Маркетинговая акция была спасена. Победители конкурса не платили налоги с полученных призов, а предприятие избежало штрафов за нарушение налогового законодательства, которые в данном конкретном случае для нашего клиента могли составить 120 000 рублей, так как подарков и, соответственно победителей, было много.
Однако Налоговый кодекс предусматривает некоторые послабления для недорогих подарков. А именно – если подарок стоит меньше 4 тысяч рублей, налог можно не платить (п.28 ст.217 НК РФ). Правда, все призы, полученные в течение года конкретным человеком, не должны превышать эту сумму.
Наши специалисты объяснили клиенту, необходимо уплачивать налоги со стоимости призов. А именно – налог на доходы физических лиц. И не по обычной ставке в 13%, а по повышенной. Размер налога составит 35% от стоимости приза. Так требует Налоговый кодекс. Организация выступает в роли налогового агента, и обязана удержать эту сумму и перечислить её в бюджет.
Подарки (планшеты) планировали закупать по 4700 рублей за штуку. Мы предложили клиенту уговорить поставщика сделать скидку и оформить документы таким образом, чтобы подарки были закуплены по 3950, что менее льготируемой суммы, предусмотренной Налоговым кодексом.
К нам обратился клиент, который решил провести маркетинговую акцию, понимания, что во время кризиса толковые предприниматели усиливают продвижение своего товара путём проведения различных рекламных мероприятий. Это позволяет в долгосрочной перспективе получить долю рынка, ранее принадлежавшую менее активным конкурентам. Клиентом было принято решение провести всероссийский конкурс, с вручением победителям планшетных компьютеров.
Отправив декларацию в установленный срок, позаботьтесь о своевременном перечислении средств в бюджет. Получив доход в текущем году, сбор необходимо перечислить до 15 июля (за 2022 год – до 15.07.2022). Оплачивая средства наличными или банковской картой, советуем Вам сохранить подтверждающие документы (квитанция, платежное поручение, банковская выписка). При возникновении спорных ситуаций с фискальной службой, они послужат Вам подтверждением факта выполнения налоговых обязательств.
При проведении акций важно, как сама организация называет объект дарения: подарком, или призом. Если речь идет о подарке, то налоговая ставка составляет 13%, а если банк дарит ноутбук и отчитывается по документам как за приз, то налоговая ставка уже другая – 35%.
В случаях, если налог удержать невозможно, когда приз «вещевой», то организатор обязан уведомить ФНС о полученном Вами доходе и невозможности удержать налог. После этого вся обязанность по уплате налога полностью ложится на Вас. При получении приза, за который Вам надо будет оплатить налог (10 000), не забудьте попросить у организатора акции Акт приема-передачи сертификата, где будет указана его стоимость. Для заполнения Декларации (3-НДФЛ) Вам потребуется справка 2-НДФЛ, ее должен выдать организатор акции. Из этой справки Вы сможете узнать все реквизиты организатора, необходимые для заполнения декларации, ставку НДФЛ (35%) и сумму удержанного налога в размере 1130,85 (35% с суммы 3231), т. к. при заполнении декларации формы 3-НДФЛ учитываются все призы и выигрыши, полученные Вами в течение налогового года. Не лишним будет потребовать у организатора копии платежного поручения о перечислении удержанного у Вас налога с суммы денежного выигрыша, которую Вы приложите к сдаваемой Декларации.
Первый – человек получил денежный выигрыш. Тогда налог должна удержать и перечислить в бюджет фирма, которая выплатила приз. Кроме того, организация, проводившая игру, должна сообщить о выплаченном выигрыше и удержанном налоге в налоговую инспекцию (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ). В такой ситуации отчитываться в налоговой инспекции человеку, получившему приз, не нужно.
Теперь о налоге на прибыль. При проведении рекламной акции заранее неизвестно, кому достанется приз. А значит, возможность участия в ней предоставлена неопределенному кругу лиц (Пункт 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе»). При соблюдении этого условия вы можете учесть расходы на призы как рекламные, но с учетом норматива 1% от выручки от реализации (Пункт 4 ст. 264 НК РФ).
Порядок вычисления подоходного налога с премии
Необходимость обложения премии непосредственно зависит от того, к какой конкретной категории относится данная выплата и в какой сумме она предоставляется сотруднику. Таким образом, премии может назначать не только работодатель, и это довольно важно учитывать.
В качестве первичной документации, в соответствии с которой данные переносятся в другие формы бухгалтерской отчетности, используется приказ руководителя, в соответствии с которым определяется потребность в выдаче премии каким-либо работникам. После этого в тот месяц, когда проводятся фактические выплаты сотрудникам, бухгалтер должен рассчитать и начислить как налог, так и положенные страховые платежи.
В соответствии с нормами, указанными в статьях 129 и 193 Трудового кодекса, премия представляет собой стимулирующую выплату, то есть она вместе со стандартной зарплатой предоставляется за исполнение трудовых обязанностей определенного сотрудника, формируя его оплату.
Выплата НДФЛ в государственный бюджет осуществляется после фактического начисления средств работнику, причем по налогу должно быть оформлено одно платежное поручение на сумму, включающую в себя одновременно и тот налог, который удерживался с зарплаты сотрудника.
Удержание налога на премии осуществляется самим работодателем, после чего указанная сумма отправляется в государственный бюджет вместе с налогом, начисленным на основную зарплату. При этом, даже если начисление премии произошло в середине месяца, то налоги с нее должны выплачиваться уже после того, как будет рассчитана сумма НДФЛ с зарплаты.
Когда подарок выдается в натуральной форме, т.е. вручается именно вещь, обязанность рассчитаться по налогам в полном объеме возлагается на его получателя. Следует иметь в виду, что организатор в такой ситуации обязан поставить в известность ФНС о стоимости полученной вещи и невозможности удержания суммы НДФЛ.
В соответствии с п. 33 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению помощь и подарки, полученные участниками Великой Отечественной войны, тружениками тыла, узниками немецких концлагерей и военнопленных, а также вдовами военнослужащих, погибших в ВОВ и войнах с Финляндией и Японией.
Особым случаем считается вручение подарка ребенку, не достигшего возраста 14 лет. В данной ситуации подарок облагается налогом, но обязанность по его уплате возлагается на родителей, усыновителей или законных представителей лица, не достигшего возраста, с которого наступает дееспособность. Они же несут ответственность за несоблюдение требований налогового законодательства.
Подарок считается доходом, с которого должен быть уплачен НДФЛ (13% для налоговых резидентов РФ и 30% для нерезидентов), если иное не предусмотрено законодательством. Если вещь была подарена организацией или ИП, предоставляется налоговый вычет на 4000 р. Такой же вычет дается обладателям призов, полученных по результатам проведения акций, шоу или лотерей.
Если помощь оказывается за счет средств бюджета РФ или бюджетов иностранных государств, указанные лица полностью освобождаются от налогового бремени. В случае оказания финансовой поддержки или вручения подарков иными лицами предоставляется налоговый вычет на сумму 10000 р., а с оставшейся суммы взимается НДФЛ по ставке 13%.
- если победитель платит сам, организатору нужно будет просто отдать победителю всю сумму выигрыша: победитель сам заплатит налог и отчитается перед налоговиками;
- если организатор берёт налоги на себя, ему нужно будет уменьшить выигрыш на сумму налога и перечислить её в налоговую. А до 1 апреля следующего года — заполнить и подать в налоговую справку 2-НДФЛ, в которой указать сумму дохода и удержанного налога физлица.
Порядок вручения призов. Как будете передавать призы победителям розыгрыша. Обязательно пропишите механизм уплаты налога с выигрыша. По закону с любого подарка дороже 4000 ₽ нужно заплатить налог 35% (ч. 2 ст. 224 НК РФ). Налоги всегда платят за счёт победителя, но есть два варианта:
2. Правила проведения конкурса. Если публикуете записи об акции в соцсетях, ориентируйтесь на правила площадок — можно указать основные условия в записи и дать ссылку на полные правила. Если планируете рассказывать про акцию на радио или по телевидению, в рекламе нужно указать, где найти правила: чётко назвать адрес сайта или номер телефона, где можно узнать полные правила конкурса.
По закону конкурсы и акции среди тех, кто купил товар, называются стимулирующими — их проводят ради повышения продаж и узнаваемости производителя. В таких акциях подарки разыгрывают между клиентами, которые купили определённый товар. Например, если клиент покупает микроволновку одной фирмы, он участвует в розыгрыше телевизора другой фирмы. Если по условиям акции все участники, которые что-то купили, получают одинаковые подарки, это не стимулирующая акция (письмо антимонопольной службы от 02.12.2011 № АК/44977). Рассказываем, как провести стимулирующую акцию.
Один из главных рисков с конкурсами и рекламными акциями — случайно или намеренно провести розыгрыш с признаками лотереи. По закону их может проводить только государство (п. 6 ст. 2 Закона о лотереях). Но, чтобы не нарваться на проблемы с госорганами, недостаточно убрать из правил конкурса слово «лотерея». Вот чего нельзя делать:
Предприятие Делает Подарок Победителю Конкурса Какие Будут Налоги
В статье 217 НК РФ перечислены поступления в адрес человека, с которых не берут НДФЛ. К ним относятся и подарки, полученные сотрудниками от нанимателей. При условии, что их стоимость – не превышает 4000 рублей (п. 28). И такая налоговая льгота может иметь место только один раз за год. Это нужно учитывать при исчислении, например, НДФЛ с подарков сотрудников к Новому году.
Независимо от того, как оформлена выдача подарков детям сотрудников и бывшим сотрудникам, расходы на подарки в целях налогообложения прибыли не учитываются, и страховые взносы на их стоимость не начисляются. Что касается НДФЛ, то его необходимо удержать с пенсионеров (либо родителей детей, которым вручены подарки), если стоимость подарков превысила 4 000 руб. в год.
Если же работник других доходов в организации не получает или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, то организация должна сообщить об этом в свою налоговую инспекцию (по форме 2-НДФЛ) и указать сумму задолженности физического лица по налогу. Сделать это нужно не позднее одного месяца после получения работником дохода.
Если же стоимость подарка превышает 4000 руб., налог удерживается из тех доходов, которые работник получает живыми деньгами (например, из суммы зарплаты, выданной деньгами, дивидендов, материальной помощи и т. д.), при первой выплате дохода в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов от суммы выплат, причитающихся к выдаче работнику.
Должен ли платить победитель конкурса организации налог с выигрыша подарка
Я сообщать о выигрыше победителя в налоговую инспекцию не собираюсь, так как законодательство этого не требует. Учитывать выплаченные доходы и сообщать о них в инспекцию обязаны только налоговые агенты. Я не являюсь налоговым агентом, т.к. не являюсь для физ.лиц источником дохода.
Я сообщать о выигрыше победителя в налоговую инспекцию не собираюсь, так как законодательство этого не требует. Учитывать выплаченные доходы и сообщать о них в инспекцию обязаны только налоговые агенты. Я не являюсь налоговым агентом, т.к. не являюсь для физ.лиц источником дохода.
Ксения
5. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налог на выигрыш в конкурсе
Искомые лотереи часто именуются рисковыми. Чтобы принять в них участие, необходимо изначально уплатить некоторую сумму денежных средств. Обычно это происходит так: вы отправляетесь в пункт реализации билетов, приобретаете их, и тем самым платите за участие.
С 1 января 2022 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, регулирующие порядок налогообложения выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в букмекерских конторах и тотализаторах, в частности, в статью 214.7 НК РФ (Особенности определения налоговой базы и исчисления налога по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях).
ФНС имеет право взыскивать налог на выигрыш в России в принудительном порядке. Решение о наказании принимает судебная инстанция, которая оформляет исполнительный лист. Этот документ направляют в бухгалтерию предприятия, где работает победитель лотереи. Ущерб, нанесенный государству, взыскивается из зарплаты сотрудника.
Обычно эйфория победителя от новости о дорогостоящем подарке занимает от 1 месяца до полугода, а после этого возникают финансовые вопросы: «Какая сумма выигрыша облагается налогом? Теперь в вашем распоряжении уникальные возможности сайта Столото. Все они помечены значком «корона» и доступны только вам.
Чтобы повысить спрос на товары компании устраивают промо-акции. Цель этих конкурсов заключается в увеличении целевой аудитории. Таким способом фирмы рекламируют преимущества выпускаемой продукции. В качестве приза в промо-акциях используются не деньги, а товары. Человек может оставить вещи у себя или продать их другим людям.
Учет денежных премий и ценных подарков, вручаемых по итогам соревнования
Во втором случае сложнее: так как персональный учет выдачи премий и подарков проводится организацией, – будь то организатор соревнований или организация-спонсор, – то налоговым агентом выступает она, и она же по итогам года должна подавать в налоговые органы справки по форме 2НДФЛ. Сложность в том заключается, что в данном случае у источника выплаты удерживать налог некорректно, а постфактум – практически невозможно. Единственное, что возможно сделать – это в течение месяца от даты награждения письменно уведомить об этом налоговую инспекцию по месту регистрации физического лица как налогоплательщика. Как следствие и согласно п.п.4 п.1 Ст.228 НК РФ, у физического лица возникает обязанность не позже 30 апреля года, следующего за отчетным, подать декларацию по форме 3НДФЛ и, не позднее 15 июля, уплатить налог по ставке 13% 1 , если по итогам декларации такие обязательства возникнут.
О медалях и грамотах. Согласно Ст.41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки в той мере, в которой её можно оценить. И хотя подобные знаки поощрения имеют свою стоимость (организация всё же тратится на приобретение бланков, изготовление медалей), это не значит, что у награждаемого лица возникает экономическая выгода, поскольку ни товарной, ни потребительской ценностью эти знаки не обладают. Награждение грамотами, медалями и другими поощрительными знаками, несмотря на их натуральную форму, к сфере материального поощрения (как и к сфере оплаты труда вообще) относиться не может. Соответственно, и о начислении ЕСН здесь речи нет.
Что касается НДС и/или акциза, то, поскольку налоговым агентом здесь является организация, за счет которой подарки приобретались, а получателю подарка, – будь то организация или работник, – начисляется в доход сумма, включающая в себя цену подарка с учетом всех косвенных налогов, то у организации-работодателя не возникает ни вычетов, ни обязательств. Но это справедливо только в отношении подарков, передача которых оформлена документально и в акте значится закупочная цена (желательно с приложением копии счета-фактуры, выписанной поставщиком). Если же стоимость безвозмездно полученных активов организация-работодатель определяет (с надлежащим актированием) самостоятельно, на основании рыночных цен на аналогичные активы – налоговые обязательства при оформлении передачи этих подарков работникам таки возникают. По причине отсутствия документального свидетельства от последнего налогового агента, эти активы передавшего.
Здесь надо отметить, что денежные премии участникам редко вручаются наличными, их предпочтительнее перечислить организации-работодателю, а физическому лицу при награждении вручить сертификат на получение определенной суммы. Эти сертификаты и станут основанием для организации-работодателя, чтобы провести по кассе выдачу этих средств.
И денежные премии, и ценные подарки, полученные организацией как призы и награды за участие в соревновании, принимаются к учету с кредита счета 98.2 «Безвозмездные поступления». В конце статьи будет приведено несколько схем учета, в зависимости от того, в какой форме получены активы, – в денежной или материальной, а так же от дальнейшего их назначения, – будут они переданы работникам или останутся на балансе организации. Но вначале – о налогах.
Финансы 62885
Если подарок дарит предприятие, где вы работаете, бухгалтерия сама удержит налог из ваших доходов. Правда, есть оговорка: если размер налога на подарок не превышает 50% от заработка. Если это так, то налог придется платить самому. Но работодатель предупредит вас об этом в налоговом уведомлении. Там будет указана сумма дохода и сумма неудержанного налога.
При проведении акций важно, как сама организация называет объект дарения: подарком, или призом. Если речь идет о подарке, то налоговая ставка составляет 13%, а если банк дарит ноутбук и отчитывается по документам как за приз, то налоговая ставка уже другая – 35%.
Получить подарок или выиграть в лотерею всегда приятно. Но во многих случаях это повод для подачи декларации и уплаты налога. Если квартиру или машину подарил близкий родственник, налог на доходы физлиц платить не надо. Во всех остальных случаях налоговая инспекция готова разделить с вами «радость».
Организатор обязан удерживать налоги с получателей призов. Но это возможно только в том случае, когда вы выиграли денежный
приз. На руки вы уже получаете денежную сумму за вычетом налога. Когда приз «вещевой», организатор обязан уведомить налоговую
инспекцию о полученном вами доходе и невозможности удержать налог.
Если для получения приза требуют ваш ИНН, и вы подписали Акт приема-передачи приза, будьте уверены: данные о вашем выигрыше
попадут в налоговую инспекцию. Обычно организаторы акций предупреждают хозяина приза о том, платят налог они или это предстоит сделать вам самостоятельно. Если вам надо будет платить налог самостоятельно, попросите у организатора акции Акт приема-передачи приза, где будет указана его стоимость. Для заполнения декларации по форме 3-НДФЛ вам потребуется справка 2НДФЛ, ее должен выдать организатор акции. Из этой справки вы узнаете реквизиты организатора, ставку НДФЛ (35% или 13%) и сумму налога.
Первая ситуация. Человеку посчастливилось в лотерее, на игровых автоматах, тотализаторе, казино или в других играх, за участие в которых нужно платить (то есть основанных на риске). Такие выигрыши облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Причем рассчитать налог и заплатить его в бюджет в этом случае человеку нужно самому. Для этого придется подать налоговую декларацию по форме № 3-НДФЛ.
При выдаче подарков на их стоимость нужно начислить НДС, поскольку речь идет о передаче права собственности на товары на безвозмездной основе (п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ). В то же время входной налог, предъявленный организации в цене товара, можно принять к вычету. Ведь товар использован в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ).
Первая ситуация. Человек стал победителем конкурса или игры, которые проводились в рекламных целях. От стоимости полученных в таких случаях выигрышей закон предписывает перечислять в бюджет 35 процентов. Это установлено пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса РФ.
Второй случай – человек стал обладателем неденежного приза. Порядок уплаты налога с такого выигрыша описан в пункте 5 статьи 228 Налогового кодекса РФ. А именно: заплатить НДФЛ в этом случае должен человек, который получил выигрыш. Дело в том, что организация, проводившая игру, удержать налог с неденежного приза не может. Поэтому она должна рассчитать налог и сообщить о его сумме в инспекцию в течение месяца после того, как выдаст приз. А налоговики, в свою очередь, вышлют человеку, получившему приз, налоговое уведомление.
Если же работник других доходов в организации не получает или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, то организация должна сообщить об этом в свою налоговую инспекцию (по форме 2-НДФЛ) и указать сумму задолженности физического лица по налогу. Сделать это нужно не позднее одного месяца после получения работником дохода.
Конкурсы в социальных сетях
Конкурсы, марафоны и различные активности с подарками и призами победителю стали настолько популярны, что все мы участвовали в них как организатор или участник. Любопытно, сталкивались ли Вы с разъяренными и раздосадованными проигравшими? Как они проявляли эмоции? По моему опыту, кто-то пишет гневные комментарии в адрес организаторов и победителей, а кто-то идет в суд. Да, последних, к счастью, меньшинство. И все же, чем больше рекламных конкурсов проводится, тем больше появляется судов по ним.
Главная цель правил – защитить организатора и участников от признания конкурса недействительным. Признание недействительным означает, что победители будут должны вернуть подарки организатору, а организатор — вернуть конкурсные работы, которые представляют собой объект интеллектуальной собственности. И как скажется на имидже организатора провальный конкурс?
Нечеткое описание сути конкурса и критериев оценки конкурсных работ, может привести к спорам с участниками. Если проигравший участник докажет, что конкурсная работа победителя формально не соответствует требованиям к конкурсным работам, а его работа соответствует, суд поменяет победителей.
Иногда важнее сохранить лояльность клиентов и не сообщать радостным победителям планшета или годового абонемента в фитнес-клуб о налоге в 35 %. В этом случае при формировании правил конкурса увеличьте выигрыш на размер налога (добавьте деньги в сумме налога к выигрышу).
- Информацию о призовом фонде. Добавьте, возможно ли заменить неденежный приз деньгами, кто решает, как получить подарок: вещью или деньгами: организатор или победитель.
- Требования к участникам и территорию проведения конкурса. Возраст, место жительство и другие параметры, которым должны соответствовать участники. Часто в правилах прописывается, что участниками не могут быть сотрудники организатора, чтобы исключить споры о честности мероприятия.
- Права и обязанности организаторов конкурса. Например, право организатора менять условия публичного конкурса в первой половине конкурса (как разрешено п. 1 ст. 1058 Гражданского кодекса). Рекомендуем добавить право организатора на исключение участника конкурса, который использует нечестные способы для победы («накрутку» лайков и пр.). Включите согласие участников с тем, что в случае изменения или отмены конкурса, организатор не возмещает расходы участникам, которые не представили свою конкурсную работу. Если согласия не предусмотреть, участники могут потребовать возместить расходы, понесенные участником, в связи с участием в конкурсе и его отменой, и организатор будет обязан это сделать. Также советуем предусмотреть право не возвращать участникам их работы, иначе их придется вернуть по закону.
- Порядок вручения призов, в частности, сроки, в течение которых можно получить приз, и последствия обращения за призом после окончания срок. Проинформируйте участников о необходимости победителя уплатить налог (если стоимость приза выше 4 тысяч рублей, об этом ниже).
- Реквизиты организаторов: наименование, место нахождения, почтовый адрес, ИНН, ОГРН, банковские реквизиты и контакты.
- Если конкурс предполагает выполнение участниками творческих работ (фотоконкурс, конкурс на лучшую историю, рассказ и т.п.), добавьте гарантии соблюдения права интеллектуальной собственности. Чтобы снизить риски претензий к Вам от авторов и правообладателей чужой интеллектуальной собственности, включите в правила обязанность участников присылать для участия в конкурсе свои работы, которые не нарушают чужие права. Чтобы у Вас была возможность легально размещать конкурсные работы в рекламе, на сайте, соцсетях или СМИ, отразите в правилах, что участники дают Вам право бесплатно использовать конкурсные работы в течение нужного срока.
Предприятие Делает Подарок Победителю Конкурса Какие Будут Налоги
Если выигрыш выдается в натуральной форме и у организации отсутствует возможность удержать НДФЛ, налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога со стоимости полученного выигрыша, превышающей 4000 руб. (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ). При этом налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Из закрытого списка расходов «упрощенца», установленного ст. 346.16 НК РФ, наиболее подходящими для учета затрат на приобретение призов являются рекламные расходы. Но они уменьшают полученные доходы в порядке, установленном ст. 264 НК РФ, то есть не более 1% полученной от оказания услуг прибыли. Поэтому если компания распространяет или разыгрывает призы среди неограниченного круга лиц, то она может учесть связанные с рекламной акцией расходы в пределах установленного ограничения. Если «подарочное» мероприятие проводится среди постоянных клиентов, то учесть расходы на приобретение призов как рекламные не удастся. Вряд ли возможно учесть такие расходы и по другим основаниям (например, как материальные), так как они не отвечают критерию экономической обоснованности, который применяется и к расходам «упрощенца» (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
После того как срок исковой давности истек, общество может принять решение оставить товар, приобретенный в качестве приза, для собственных нужд. Полагаем, что в таком случае необходимо определить, с какой целью он будет использоваться в обществе. Если это набор канцтоваров, компьютер или подобные товары, то использовать их в текущей деятельности компании вполне возможно. Необходимо утвердить приказом директора целевое использование товара при принятии решения оставить призовой товар обществу. В зависимости от того, какой именно товар участвовал в розыгрыше, в бухучете будут сделаны следующие проводки:
Для того чтобы не было претензий со стороны налоговых органов о непризнании данных расходов рекламными, а признании их безвозмездной выдачей товаров, можно провести предварительную рекламу предстоящей акции, хотя бы разместить объявление о проводимом мероприятии.
Сам подарок не учитывается на балансе, а списывается сразу на прочие расходы, поэтому при вручении подарка не возникает проводок, связанных с его выбытием. Дело в том, что учесть подарки изначально как приобретенный товар или малоценный предмет на счетах 41 или 10 нельзя. Пункт 2 ПБУ 5/01 гласит, что к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы, используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг). Поскольку с самого начала известно, что товар не предназначен для продажи, то он приходуется сразу на счет 91.2.
Зарегистрированы случаи, когда граждане при заключении договора купли-продажи намеренно указывали цену жилья, не соответствующую рыночной стоимости. За сотрудниками Минфина России закреплено право в целях налогообложения взять в расчет рыночную стоимость недвижимости, а не сумму, указанную в договоре, если они заподозрили обман.
В бланке в соответствующие поля следует вписать персональные данные, адрес, телефон. Во 2 разделе произвести расчет налога, учитывая процентную ставку, равную 13%, и вписать в соответствующие поля. На последней странице следует указать источник дохода, полученную сумму и размер налога. На каждой странице формы проставить подпись с расшифровкой.
Если юридическое лицо или предприниматель являются дарителями, то презент не подлежит налогообложению, если его стоимость оценена в сумму, равную меньше 4000 руб. Если гражданин в течение календарного года получил от работодателя один или несколько подарков, чья общая сумма превышает 4000 руб., то получателю дара придется оплатить налог.
Оплата НДФЛ с подарка — это обязанность стороны, являющейся получателем дара. Гражданин, который передал в пользование ценность, не должен делать отчисления, так как никакого дохода он в результате своего действия не получает.
Налог с дара может быть оплачен как получателем, так и организатором мероприятий. В большинстве случаев если презент — это деньги, то даритель самостоятельно удерживает необходимую сумму. Если выигранный приз — это вещь, то налог с нее должен перечислить победитель. На организатора возлагается обязанность сообщить в ФНС о стоимости подарка и данные получателя.
В настоящее время Перечень международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.02.2001 № 89.
Некоммерческая организация проводит всероссийский конкурс в области общественных и гуманитарных наук. По итогам конкурса планируется выплата денежных премий победителям — физическим лицам в нескольких номинациях. Подлежат ли налогообложению НДФЛ доходы победителей и если да, то должна ли НКО удерживать НДФЛ при выплате премий конкурсантам? Какими документами сопровождать выплату призов?
Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации не подлежат обложению НДФЛ в соответствии с пунктом 7 статьи 217 НК РФ, если они входят в перечень премий, утверждаемый Правительством Российской Федерации, а также премий, присужденных высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации) за выдающиеся достижения в указанных областях, по перечням премий, утверждаемым высшими должностными лицами субъектов Российской Федерации (руководителями высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации).
Если премии в указанном Перечне не поименованы, денежные призы, связанные с осуществлением деятельности физических лиц по участию в конкурсах в Российской Федерации, получаемые их участниками, будут относиться к доходам от источников в России и подлежать налогообложению в Российской Федерации как у физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, так и у лиц, не являющихся налоговыми резидентами (согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ).
