Возмещение расходов агенту
Агентский договор — это одна из форм консенсуальных контрактов, по которому юридическое или физическое лицо (агент) по заданию другого лица (принципала) обязуется оказать ему возмездные услуги по совершению фактических или юридических действий за счет принципала.
Отчет агента о выполнении поручения принципала. В соответствии со ст. 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором.
Возмещение расходов агенту
По условиям агентского договора принципал возмещает агенту расходы, связанные с выполнением поручений. Заключение договоров с покупателями, а также с исполнителями услуг (для целей выполнения поручений принципала, связанных с реализацией его товаров) осуществляется от имени агента.
1. Отчет агента о выполнении поручения принципала. В соответствии со ст. 1008 ГК РФ в ходе исполнения агентского договора агент обязан представлять принципалу отчеты в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором. При отсутствии в договоре соответствующих условий отчеты представляются по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.
Возмещение расходов агенту
При этом по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала (как в рассматриваемой ситуации), приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки ( п. 1 ст. 1005 ГК РФ).
Агент может понести издержки, расходуя средства на те или иные нужды, сопряженные с осуществлением выполнения задания принципала, который, в свое время, обязан оплатить их по окончании сделки. и его порядок закреплены законодательством в Гражданском Кодексе РФ.
Возмещение принципалом расходов агента
По условиям агентского договора агент обязался выполнить от своего имени, но за счет принципала комплекс юридических и иных действий, направленных на реализацию товара, принадлежащего принципалу. В частности, агент должен был получить оплату за поставленный покупателю товар. Стороны также договорились, что агентское вознаграждение выплачивается посредством удержания агентом части денежных средств, полученных от покупателей за реализацию. Поскольку один из покупателей, с которым агент заключил договор, не оплатил товар, принципал расторг агентский договор, право требования уплаты долга было уступлено агентом принципалу. Позже выяснилось, что принципал отказывается от оплаты вознаграждения.
Как следует из норм ГК РФ, агентский договор относится к числу возмездных. Возмездность является его конституирующим признаком, так как она включена в императивной форме в его легальное определение. Условия агентского договора, исключающие оплату услуг агента по усмотрению принципала, либо в связи с действиями третьими лицами, не являющимися участниками агентского договора, являются недействительными.
Таблица расходов агента, подлежащих возмещению принципалом
Принципал просит предоставить ему следующие документы:
1. Отчет агента.
2. Копии чеков на купленный товар.
3. Счет-фактура с выделенным НДС
4. Акт приемо-передачи первичных документов
5. Акт приемо-передачи товара
6. Таблица затрат агента, подлежащих возмещению
Отчет агента, копии чеков, счет-фактуру с выделенным НДС и акт приемо-передачи первичных документов я составил.
Счет-фактура оформлена в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, то есть показатели из счета-фактуры Продавца зеркально перенесены в счет-фактуру, которую я Агент выставляю Принципалу.
Расходы Агента Подлежащие Возмещению
По мнению же Минфина, налоговый учет доходов и расходов организации-агента предопределяется условиями заключенного агентского договора.
Таким образом, агент вправе включать в состав расходов для целей налогообложения прибыли затраты, понесенные в рамках агентской деятельности, если такие затраты отвечают требованиям статьи 252 Кодекса и не возмещаются принципалом в соответствии с условиями агентского договора, а также не отражаются в налоговом учете принципала. Но при этом должны выполняться общие требования об экономической обоснованности и документальном подтверждении расходов.
«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов агента, возникших в связи с исполнением агентского договора, возмещение которых принципалом не предусмотрено по условиям указанного договора, и сообщает следующее.
В соответствии с п.9 ст.270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде имущества (включая денежные средства), переданного комиссионером, агентом и (или) иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или иному аналогичному договору, а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров.
Таким образом, Кодексом предусмотрен следующий порядок учета расходов агента по агентскому договору.
Те расходы агента, которые он совершил в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, если такие затраты подлежат включению в состав расходов принципала, не учитываются в составе расходов агента. Также не учитываются расходы, осуществленные агентом за принципала, если такие расходы отражаются в налоговом учете принципала.
Если же агент осуществляет расходы, отвечающие требованиям п.1 ст.252 Кодекса, которые не возмещаются принципалом и соответственно не отражаются в налоговом учете принципала, то агент вправе включить указанные расходы в состав расходов, учитываемых при налогообложении его прибыли.
Возмещение коммунальных расходов по агентскому договору
По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (п. 1 ст. 1005 Гражданского кодекса РФ). При этом согласно ст. 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и в порядке, установленных в агентском договоре. Если в агентском договоре размер агентского вознаграждения не предусмотрен и он не может быть определен исходя из условий договора, вознаграждение подлежит уплате по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги.
Предприятие, применяющее упрощенную систему налогообложения, до сдачи в аренду занималось торговлей, и при этом на коммунальные услуги уже были заключены договоры. Затем заключили: договор на сдачу в аренду собственного недвижимого имущества и агентский договор на возмещение коммунальных затрат принципалом. Оплата коммунальных услуг производится агентом по ранее заключенным договорам. В данном случае облагается ли единым налогом возмещение коммунальных затрат?
Бухгалтерская пресса и публикации
Возмещение принципалом затрат агента, связанных с выполнением поручения, регламентировано ст.1005 гл.52 ГК РФ. Принципал возмещает агенту его затраты на осуществление агентского поручения на основании данных принятого им отчета агента. Поскольку перечень подлежащих возмещению принципалом затрат действующим законодательством Российской Федерации четко не определен, данный перечень целесообразно определить в агентском договоре. В противном случае возникают риски предъявления агентом к возмещению неограниченного перечня своих затрат, связанных с исполнением агентского поручения (например, выплачиваемый в соответствии с требованиями ТК РФ средний заработок работников за время их нахождения в возмещаемой принципалом служебной командировке, расходы на частичную выплату заработной платы управленческого персонала, занятого в процессе реализации агентского поручения, и т.п.).
Другой проблемой, возникающей при возмещении принципалом затрат агента на осуществление в интересах реализации агентского поручения служебных командировок, является необходимость возмещения выплаченных в соответствии с принятыми в организации-агенте нормативными документами командируемым сотрудникам суточных сверх законодательно установленных норм. С одной стороны, в соответствии с ГК РФ принципал обязан возместить все фактически произведенные агентом затраты независимо от того, соответствуют ли они нормам расходов, принимаемым при формировании облагаемой базы по налогу на прибыль (кстати, расходы агента, произведенные в интересах принципала и возмещенные последним, в данную базу не включаются). С другой стороны, появляется риск непринятия налоговыми органами возмещаемых принципалом затрат агента в части «сверхнормативных» расходов на выплату суточных. Поскольку однозначного решения данной проблемы в настоящее время нет, организация-принципал может решить ее одним из следующих способов.
Компенсация расходов агента принципалом
Совместно с тем на основании обозначенной выше нормы сумма, подлежащая выплате агенту за его работу в виде вознаграждения (если она не определена письменно при совершении сделки), устанавливается на основании сложившихся обычаев делового оборота, т. е. исходя из размеров выплат, осуществляемых в подобных ситуациях за подобные работы.
Агент исчисляет и уплачивает НДС с суммы агентского вознаграждения на дату утверждения отчета агента. В течение 5 календарных дней после утверждения отчета агент выставляет принципалу счет-фактуру на сумму вознаграждения. Выставленный счет-фактуру агент подшивает в журнальчик выставленных счетов-фактур и регистрирует в собственной книжке продаж.
Фиксированный размер возмещения расходов принципалом агенту
Вы будете использовать этот Веб-сайт только для того, чтобы сделать законные оговорки для себя или другого лица, в отношении которого у вас есть законные права представлять. Вся информация, которую вы предоставляете на этом веб-сайте, является достоверной, точной, актуальной и полной.
Обязанность возмещения — агентские отношения могут быть уплачены или безвозмездно. Условия агентства могут быть указаны в агентском соглашении. Если в агентском соглашении не указаны условия вознаграждения, основной обязан предоставить агенту разумную компенсацию.
По спору о признании сумм уплаченных таможенных платежей расходами таможенного брокера, подлежащими возмещению заказчиком
Уплата таможенных платежей производится в соответствии с представленной брокером ГТД. Однако если таможенный орган не согласится с указанной в декларации стоимостью груза, то он вправе произвести ее корректировку. Так, пунктом 6 Инструкции по заполнению форм корректировки таможенной стоимости КТС-1 и КТС-2 (зарегистрирована Министерством юстиции 20 апреля 2000 года N 920) предусмотрено, что в ходе таможенного оформления корректировка показателей может осуществляться:
— в соответствии с абзацем третьим пункта 2 Положения о таможенном брокере (утверждено постановлением ГТК, зарегистрированным Министерством юстиции 15 сентября 2003 года N 1271) (далее — Положение) таможенный брокер является юридическим лицом, которое за счет и по поручению представляемого лица совершает от собственного имени операции по таможенному оформлению и выполняет иные посреднические функции в области таможенного дела;
Возмещение принципалом командировочных расходов агента (И
Другой проблемой, возникающей при возмещении принципалом затрат агента на осуществление в интересах реализации агентского поручения служебных командировок, является необходимость возмещения выплаченных в соответствии с принятыми в организации-агенте нормативными документами командируемым сотрудникам суточных сверх законодательно установленных норм. С одной стороны, в соответствии с ГК РФ принципал обязан возместить все фактически произведенные агентом затраты независимо от того, соответствуют ли они нормам расходов, принимаемым при формировании облагаемой базы по налогу на прибыль (кстати, расходы агента, произведенные в интересах принципала и возмещенные последним, в данную базу не включаются). С другой стороны, появляется риск непринятия налоговыми органами возмещаемых принципалом затрат агента в части «сверхнормативных» расходов на выплату суточных. Поскольку однозначного решения данной проблемы в настоящее время нет, организация-принципал может решить ее одним из следующих способов.
Во-первых, можно отнести на уменьшение облагаемой базы по налогу на прибыль всю сумму возмещенных агенту документально подтвержденных затрат по реализации агентского поручения. При этом в случае возникновения претензий со стороны налоговых органов по поводу включения в расчет данной налоговой базы «сверхнормативных» расходов на выплату суточных принципал должен быть готов доказать «некомандировочный» статус данных затрат для принципала в судебно-арбитражном порядке. Во-вторых, можно не принимать «сверхнормативные» затраты агента на выплату суточных при служебных командировках его работников и субагентов. Данное требование желательно включить в условия агентского договора.
Расходы Агента Подлежащие Возмещению
1.1. По настоящему договору Агент обязуется совершать по поручению Принципала, от его имени и за его счет, фактические и юридические действия, направленные на распространение услуг по страхованию _____________________ (далее — Услуги), предоставляемых Принципалом. Принципал, в свою очередь, обязуется уплатить Агенту вознаграждение за выполнение этого поручения.
3.1.7. Ежемесячно, не позднее ____ (_________) числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять Принципалу письменный отчет о распространенных в отчетном месяце Услугах, а также Книгу продаж Услуг клиентам в отчетном месяце.
