Фирмы отнодневки 2021

По мнению ФНС, у налоговых органов есть все полномочия, чтобы выявить эти обстоятельства. Нужно лишь правильно их использовать и получать от всех участников договора пояснения. При этом налоговикам рекомендовано не ограничиваться формальным набором вопросов, а детально выяснять полномочия, функциональные и должностные обязанности каждого опрашиваемого. И во всех нюансах изучать обстоятельства сделки.

Одно из основных условий, которое даёт налогоплательщику право учесть расходы и использовать вычеты — исполнение обязательств по сделке надлежащим лицом (п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Это означает, что обязательства должна выполнять сторона договора или лицо, на которое эта обязанность возложена.

Как правило, саму сделку налоговая не оспаривает — товар получен, работы выполнены, услуги оказаны, но все это делала не «техническая» компания, а кто-то другой. В таком случае все расходы и вычеты по фиктивному контрагенту снимают и заменяют на таковые по реальному исполнителю. Но только при условии, что налогоплательщик сам предоставит информацию о фактическом контрагенте и все документы. Иначе ни вычеты, ни расходы расчётным путем ИФНС определять не будет.

Так, фиктивные операции вообще не будут учитывать в целях налогообложения. Все расходы и вычеты по ним «снимут» в полном размере. В остальных случаях инспекторы должны выявить истинный экономический смысл операции и доначислить налоги так, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений.

При доначислении налогов в связи с дроблением налоговикам рекомендовано выявлять действительные налоговые обязательства налогоплательщика. Это значит, что будут учитываться не только вменяемые ему доходы, но и соответствующие расходы, вычеты по НДС, а также суммы уже уплаченных налогов.

Как предпринимателю распознать в контрагенте фирму-однодневку

Суть примерно такая же, как и в предыдущем пункте, только контролирующим органом выступает не налоговая, а ваш банк. Дело здесь вот в чем. Центральный банк бдительно следит за тем, чтобы коммерческие банки не проводили подозрительные транзакции. Любая подозрительная операция — это сигнал о том, что кто-то пытается обналичивать деньги. Государство рьяно борется с такими вещами. Все предприниматели, работающие по такой организационно-правовой форме, как ООО, прекрасно знают, что снять прибыль со счета юрлица просто так нельзя — нужно заплатить налог на дивиденды.

Здесь все куда сложнее. Вы можете даже не знать, что один из ваших проверенных партнеров уходит от налогов и нечестно обналичивает средства при помощи цепочки из фирм-однодневок. Вы спокойно сотрудничаете с ним: заказываете товар или пользуетесь услугами. Как он там выводит деньги и что с налогами — вам неинтересно.

Итак, однодневка — это фейковая контора, которая не работает и физически не существует. Она создана для того, чтобы незаконным способом получать деньги или другие блага. И создателям такой фирмы, скорее всего, ничего не будет. А вот вам могут сделать атата, если вдруг выяснится что сотрудничаете с таким контрагентом.

Бедолага соглашается и живет дальше ни о чем не думая. Но в один прекрасный момент его вызывают в ОБЭП. Там генеральному директору (теперь уже бывшему) популярно объясняют, что за его фирмами числятся многомиллионные долги, а он крайний. Учредители на Кипре, а он тут.

  • фирма зарегистрирована за неделю до того, как вы собираетесь подписать с ней договор;
  • компания часто меняла свое местонахождение (на языке налоговиков это называется налоговая миграция), о компании отсутствуют какие-либо упоминания в интернете или средствах массовой информации. Ее как будто не существует в информационном поле — имеет низкий индекс цитируемости;
  • компания имеет плохую репутацию: судится с бывшими сотрудниками и партнерами, имеет административные штрафы от проверяющих органов.

Заживем, как в Европе: Росфинмониторинг и ФНС уничтожат однодневки

Я в свое время жил в американских семьях в штатах Балтимор, Луизиана, Флорида. Как правило, я больше полугода нахожусь за границей. И если бы я ездил сюда отдыхать, а не по делам, то точно говорил бы: «О, как у них хорошо, а у нас все плохо». Но, когда ты начинаешь вникать в суть жизни «за бугром», в налоговую и законодательную систему, регуляторные механизмы всего и вся.

Новости, которые нельзя пропустить. Но сначала ремарка: ради бога, не путайте Россию (ее замечательных людей, ее богатство и просторы) с некоторыми представителями власти, которых мы с вами кормим, поим и обуваем. Я иногда слышу: «У нас в России плохо». Нет, мир не черно-белый. Он цветной. У нас в России до фига положительных вещей, в том числе в области системы налогообложения.

Росфинмониторинг вместе с ФНС разработал, наконец, механизм борьбы с однодневками. Они заявили, что в этот раз точно победят. Даниил Егоров провел расширенное заседание коллегии ФНС совместно со службой Росфинмониторинга, где они разработали механизм выявления и пресечения деятельности технических организаций и фирм-однодневок.

Это мизер в сравнении с прочими доначислениями. Но в 2020 году с приходом цифрового начальника налоговой инспекции решено провести тотальную зачистку «однодневок». Кстати, во всем этом будет участвовать еще и ФАТФ (Группа разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег). Это международная восхитительная группа, которая курирует Росфинмониторинг по борьбе с терроризмом и отмыванием доходов. Заживем прям, как в Европе.

Не хочу дальше эту новость развивать. Идея такая: хотели жить, как в Европе — будем жить, как в Европе. Вы сейчас скажете: «Хотелось бы еще вот это, это и вот это перенять из Европы, а вот на этом поставить крест, чтобы у нас такого не было». Согласен. Давайте будем брать лучшее, а худшее убирать. Российская Федерация — крайне богатая страна, где налоги могут и должны быть минимум в 2-3 раза ниже европейских. И при этом мы будем потрясающей процветающей страной.

Как определить фирму-однодневку

    Компания, реально осуществляющая хозяйственную деятельность, заключает договор с «однодневкой» на поставку товаров и/или на выполнение работ/услуг, после чего переводит ей сумму, указанную в договоре, включая НДС. Исполнитель получает деньги, обналичивает их и возвращает заказчику с вычетом своей комиссии. При этом заказчик оформляет необходимые платежные поручения и получает от исполнителя акт о выполненных работах либо товарную накладную. Разумеется, услуги не будут выполнены, и товар не будет получен. Но на основании документов все проведенные операции будут отражены в бухгалтерских проводках и учтены при расчете налогов. В результате, с помощью «подставной» организации создаются фиктивные расходы, снижающие налоговую базу для определения налога на прибыль.

Ст. 199 УК РФ «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации» предусматривает ответственность налогоплательщика за уклонение от налогов в виде принудительных работ, штрафных санкций, лишения права в течение определенного времени занимать некоторую должность, а также в виде ареста и лишения свободы. При полном возмещении ущерба, нанесенного бюджету, уголовной ответственности не будет.

  • реестр недобросовестных поставщиков – вы узнаете, замечено ли за проверяемой фирмой неисполнение обязанностей по госзакупкам;
  • банк данных исполнительных производств – не попала ли компания в список «официальных» должников;
  • единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц – там можно почерпнуть сведения об уставном капитале и активах фирмы;
  • картотека арбитража – выясните, попадала ли компания в поле деятельности арбитражного суда и по каким вопросам.
Читайте также:  Федеральный розыск база данных 2021 по фамилии
  • Лицензии имеются, разрешения действуют. В некоторых случаях исполнение договора с контрагентом предусматривает обязательное наличие у последнего той или иной лицензии (если вид деятельности подпадает под один из пунктов, перечисленных в ст. 12 Федерального Закона «О лицензировании»). Иногда требуется не лицензирование, а членство в саморегулируемых организациях (СРО), например, для оказания аудиторских услуг, проектирования и др. Не лишним будет попросить контрагента предоставить копии документов, подтверждающих этот факт, либо проверить их наличие в самой СРО.
  • Переговорщики имеют полномочия. Даже если фирма подлинная, может случиться так, что ее представители не имеют полномочий заключать договоры или обговаривать их условия, а значит, сделка с ними не будет действительной. Убедитесь, что лица являются действующими сотрудниками фирмы и обладают правом подписи на соответствующей документации.
  • Компания действительно работает. Нужны доказательства, что контрагент имеет в наличии все способы для выполнения обязательств по заключаемому договору. Это может доказать запрошенная вами справка о, например, материально-технической базе, наличии профильных специалистов, объеме заключенных аналогичных договоров и т.п. Полезно поинтересоваться у других партнеров, с которыми уже работала проверяемая компания, отзывами о сотрудничестве.
  • Если в ходе проверок выявится связь «белой» фирмы с «однодневкой», ФНС может произвести перерасчет налогов, убрав все лишние вычеты и расходы. При несогласии с такими действиями налоговой службы можно обратиться с жалобой в суд. Хотя, как показывает практика, решения суда в таких случаях обычно не в пользу добросовестного налогоплательщика.

    • Перед заключением договора с контрагентом, следует запросить у него некоторые копии документов: Устав предприятия, выписку из гос.реестра, документы подтверждения полномочий руководителя и/или его представителя, а также копии подписей директора и бухгалтера.
    • Важно лично пообщаться с директором фирмы, выяснить адрес фактического размещения организации и по возможности посетить его.
    • В ходе сотрудничества рекомендуется внимательно следить за характером ведения первичной документации контрагента: есть ли грубые ошибки, насколько тщательно они проверяют качество входящей документации и так далее.
    • Стоит рассмотреть банк, в котором открыт расчетный счет контрагента. Является ли банк надежным, не отозвана ли у него лицензия – это можно выяснить в Центральном Банке РФ.

    Главный научный консультант компании «Юридическая служба столицы», к. ю. н. Дмитрий Ястребов подчеркивает, что важно также выяснить наличие лицензии, если деятельность фирмы-контрагента подлежит лицензированию. Кроме того, если в договоре будет указано, что фирма-контрагент исполнит обязательства только сама, то эксперт считает полезной и справку от фирмы о том, что у нее имеется достаточно производственных мощностей, торговых площадей, транспортных средств и прочих ресурсов, необходимых для исполнения своих обязательств.

    В то же время суды обращают внимание и на другие признаки, например, отсутствие основных средств, расчетных счетов и работников по договорам гражданско-правового характера (постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 июня 2015 г. № 16АП-1141/15). Судьи считают сомнительными компаниями и те, которые уплачивают налоги в минимальных размерах и не обладают возможностью осуществить поставку товара (определение ВС РФ от 21 декабря 2016 г. № 301-КГ16-17102). В числе подозрительных признаков также называют отсутствие персонала, собственных или арендованных транспортных средств и помещений (определение ВС РФ от 19 апреля 2016 г. № 309-КГ16-2889).

    Но в то же время ФНС России сама считает, что привлекать налогоплательщика к ответственности нужно на основании совокупности обстоятельств. Она указала, например, что установление факта подписания документов от имени контрагентов лицами, отрицающими их подписание, не является безусловным и достаточным основанием для вывода о том, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности и осторожности при заключении сделки со спорным контрагентом. Поэтому служба рекомендует налоговым органам в ходе проверок учитывать и другие факторы, в частности, исследовать вопросы, отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота или установленной самим налогоплательщиком практики (письмо ФНС России от 23 марта 2017 г. № ЕД-5-9/547@ «О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды»).

    И тем не менее, как заявил руководитель департамента по налогам и сборам компании Арконик Максим Хвалибов в ходе конференции «Актуальные вопросы налоговой сферы», организованной ИД «Коммерсантъ», от правоотношений с однодневками страдают добросовестные предприятия – из-за того, что в судах по делам об оспаривании налогоплательщиками постановлений налоговых органов часто «выигрывают» последние. Например, со ссылкой на то, что обществом создан формальный документооборот, а также отсутствовали реальные хозяйственные операции с его контрагентами, обладающими признаками номинальной деятельности (постановление АС Санкт-Петербурга и Ленинградской области № А56-2331/2017 от 12 июля 2017 г., постановление АС Самарской области № А55-30226/2016 от 12 мая 2017 г.).

    Кроме того, из наиболее острых встречаемых на практике рисков руководитель проектов Налоговой практики юридической фирмы VEGAS LEX Юрий Иванов выделил невозможность нести гарантийные обязательства по выполненным работам и поставленным товарам. Он добавил, что взаимодействие с подобными фирмами несет риск дальнейшего интереса со стороны МВД России и Следственного комитета РФ как по налоговым преступлениям, так и по иным составам: за незаконную банковскую деятельность (по существу за обналичивание денежных средств), за незаконное образование юридического лица, за подделку документов и так далее. Такой интерес может ограничиться запросом документов, отметил эксперт. Но если он приведет к обыскам, выемкам и допросам, это фактически парализует деятельность компании на неопределенный период.

    По мнению налоговиков, если руководитель компании не является резидентом (то есть подолгу отсутствует на своем рабочем месте в РФ), то осуществлять реальное руководство компанией он не может. Более того, если такой директор «прибыл» из офшора или льготной зоны, – то компанию однозначно заподозрят в схемах. Также, по мнению ФНС, на иностранца записывают компанию, от которой хотят избавиться при помощи схемы «альтернативной ликвидации» – это когда учредителем делают иностранца, которого инспекторы явно не будут искать в другой стране, чтобы допросить или попытаться взыскать с него долг компании перед бюджетом.

    В первой редакции письма даже присутствовал такой совершенно абсурдный признак, по которому можно выявить однодневку: «Если руководитель организации явился на допрос в ИФНС с представителем (адвокатом), то это может свидетельствовать о возможной непричастности к ведению финансово-хозяйственной деятельности». Однако после многочисленных писем и жалоб со стороны налоговых правозащитников, в том числе в Генеральную прокуратуру, 21 сентября 2018 года (Письмо ФНС от 21.09.2018 № ЕД-4-15/18411@) данный признак был исключен.

    Как защититься. Подготовить для ИФНС подробные пояснения, почему в декларации расходы приблизились к доходам. Например, компания раньше арендовала, а теперь приобрела помещение, купила дорогостоящее оборудование или же выплачивает кредит. К пояснениям необходимо приложить подтверждающие документы: договоры, платежки и т.д.

    Если в результате проведения таких мероприятий собралось много признаков того, что компания является фирмой-однодневкой, инспекторам позволено проводить аннулирование деклараций по НДС и годовых деклараций по налогу на прибыль. Аннулирование деклараций соответственно приведёт к тому, что расчетный счет заблокируют, на компанию будут наложены штрафы и пени. Именно поэтому такой «механизм воздействия» на компании инспекторам представляется очень действенным.

    Как защититься. Имеет смысл оформлять иногороднему руководителю компании временную регистрацию там, где зарегистрирована компания. Тогда налоговики вряд ли усомнятся в реальности руководителя. Корреспонденция от ИФНС также будет приходить на адрес временной прописки, а значит, директор вовремя ее получит и отреагирует на запрос или приглашение ИФНС.

    Читайте также:  Смена Собственника Автомобиля Госпошлина

    Признаки фирмы-однодневки: как определить опасного контрагента по; рекомендациям ФНС

    Для защиты от санкций со стороны налоговой необходимо обязательно прибывать в указанную дату и время к должностному лицу правоохранительных органов или предоставить доказательства уважительной причины отсутствия. В качестве доказательств выступают больничные листы, командировочные удостоверения, приказы об отпуске.

    Если вашей компанией действительно руководит иностранец, он должен тесно контактировать с представителями налоговых органов, постоянно являться по вызову, предоставлять документы и пояснения. Только так можно доказать, что директор является реальным, а не подставным.

    Налоговая служба не уделяет повышенного внимания компаниям, которые предъявляют к вычету налог на добавленную стоимость в объеме до 89% от уплаченного. Однако если этот показатель составляет 98% и более, это относится к признакам однодневки НДС. По мнению налоговой, такая компания является «транзитной» и используется при построении цепочек обналичивания денег или уклонения от уплаты НДС.

    Согласно правилам сдачи деклараций по налогу на добавленную стоимость первичная нумеруется цифрой 0, первая уточненная — 1, вторая — 2 и так далее. Налоговая служба устанавливает этот признак однодневки ФНС, руководствуясь утверждением о том, что из-за большого объема документации по НДС в конвертационных центрах их бухгалтера путаются в нумерации, что и приводит к ошибкам.

    В качестве защитной меры можно предоставить объяснения о том, что вознаграждение директор получает в виде дивидендов как участник общества. Но для этого необходимо предоставить бухгалтерские документы о выплате долей согласно закону 14-ФЗ. Более действенной защитой будет начисление и выплата хотя бы минимальной заработной платы.

    Как бороться с фирмами-однодневками? В ФНС РФ нашли решение

    Ввиду увеличения фальшивых и мнимых сделок, а также фиксации случаев незаконного обналичивания денег, ФНС России пояснила, как можно бороться с фирмами-однодневками. Речь идет о ситуации, когда компаниям приходится самостоятельно выполнять работу, предписанную их контрагентом, если таковы были признаны фальшивыми. Теперь юридические лица смогут возместить свои расходы, не осуществляя вычет по НДС.

    Кроме того, предложенная на согласования инструкция ФНС РФ позволит проверить участников сделок, выявить знал ли контрагент о фиктивности договора, оценить подозрительные договоренности, предупредить их заключение. По мнению инспекции, законная сделка имеет несколько основных признаков:

    • отсутствие подтверждения возможности контрагента исполнять обязательства;
    • нет объяснения, почему выбран конкретный контрагент;
    • отсутствие открытых данных о деятельности контрагента;
    • противоречие сделки бизнес-стратегии компании;
    • отличие стоимости соглашения от реально существующих рыночных цен.

    Решением Арбитражного суда РБ исковые требования налогоплательщика оставлены без удовлетворения. Судом указано, что налоговым органом установлены обстоятельства, свидетельствующие об отсутствии реальных хозяйственных операций с контрагентом. Представленные суду копии первичных документов не отвечают требованиям, предусмотренным ст. 67 и 68 АПК РФ.

    Добросовестные налогоплательщики все чаще требуют от государства эффективной борьбы с фирмами-однодневками, которые в связи с неуплатой налогов, легализацией денежных средств имеют незаконные конкурентные преимущества на рынке и создают потенциальную угрозу поражения в налоговых правах их добросовестных контрагентов.

    Добросовестные налогоплательщики все чаще требуют от государства эффективной борьбы с фирмами-однодневками, которые в связи с неуплатой налогов, легализацией денежных средств имеют незаконные конкурентные преимущества на рынке и создают потенциальную угрозу поражения в налоговых правах их добросовестных контрагентов.

    Не согласившись с решением налогового органа, организация обратилась с иском в Арбитражный суд Республики Башкортостан о незаконности решения. В доказательство своих доводов налогоплательщик представил подтверждающие налоговый вычет документы, предусмотренные ст. 169 НК РФ, а также первичные документы дополнительно, подтверждающие поступление, оприходование, использование товара в деятельности предприятия. Кроме того, контрагент имел государственную регистрацию, об обстоятельствах, относящихся к его деятельности, плательщик не был осведомлен, расчеты производились через банковский счет, не установлены признаки аффилированности и взаимозависимости.

    В 2016 году Межрайонной инспекцией ФНС России № 31 РБ проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой организация привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с приобретением товара у фирмы-однодневки.

    Резонно предположить, что дальнейшей работе ФНС России с подозрительными компаниями поспособствуют совсем недавние законодательные изменения. С 1 сентября текущего года действует правило, по которому если юрлицо в течение шести месяцев не исправило включенные в ЕГРЮЛ недостоверные сведения о себе, в связи с чем в реестр была внесена запись об их недостоверности, его исключат из ЕГРЮЛ (ст. 2 Федерального закона от 28 декабря 2016 г. № 488-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»). При этом, ответное заявление юрлица, права которого затрагивает решение об исключении юрлица из ЕГРЮЛ, по новым правилам должно быть мотивированным.

    Несмотря на распространенность данного явления и обширную судебную практику, в российском законодательстве нет общего определения фирмы-однодневки. Однако его можно выделить через значительное число признаков, на которые указывают суды и госорганы в своих позициях и разъяснениях.

    Но в то же время ФНС России сама считает, что привлекать налогоплательщика к ответственности нужно на основании совокупности обстоятельств. Она указала, например, что установление факта подписания документов от имени контрагентов лицами, отрицающими их подписание, не является безусловным и достаточным основанием для вывода о том, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности и осторожности при заключении сделки со спорным контрагентом. Поэтому служба рекомендует налоговым органам в ходе проверок учитывать и другие факторы, в частности, исследовать вопросы, отличался ли выбор контрагента от условий делового оборота или установленной самим налогоплательщиком практики (письмо ФНС России от 23 марта 2017 г. № ЕД-5-9/547@ «О выявлении обстоятельств необоснованной налоговой выгоды»).

    Иными словами, юристы советуют запастись максимумом документов при взаимодействии с контрагентами, которые будут служить доказательствами проявления компанией должной осмотрительности в случае возникновения спора. Но, что важно, наряду с этим стоит предпринять активные практические действия, собирая сведения о фирме, чтобы убедиться, что она реально может выполнить работу, оказать услугу или поставить товар.

    Тем не менее, несмотря на определенную вероятность выиграть дело у налогового органа, лучше в принципе не вступать в отношения с однодневками – во избежание судебных тяжб и связанных с ними затрат. Какие действия нужно предпринять, чтобы оградить себя от сомнительной фирмы заранее, рассказали практикующие юристы.

    Как прокомментировали в УФНС России по Амурской области, физическое лицо становится соучастником мошеннических действий, если добровольно предоставляет свой паспорт для регистрации в качестве руководителя организации. И несет как административную, так и уголовную ответственность за деятельность компании.

    Четыре уголовных дела завели на жителей Амурской области после проверок налоговой и таможенной служб. Амурчанам придется отвечать за создание фирм-однодневок, работающих с зарубежными партнерами, а также за согласие стать фиктивным руководителем такой организации.

    В 2020 году амурское управление Федеральной налоговой службы нашло нарушения во время проверки деклараций, предоставленных организациями, осуществляющими внешнеэкономическую деятельность. Специалисты выявили расхождения в суммах заявленных вычетов по НДС. Общий ущерб от нарушений превысил 10 миллионов рублей. Таможенные органы по материалам налоговиков выявили две подозрительные фирмы. Специалисты доказали, что руководители двух организаций, работающих с заграницей, занимали эту должность номинально. Кроме того, установлены лица, которые за вознаграждение привлекали социально-незащищенных жителей Благовещенска к роли руководителей коммерческих фирм.

    В итоге было возбуждено четыре уголовных дела по факту незаконного создания фирм и использования подставных лиц. Два уголовных дела заведены на лиц, занимавшихся созданием фирм-однодневок. Два — на номинальных руководителей этих организаций. Штрафы за эти нарушения составляют от 100 до 300 тысяч рублей. Кроме того, организаторы могут лишиться свободы на срок до 3 лет.

    Читайте также:  Финанисирование Детских Пособий По Волгоградской Области

    Обоснуйте, пожалуйста, ваши заявленные затраты

    Сегодня предприниматели должны быть готовы доказать реальность сделки с контрагентом. И, кроме того, предъявить сведения об обладании контрагентом ресурсами, необходимыми для ее осуществления. Другими словами, придется доказать, что вы не сотрудничаете с «фирмой-однодневкой».

    Подобное обоснование налоговая использует все реже, но стоит о нем упомянуть. ФНС признает, что в рамках сделки с «фирмой-однодневкой» поставки не было, и товар получил кто-то другой. Факт: деньги получены, но к договору поставки не относятся. Полученные средства учитывают, как нереализованный доход, с которого необходимо дополнительно начислить налог на прибыль.

    ФНС давно известен способ агрессивной налоговой оптимизации – когда продажи оформляются через подконтрольных покупателей. Они оставляют на себе большую часть наценки налогоплательщика, занижая тем самым его налоговые обязательства. Поэтому при проверках налоговая уже не так уделяет внимание полноте отражения выручки, как обоснованности заявленных затрат.

    • Удостоверьтесь в благонадежности контрагента и не взаимодействуйте с фиктивными организациями.
    • Проследите, чтобы
      • договор поставки был исполнен в реальности и в интересах именно того контрагента, который указан в договоре;
      • в транспортно-сопроводительной и приемопередаточной документации были заполнены все реквизиты, проставлены подписи уполномоченных и установленных лиц.

    Ответ – конечный потребитель, поскольку доход от реализованного в его адрес товара является его расходом, который он учтет для целей своего налогового учета. При выездной проверке налоговая может отказать конечному покупателю в вычетах по НДС со всей стоимости реализации.

    • фирма-однодневка куплена у организации, создавшей заранее несколько фирм специально на продажу;
    • фирма создана незадолго до сделки или непосредственно перед ее осуществлением;
    • организация фактически прекращает деятельность без проведения процедуры ликвидации ли банкротства.
    • Оценка по критериям однодневки – встроенный алгоритм, разработанный экспертами агентства, анализирует более 40 признаков.
    • Регламент проверки настраивается пользователем и выявляет негативные и настораживающие признаки контрагента, в том числе относящиеся к признакам однодневки, по более 200 критериям.
    • Мониторинг предназначен для оперативного информирования об изменениях у контрагентов, в том числе о появлении настораживающих признаков, свидетельствующих о проблемах или подтверждающих принадлежность компании к фиктивным или неблагонадежным фирмам.
    • компания представляет «нулевую» налоговую или бухгалтерскую отчетность;
    • показатели налоговой отчетности свидетельствуют о том, что деятельность не направлена на получение прибыли — доходы существенно приближены к расходам;
    • минимальные суммы налогов, исчисленных к уплате в бюджет, не соответствуют миллионным транзитным оборотам по банковским счетам;
    • налоговые обязательства фирмой-однодневкой не выполняются.

    Под фирмой-однодневкой подразумевается юридическое лицо, которое не обладает фактической самостоятельностью. Оно создано без цели ведения предпринимательской деятельности, часто не предоставляет налоговую отчетность, регистрируется по адресу массовой регистрации, а также имеет другие признаки, изложенные в Письме ФНС РФ от 11.02.2010 N 3-7-07/84.

    • фирма-однодневка имеет массового руководителя и (или) учредителя, т. е. физических лиц, являющихся руководителями и (или) учредителями 10 и более организаций;
    • местонахождение единственного учредителя и (или) руководителя не установлено;
    • должностные лица (учредитель, руководитель) не имеют отношения к деятельности фирмы-однодневки либо формально участвуют в ее деятельности;
    • руководство фактически осуществляет учредитель и (или) руководитель основного налогоплательщика (бенефициара);
    • сведения о среднесписочной численности сотрудников в налоговые органы не представляются;
    • сведения о среднесписочной численности сотрудников в налоговые органы представлены, но в соответствии с ними штат фирмы-однодневки — один человек;
    • штат состоит из лиц, одновременно являющихся ее учредителями и руководителями, а работники и лица, привлекаемые по договору гражданско-правового характера, отсутствуют.

    Но хочу отметить, что отвечать за второе и последующие звенья налогоплательщик не должен, если речь идет об ответственности покупателя за неосмотрительность. Если же выясняется подконтрольность компаний в цепочке налогоплательщику, будь то покупатель или продавец, то ограничений нет. Можно предположить, что в деле Центррегионугля продажа проходила через цепочку сделок под контролем Кузбассразрезугля.

    Концепция подконтрольности не может существовать одновременно с концепцией ответственности за неосмотрительность в том виде, в котором она существует сейчас. Сказав А, рано или поздно налоговой службе придется сказать Б. Практика переложения на покупателя налоговых долгов поставщика из-за неосмотрительности себя изживает. Ответственность покупателя за неосмотрительность должна остаться либо в виде 20-процентного штрафа, либо в виде многократно уменьшенной субсидиарной ответственности.

    В очередной раз отмечу, что тезис о подконтрольности применим не только к покупателям, которые встраивают прокладки для завышения вычетов и расходов, но и к продавцам, которые используют подставные фирмы для продажи по заниженной цене. Хотя это прямо в письме не указывается, но практика к этому неизбежно придет. Поэтому рекомендую провести «налоговый аудит» своих покупателей, для этого пригодится информация, которую ФНС опубликует 25 июля этого года (Приказ ФНС России от 29.12.2016 № ММВ-7-14/729@).

    На мой взгляд, здесь налоговая служба излишне вторгается в предпринимательское усмотрение и обычаи делового оборота. Личные контакты руководства или уполномоченных лиц при подписании договоров не только необязательны, но и не слишком распространены. Документы, удостоверяющие личность, содержат персональные данные, поэтому руководитель организации вправе не предоставлять копию своего паспорта и отказ в заключении договора лишь на этом основании вряд ли правомерен. Опять же письмо приведет к повышенной нагрузке на нормальные компании при проверках — поясните то, предоставьте это.

    В абзацах 9 – 12 ФНС дала определенные ориентиры для оценки осмотрительности. Это не перечень документов (такое в принципе невозможно), а примеры фактических обстоятельств и действий налогоплательщика-покупателя, которые необходимо установить, а для этого – запрашивать соответствующую информацию у налогоплательщика при проверке.

    Дмитрий Медведев потребовал задушить фирмы-однодневки

    «Я давал поручение правительству по поводу законопроекта Где закон? Шувалову я говорил», — заявил президент России. По его словам, в законе должны быть положения об ответственности не только тех, кто использует фирмы-однодневки, «но и тех, кто дал паспорт, и неважно, кто это, обычный человек, бомж или еще кто-то». «Просто должно быть понимание, что сама по себе такая деятельность наказуема», — объяснил президент. Медведев приказал подготовить проект к 1 февраля, что и пообещал сделать первый вице-премьер Игорь Шувалов.

    Министерство предлагает расширить Уголовный кодекс новой, 173-й статьей «Фиктивное участие в создании и деятельности юридического лица». Из нее следует, что нужно наказывать, если при регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей подаются документы без намерения осуществлять предпринимательскую или банковскую деятельность.

    Медведев вчера на заседании совета по противодействию коррупции потребовал представить законопроект об ответственности тех, кто учреждает и использует однодневки. Шувалов обещал успеть до начала февраля, а Минэкономразвития и эксперты в один голос выступают против проекта в нынешнем виде.

    Минэкономразвития проект в таком виде не поддерживает, заявил директор департамента Иван Осколков. В проекте не раскрывается понятие фиктивного участия в деятельности и создании юрлица, остается непонятным, какое участие не является фиктивным, объясняет свою позицию Осколков, не ясно, как идентифицировать намерение осуществлять предпринимательскую деятельность или его отсутствие.

    Из проекта не ясен ни состав преступления, ни как он будет определяться, говорит эксперт «Ведомостей». По его словам, чтобы понять, осуществляла или нет компания предпринимательскую деятельность, нужен хотя бы год или два. Любое из действий, для которых образуются фирмы-однодневки, — обналичивание или уклонение от налогов — образует свой состав преступления.

    Елена - Дежурный юрист
    Профессиональный юрист. Составляю любые правовые документы: договоры, претензии, исковые заявления, отзывы, жалобы и т.п. Специализируюсь на защите прав потребителей: спорах с застройщиками, страховыми, продавцами, банками и пр. Осуществляю представительство в судах. Большой опыт работы, высокое качество составления правовых документов и ведения дел.
    Оцените автора
    Бюро юридического и адвокатского консультирования - Адвокатариус