членов семей военнослужащих, которые удостоверены командиром (начальником) этих части, соединения, учреждения или заведения;

Утвержден новый упрощенный порядок получения вычета при покупке квартиры без декларации с 21 мая 2022 года

• имущественный в отношении затрат на покупку квартиры, комнаты, жилого дома, земельного участка для жилищного строительства или доли в них, а также на строительство дома (в сумме расходов на покупку или строительство, но не более 2 млн. руб. — пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ);
• имущественный на оплату ипотечного кредита (в сумме расходов на погашение процентов по ипотеке, но не более 3 млн. руб. — пп. 4. п. 1 ст. 220 НК РФ);
• инвестиционный (в сумме денежных средств, внесенных на индивидуальный счет — пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).

Федеральный закон №100 вносит изменения в ряд статей Налогового кодекса РФ, в том числе добавляется новая статья 221.1, которая повзоляет гражданам РФ получать имущественный налоговый вычет при покупке квартиры и по оплате ипотечных процентов без заполнения и подачи декларации 3-НДФЛ, как это было ранее.

В течение месяца налоговые специалисты анализируют необходимую информацию, проверяют право на льготу, подтверждают сумму налога для возврата, после чего выносится решение — предоставить вычет, предоставить частично или отказать. Ранее на основании формы 3-НДФЛ приходилось ждать проверки до 3-х месяцев.

Вычет может быть одобрен ФНС на основании заявления без декларации 3-НДФЛ только в том случае, если в налоговой есть сведения об уплаченном подоходном налоге — передает работодатель или банки. Если таких сведений нет, то заявить право на вычет нужно с одновременной подачей формы 3-НДФЛ.

Для возврата НДФЛ через налоговую нужно дождаться окончания года, в котором куплена квартира, далее подать заявление в ФНС без заполнения декларации 3-НДФЛ. Заявление рассматривается 30 дней, после чего выносится решение. Если право на вычет есть, то деньги перечисляются на реквизиты из заявления в течение 15-ти дней с даты подтверждения права на вычет.

Вне рамок проверки (выездной или камеральной), т.е. при проведении любых других мероприятий налогового контроля названных в п. 1 ст. 82 НК РФ, включая проверку данных учета и отчетности (определение Верховного Суда РФ от 23.09.2022 № 307-ЭС20-13138 по делу № А56-51770/2022), а также в ходе предпроверочного анализа (постановление ФАС Уральского округа от 25.06.2012 № Ф09-5408/12 по делу № А71-11479/11)

Любые документы, являющиеся основанием для исчисления и уплаты налога по декларации, в т.ч. договоры, счета-фактуры, документы о проведении расчетов (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 30.08.2010 по делу № А29-13621/2009); технические проекты разработки месторождений или рудников, технологические карты, стандарты качества, календарные планы развития месторождений, формы статистической отчетности (определение Верховного Суда РФ от 23.09.2022 № 305-КГ16-11783 по делу № А40-140056/2022)

1. Любые документы, подтверждающие обоснованность применения заявленных в декларации вычетов, в т.ч. счета-фактуры; книги покупок и продаж (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 04.07.2022 № Ф06-9229/2022 по делу № А72-14847/2022); документы бухгалтерского и иного учета, подтверждающие оприходование товаров, работ, услуг (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22.03.2022 № Ф09-781/19 по делу № А60-7088/2022); договоры и документы о приобретении продукции, акты выполненных работ, оказанных услуг, товарные накладные и т.п. (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.05.2014 по делу № А19-15468/2013)

Не будет ответственности за непредставление документа, если инспекция не сможет доказать, что он необходим для исчисления и уплаты налогов (постановления Арбитражного суда Московского округа от 25.07.2022 № Ф05-10096/2022 по делу № А40-159829/2022 и Центрального округа от 10.07.2022 № Ф10-2383/2022 по делу № А48-5216/2022)

Любые документы, имеющиеся у налогоплательщика, прямо или косвенно связанные с хозяйственной деятельностью за определенный (проверяемый) период, т.е. имеющие отношение к проверке (постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 05.08.2022 № Ф04-3462/2022 по делу № А70-14472/2022, Московского округа от 12.05.2022 № Ф05-5617/2022 по делу № А40-190691/2022 и от 14.09.2022 № Ф05-13495/2022 по делу № А40-198991/2022), в т.ч.

Новые тезисы ФНС о необоснованной налоговой выгоде

Уже четвертый год складывается правоприменительная практика по статье 54.1 НК РФ. Вопросов накопилось больше, чем ответов. И вот ФНС выпустила письмо, которое зрело в ведомстве около года. Специалисты по налоговому праву называют это письмо «манифестом ФНС» или «письмом года», настолько значимый документ получился. Разберем, почему.

Часто налогоплательщики уменьшают свои налоговые обязательства, маскируя одну сделку другой. Как и раньше, инспекторы будут рассчитывать налоги исходя из экономического содержания сделки. Сама по себе неверная квалификация не подлежит оценке по ст. 54.1 НК РФ. Если налогоплательщик допустил такую ошибку, но отчетность не исказил, грозит штраф 20% по п. 1 ст. 122 НК РФ.

Налогоплательщик выиграет, если налоговая убедится: он не знал о том, что заключил договор с технической компанией. При этом ФНС отмечает: степень коммерческой осмотрительности должна быть разной. Одно дело — покупка основного средства за миллионы. Другое — закупка картриджей или бумаги для офиса.

налогоплательщик намеренно разделяет единый бизнес между отдельными лицами, которые самостоятельны лишь на бумаге. Деление бизнеса — формальное, только для того, чтобы эти новые компании могли проходить по установленным лимитам и применять спецрежимы.

Если умысел инспекция доказала, расходы по налогу на прибыль и вычеты по НДС получится провести при одном условии. Надо, чтобы налогоплательщик раскрыл, кто фактически исполнял договор, а также представил сведения и документы, подтверждающие это. Это называется налоговой реконструкцией.

Новый налоговый завет, или Вся статья 54

Как следствие, наиболее распространенным на практике примером вменения такого «знания» станет описанная в пункте 9 Письма ситуация, когда договоренности по сделке достигаются с реально действующим экономическим субъектом, однако документы затем оформляются от имени другого лица, которое никакого участия в сделке не принимало и формально ни с кем из сторон связано не было. Подобного рода истории весьма распространены в обороте, поэтому предпринимателям стоит обратить особое внимание: аргументация о переговорах с реальными контролирующими контрагента лицами в подтверждение уверенности в возможности исполнения сделки на самом деле скорее будет опровергать их «невиновность» в участии в «схеме» со всеми вытекающими последствиями.

После полного отрицания ФНС России такого механизма в свете статьи 54.1 НК РФ, подвергнутого сомнению только в недавнем небезызвестном деле № А27-17275/2022 (ООО «Кузбассконсервмолоко») и ряде других, Письмо не просто возвращается к идее о возможности налоговой реконструкции, но и в целом развивает эту концепцию дальше.

Представляется все же, что такой стандарт поведения по-прежнему является более жестким по отношению к «коммерческому», он по сути игнорирует возможность любого предпринимательского риска, который в реальной жизни может быть нивелирован множеством способов: например, поручительством контролирующих контрагента лиц, постоплатой по простой сделке и т.п. Даже не полностью нивелированный риск по определению является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности (что прямо следует из статьи 2 ГК РФ), однако в налоговых целях из обычного стандарта предпринимательского поведения он полностью исключается при формальном прочтении приведенного ФНС России подхода.

Представляется, что «форма вины» в данном случае – не самая удачная терминологическая конструкция, хотя сущностно она довольно точно передает, что последствия по «реконструкции» будут различны в том случае, когда налогоплательщик умышленно уклонялся от налогов, контролируя «схему» или зная о ней, и когда он просто не проявил должной осмотрительности, то есть был неосторожен в своих действиях.

После установления «технического характера» контрагента пункт 7 Письма обращает внимание налоговых органов на необходимость проверить налогоплательщика на степень его вовлеченности в «схему по уклонению» и наличие у него умысла на уклонение от налогообложения. В рамках данного теста устанавливается, знал ли налогоплательщик о проблемности контрагента. Тем самым впервые официально ФНС России признает значимость субъективной стороны при применении теста на сторону договора, в отличие от возобладавшей сразу после принятия статьи 54.1 НК РФ модели объективного вменения нарушения всякий раз при установлении пороков исполнения сделки конкретным лицом.

Как ФНС будет следить за уплатой налогов в 2022 году

Статья 54.1 НК РФ под названием «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» нацелена на противодействие и борьбу с преступлениями, связанными с уплатой налогов, а также уклонением от выплаты налоговых пошлин.

Подтверждение невозможности осуществления операции техническим лицом в указанном времени и месте. Не соответствие расходов, включенных в счет, роду деятельности компании контрагента, по которому были проведены денежные операции. Подозрительное поведение обеих сторон сделки при подписании документов и договоров. Нетипичный для сделок документооборот, а также некорректное заполнение документации с наличием недочетов, ошибок, связанных с формальностями, а также с тем, что участники не спланировали концепции защиты своих прав при неудачно проведенной сделке (обращение в суд, подача претензии и прочее). Договора включают пункты, которые вызывают подозрения, ввиду своей необычности. К примеру, длительность отсрочек платежей, а также сомнительные размеры санкций за ущербы от нарушений. Ценообразование в документации значительно отличается от среднего, установленного на рынке. Отсутствие документации, обязательной для определенного вида деятельности. К примеру, при составлении договора о строительном подряде, обязательно наличие акта передачи строительной площадки подрядчикам. Отсутствие проведенной оплаты. Использование при расчетах не ликвидных активов: не банковские векселя, прав требования к третьим лицам и другое. Отсутствие принятия мер защиты нарушения прав — а именно, претензий, заявлений с отказом от договоренности, обращений в судебные органы. Обнаружение факта обналичивания денежных средств, и последующее использование их налогоплательщиком в собственных целях, а также использование их учредителями, должностными или другими лицами. Возвращение денежных средств, перечисленных технической организации, обратно к второй стороне договора или другим причастным лицам. Обнаружение печатей и документов, связанных с контрагентом на предприятии налогоплательщиков.

Зачастую, инспекция не занимается оспариванием сделки как таковой, ведь по факту передача товара или оказание работ и услуг состоялись. Только вот этим занималась не фиктивная организация, а кто-то другой. Поэтому налоговые органы просто осуществляют замену расходов и вычетов с фиктивного контрагента на реального. Однако такая схема работает лишь при добровольном предоставлении налогоплательщиком информации по фактическому контрагенту и всей документации. В противном случае вычеты и расходы не будут определены расчетным путем.

В случае доначисления налоговых средств по факту дробления бизнеса, инспекция должна выявить фактические налоговые обязательства налогового плательщика. А именно, будет проведен учет не только доходов, но и соответствующих расходов, вычетов, а также сумм уже оплаченных налогов.

Одним из важнейших факторов, предоставляющих плательщику налогов возможность учета налоговых платежей и использования вычетов, является исполнение обязательств сделки надлежащим лицом. Это регламентируется пунктом вторым статьи 54.1 Налогового Кодекса. Отсюда следует, что выполнение обязательств лежит на стороне договора или лице, на которое и наложено данное обязательство.

Переход из одной ИФНС в другую: подводные камни налоговой «миграции»

Наличие недостоверных сведений в документах, представленных на государственную регистрацию, инспекцией не доказано. По мнению судей, недостоверность сведений об адресе юридического лица не подтверждена. Поскольку заявитель представил на гос. регистрацию все документы, предусмотренные законодательством, отказ ИФНС в регистрации изменения адреса незаконен.

Широко известна практика, при которой смена юридического адреса используется как один из способов «слива» организации. Более того, под «сливом» понимается и создание организации по заведомо недействительному адресу. Как правило, это делается при создании фирм «однодневок». А потому налоговые инспекции заинтересованы в том, чтобы в их ведомстве находилось меньше организаций и ИП с огромным количеством долгов, которые признаны безнадежными, и нет возможности их взыскать.

Цель налоговиков – проверить правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. При смене юр. адреса «старая» ИФНС передает акт расчетов по налогам и сборам в новую ИФНС. Таким образом, вся информация о задолженности и переплате по налогам и сборам передается в инспекцию, к которой относится организация. Новая ИФНС после получения регистрационных документов о смене юридического адреса обязана на следующий день направить запрос в старую налоговую по поводу наличия незаконченных камеральных или выездных проверок в отношении переехавшей компании с целью выяснить, не планируют ли проверяющие доначислить налоги, отказать в возмещении НДС, нет ли неисполненных налогоплательщиком требований о предоставлении документов и т.д.

Вывод налогового органа о недостоверности адреса общества ввиду отсутствия общества по заявленному адресу основан лишь на факте проведения ремонтных и строительных работ, отсутствия должностных лиц, представителей заявителя, его оборудования. А осуществление ремонтных и строительных работ по спорному адресу наоборот, говорит о том, что деятельность организации по этому адресу фактически ведется.

Уже появляются судебные дела, где налоговики отказались регистрировать фирму, поскольку ее руководитель или учредитель неоднократно участвовали в реорганизации других юрлиц (в том числе в присоединении – способе миграции). Суд инспекция проиграла (см. постановления АС Дальневосточного округа от 20.09.17 №Ф03-3383/2022). Но в любом случае компания потеряла время и деньги. Так что один из подводных камней – руководитель переезжающей компании попадает в черный список тех, кого лучше не назначать директором других предприятий и не выдвигать учредителем.

НДС: нововведения 2022 года

3. Будет ограничен круг лиц, которые могут воспользоваться налоговыми преференциями. Это связано с тем, что станут облагаться НДС оказываемые после 1 января 2022 г. услуги по передаче прав на использование иностранного программного обеспечения, не включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных 3 .

4. Ужесточаются правила налогового администрирования НДС. С 1 июля 2022 г., в случае выявления налоговым органом нарушения установленных контрольных соотношений при заполнении декларации по НДС и неустранения их в 5-дневный срок после получения уведомления налогового органа, такая декларация считается непредставленной, и налогоплательщик может быть привлечен к ответственности, предусмотренной ст. 119 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог, который знаком каждому бухгалтеру. Если компания применяет общую систему налогообложения, исчисление НДС и заявление вычета являются ежеквартальными заботами финансовой службы. Посмотрим, что нового в регулировании НДС появится в 2022 г.

При этом в большинстве случаев суды не соглашаются с инспекторами. Одним из последних значимых судебных дел, где рассматривались подобные претензии, стало дело «Звездочки». Верховный Суд РФ изложил важные выводы относительно ситуации, когда права на вычет по НДС лишен налогоплательщик-покупатель, который не преследовал цель уклонения от налогообложения в результате согласованных с иными лицами действий, не знал и не должен был знать о допущенных ими нарушениях, действовал как разумный участник хозяйственного оборота. Суд отметил, что в таком случае лишение права на вычет означало бы применение к налогоплательщику меры имущественной ответственности за неуплату налогов иными лицами, хотя он не имел возможности предотвратить эти нарушения или избежать наступления их последствий 10 .

Как указала ФНС России 11 , под фирмой-однодневкой понимается юридическое лицо, которое не обладает фактической самостоятельностью, создано без цели ведения предпринимательской деятельности, обычно не представляет налоговую отчетность, зарегистрировано по адресу массовой регистрации и т.д.

• деятельность стоянок для транспортных средств;
• помол зерна, производство муки и крупы из зёрен из пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
• услуги по уходу за домашними животными;
• изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
• услуги по изготовлению валяной обуви;
• услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из металла заказчика по индивидуальному заказу населения;
• граверные работы по металлу стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
• изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
• ремонт игрушек и подобных изделий;
• ремонт спортивного и туристического оборудования;
• услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
• услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
• сборка и ремонт очков;
• изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
• переплётные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
• услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.

• МС — физические лица, которые получают доход в части превышения минимального размера oплаты труда от субъектов МСП;
• КВ — физические лица, с доходов которых страховые взносы исчисляются по нулевoму тарифу в соответствии с Федеральным закoнoм от 06.2022 № 172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».
• ЭКБ — физические лица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы организациями, осуществляющими деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции; применяется начиная с отчётного периода первый квартал 2022 года.

Для ИП на УСН и ПСН продлили действие налоговых каникул, которые вправе устанавливать региональные власти. Право продлили до 01.01.2024 для впервые зарегистрированных ИП, которые заняты в производственной, социальной и (или научной) сферах, а также для ИП в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания. Так, в законах субъекта РФ представлены определённые виды деятельности отдельно для патентной системы налогообложения и упрощённой системы налогообложения.

В сумме страховые взносы составляют 7,6 %, что почти в два раза меньше, чем в 2022 году. На дaнный момент, в 2022 году, IT-компании также применяют льготу по страховым взносам и применяют пониженные тарифы. Размер пониженных страховых взносов для IT-компаний до 31.12.2022 года включительно составляет 14 %[5]. А именно:

При применении УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы ставка налога может оказаться 20 %, если превышены те же лимиты, а именно доходы превышают 150 млн рублей, но не достигают 200 млн рублей, а средняя численность превысила 100 человек, но не более 130 человек.

2. Структурным подразделениям центрального аппарата ФНС России обеспечить ежегодное планирование деятельности по реализации мероприятий и контрольных событий Стратегической карты при подготовке предложений в проекты планов деятельности Федеральной налоговой службы.

В целях обеспечения актуализации Стратегической карты ФНС России на 2022 — 2024 гг., утвержденной приказом ФНС России от 13.12.2022 N ММВ-7-1/629@, на предстоящий 2022 год и плановый период 2022 и 2023 годов, а также системного внедрения подходов стратегического планирования на основе программно-целевого метода приказываю:

3. Начальникам (исполняющим обязанности начальника) структурных подразделений центрального аппарата ФНС России, руководителям (исполняющим обязанности руководителя) и начальникам (исполняющим обязанности начальника) территориальных органов Федеральной налоговой службы довести настоящий приказ до сотрудников и обеспечить руководство им при осуществлении возложенных полномочий и планировании деятельности.

В рамках реформирования системы государственного и муниципального контроля с 1 июля существенно расширяется круг органов, решения и действия которых нужно обжаловать в досудебном порядке. Причем жалобы можно подавать через портал госуслуг. Среди таких инстанций госинспекции труда, Роспотребнадзор и другие.

С 01.07.2022 завершит свое действие последнее из временных освобождение от применения онлайн-ККТ, которым пользовались не имеющие работников ИП, продающие товары собственного изготовления, работы, услуги. Они должны установить и зарегистрировать ККТ к этой дате (см. нашу Инструкцию), если не подпадают под общие случаи освобождения от касс, которые есть в законе № 54-ФЗ.

Так, с 1 июля в электронном виде с УКЭП можно будет оформлять доверенность на право представителя налогоплательщика подписывать налоговую отчетность. ФНС утвердит формат электронной доверенности и порядок ее направления в инспекцию по ТКС (подп. «в» п. 16 ст. 1 закона от 23.11.2022 № 374-ФЗ).

• в три раза снижаются пороговые размер доходов (составит 1 млрд руб.), стоимость активов (1 млрд руб.), а также сумма уплаченных налогов (100 млн руб. за год, теперь включая НДФЛ и взносы);
• на 1 сентября (с 1 июля) сдвинут срок подачи в налоговую заявления о переходе на налоговый мониторинг;
• продление мониторинга на следующий год будет автоматическим, если налогоплательщик не подает заявление об отказе от него;
• уменьшено количество случаев, когда при налоговом мониторинге могут проводиться камеральные проверки.

Очевидно, что всплыть данные нарушения могут не только при приеме декларации, но и после начала КНП. Поэтому данные поправки фактически закрепляют возможность аннулирования отчетности, представленной налогоплательщиком и допущенной инспекторами к проверке.