Арендатор Возмещает Арендодателю Расходы По Электроэнергии

Содержание

Возмещение электроэнергии по договору аренды

На сегодняшний день абонентом принято считать субъекта, который является владельцем энергопринимающей установки и имеет действующий договор электроснабжения с поставщиком электроэнергии. При этом субабонентом является субъект, оформивший взаимоотношения в сфере поставки электроэнергии непосредственно с абонентом. А регулируются взаимоотношения между абонентом и субабонентом специальным договором, гарантирующим абоненту возмещение затрат, которые он несет, приобретая электрическую энергию у поставщика. Не смотря на определенные несовершенства представленной схемы, она не только имеет право на существование, но и с успехом используется практически повсеместно.

В случае заключения договора энергоснабжения с субабонентом как с потребителем электроэнергии, поставщик электроэнергии обязан строго следовать всем правилам заключения и исполнения договоров, предусмотренных для договора энергоснабжения между потребителем и поставщиком электроэнергии. При этом, договор возмещения электроэнергии между арендатором и арендодателем может быть оформлен с учетом всех положений типового договора энергоснабжения, который заключается между поставщиком и потребителем. За основу договора может быть взять типовой договор, разработанный Федеральной Антимонопольной службой (скачать образец для оформления договора на возмещение электроэнергии), и некоторые его аспекты могут быть скорректированы в соответствии с пожеланиями сторон.

Коммуналка в — налоговом учете арендатора и — арендодателя

В этом случае в договоре аренды устанавливается фиксированная арендная плата. При этом стоимость коммунальных услуг, потребленных арендатором, в арендную плату не входит. Эта сумма уплачивается арендатором отдельно на основании счета арендодателя, к которому должны быть приложены расчет суммы возмещаемых расходов и подтверждающие эти расходы документы (счета, акты поставщиков коммуналки).

Налог на прибыль. Всю сумму арендной платы арендатор включает в прочие расход ы подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ . Учитывать ее нужно на последнее число каждого месяца аренд ы подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 14.03.2022 № 03-03-06/1/13948 . Это касается и ситуации, когда арендатор оплатил аренду авансом за весь период действия договор а Письмо Минфина от 18.01.2022 № 03-03-06/1/1123 .

Возмещение электроэнергии по договору аренды

Использование второго варианта расчетов сопряжено с риском возникновения спора арендатора с налоговой инспекцией по вопросу предоставления вычетов по НДС в части платежей за коммунальные ресурсы и энергию.
Проблема заключается в том, что арендодатель в отношениях с поставщиками коммунальных ресурсов и энергии выступает в качестве абонента, приобретая их для обслуживания принадлежащего ему объекта недвижимости. Перевыставляя счета своим арендаторам пропорционально занимаемым площадям, он не выступает в качестве продавца, а арендаторы не являются покупателями. Поскольку в такой ситуации операции по энергоснабжению, осуществленные не энергоснабжающей организацией, не являются объектом обложения НДС, у арендатора отсутствует право на применение налогового вычета и счета-фактуры на оплату энергии арендатором выставляться не могут. Кроме того, арендатор не имеет счета-фактуры от энергоснабжающей организации, которая оказывает соответствующие услуги не ему, а арендодателю, что исключает возможность принятия НДС к вычету.
Такая позиция поддерживается контролирующими органами и арбитражной практикой.
В Письме Минфина России от 24.03.2007 N 03-07-15/39 указано, что по коммунальным услугам счета-фактуры арендодателями арендаторам не выставляются, поскольку реализация данных услуг арендодателем не производится. Соответственно, при получении денежных средств, перечисленных арендатором арендодателю в целях компенсации расходов арендодателя по оплате указанных услуг, объекта обложения НДС не возникает. В связи с отсутствием соответствующих счетов-фактур суммы налога по вышеуказанным услугам в рассматриваемом случае к вычету у арендатора не принимаются.
Постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 01.09.2008 N Ф04-5318/2008(10782-А46-40) по делу N А46-10952/2007 установлено следующее. По смыслу ст. 146, п. 3 ст. 168 НК РФ, ст. 539 ГК РФ операции по поставке арендодателем арендатору электроэнергии и коммунальных услуг не относятся к операциям по реализации товаров, подлежащих обложению НДС, следовательно, счета-фактуры в данном случае выставляться не должны.
Определением ВАС РФ от 29.01.2008 N 18186/07 по делу N А36-2553/2006 также установлено, что, поскольку операции по поставке арендодателем арендатору коммунальных ресурсов не относятся к операциям по реализации товаров, подлежащих обложению НДС, следовательно, у арендатора отсутствует право на использование налогового вычета по НДС.
В Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 26.11.2008 N Ф04-7334/2008(16680-А46-34) по делу N А46-6194/2008 также отражено, что поскольку сумма возмещения коммунальных расходов не образует объекта обложения НДС, то и правила о возмещении этого налога к ней не могут применяться, поэтому арендатор не вправе включать в состав налоговых вычетов суммы НДС, уплаченные арендодателю в составе суммы компенсации затрат по оплате электроэнергии.
В ситуации, рассмотренной в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 27.08.2008 N Ф04-5231/2008(10532-А03-25), арендодатель не осуществлял реализацию электроэнергии, выручки от этой операции не имел, сумма возмещения расходов на электроэнергию не является объектом обложения НДС, арендатор не вправе включать в состав налоговых вычетов суммы НДС, уплаченные по указанным счетам-фактурам.
Между тем в судебной практике можно встретить и принципиально другой подход. Гражданским законодательством не запрещено перевыставление абонентом (арендодателем) счетов на оплату коммунальных услуг (арендатору), в связи с чем арендатор вправе принять к вычету НДС по коммунальным услугам, выделенный в счетах-фактурах арендодателя.
Суды, придерживающиеся данного подхода, принимают во внимание, что оказание таких услуг обусловлено наличием арендных отношений между собственником и арендатором, которые условиями договора аренды определили, что одним из факторов формирования размера арендной платы являются затраты арендодателя на обеспечение арендуемого имущества коммунальными ресурсами и энергией. При таком механизме исчисления арендной платы вся сумма (как постоянная ее часть, так и переменная, эквивалентная сумме коммунальных платежей) является оплатой арендодателю услуги по предоставлению в аренду нежилых помещений.
В связи с этим арендатор вправе применить вычет по НДС со стоимости коммунальных услуг на основании выставленного ему арендодателем счета-фактуры (Постановления ФАС Московского округа от 01.09.2009 N КА-А40/8581-09 по делу N А40-2804/09-75-10, Северо-Кавказского округа от 11.06.2009 по делу N А53-18515/2008-С5-27, Уральского округа от 25.02.2009 N Ф09-10444/08-С2 по делу N А50-7538/2008-А11 и др.).
Второй подход к решению данной проблемы также разделяет Президиум ВАС РФ, правовые позиции которого являются системообразующими для всей судебной практики, в том числе и по налоговым спорам до момента их пересмотра.
Как указал Президиум ВАС РФ в Постановлении от 25.02.2009 N 12664/08 по делу N А76-24215/2007-42-106, коммунальные услуги были потреблены непосредственно организацией, их оплата осуществлена на основании счетов-фактур, выставленных арендодателем, в которых отдельной строкой выделены суммы НДС, что налоговой инспекцией не оспаривается.
Выставление счетов-фактур на оплату данных услуг арендодателем арендатору (налогоплательщику) не противоречит закону, поэтому в данном случае следует считать, что арендатор выполнил все установленные ст. ст. 171 — 172 НК РФ условия для применения вычетов по НДС.
Без обеспечения объекта аренды коммунальными ресурсами и энергией арендатор не мог реализовать право аренды, необходимое ему для осуществления своей деятельности. Следовательно, это обслуживание неразрывно связано с предоставлением услуг по аренде, а порядок расчетов между арендатором (в данном случае обществом) и арендодателем за названные услуги значения не имеет.
По нашему мнению, суды, придерживающиеся первой позиции, исключающей право арендатора на использование налогового вычета по НДС в случае перевыставления арендодателем арендатору счетов на оплату энергии и коммунальных ресурсов, не учитывают следующее.
Статья 171 НК РФ предусматривает, что вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.
Согласно ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога. При этом вычетам подлежат суммы налога, которые предъявлены налогоплательщику и уплачены им при приобретении товаров, после принятия на учет указанных товаров и при наличии соответствующих первичных документов.
Энергоснабжающие предприятия не могут заключать договоры на электроснабжение с арендатором производственных зданий и помещений в том случае, если этому арендатору вместе со зданием или помещением в пользование не перешла вся присоединенная к поставщику энергопотребляющая сеть, а также в том случае, если договор аренды заключен на неопределенный или относительно короткий срок.
Собственники (владельцы) производственных зданий и помещений при сдаче этих зданий и помещений (или их частей) в аренду не вправе потребовать от энергоснабжающих предприятий и арендаторов заключения между ними прямых договоров на поставку электроэнергии в арендованные здания и помещения.
Возмещение арендатором арендодателю в составе арендной платы или сверх нее стоимости потребленной арендатором электроэнергии, поставленной энергоснабжающими организациями, вытекает из отношений аренды и не является условием договора энергоснабжения, требующим наличия у арендодателя лицензии на право оказания услуг по поставке электроэнергии. Платежи арендатора по возмещению арендодателю стоимости потребленной арендатором электроэнергии, поставленной энергоснабжающими организациями, доходом арендодателя не являются. При этом оплата арендодателем стоимости потребленной арендатором электроэнергии в адрес энергоснабжающего предприятия не является расходом арендодателя.
Арендодатель обязан перевыставлять от своего имени арендатору счета на возмещение стоимости потребленной арендатором электроэнергии, фактически поставленной арендатору энергоснабжающими организациями. При этом арендатор имеет право на основании счетов арендодателя учитывать для целей налогообложения прибыли стоимость возмещенных арендодателю, но фактически полученных от энергоснабжающих организаций и потребленных самим арендатором коммунальных услуг.
Арендодатель обязан перевыставлять от своего имени арендатору счета-фактуры на возмещение стоимости потребленной арендатором электроэнергии, фактически поставленной арендатору энергоснабжающими организациями. При этом арендатор имеет право применять вычет по НДС на основании таких перевыставленных арендодателем счетов-фактур (Постановление ФАС Поволжского округа от 28.10.2008 по делу N А55-1169/2008).

Читайте также:  Бауманка Сроки Выплаты Стипендий

Где Q – расход воды в месяц, Р воды – цена 1 метра кубического воды от монополиста, Р канал. – стоимость 1 кубического метра водоотведения от монополиста и Z – коэффициент арендодателя за содержание сетей.

Возмещение затрат по электроэнергии

Для организации, применяющей УСНО , перечень принимаемых к вычету расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, установлен ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Оплата электроэнергии в этом перечне не предусмотрена. В принципе, арендаторы, применяющие УСНО , могут учесть стоимость потребленной электроэнергии в составе расходов для целей налогообложения при оплате ее отдельно от стоимости аренды. Это возможно, если потребляемая электроэнергия используется для технологических целей. Однако применение этой схемы представляется нам нецелесообразным по ряду причин.

Совет арендаторам
Напомним, что определенных правил расчетов за электроэнергию в рамках договора аренды законодательством не установлено. Чаще всего применяется один из трех следующих способов:
арендатор рассчитывается с энергетиками самостоятельно по показателям отдельного счетчика;
коммунальные платежи включаются в сумму арендной платы;
арендатор возмещает арендодателю часть его коммунальных расходов в заранее оговоренном порядке.
Если ваша фирма арендует помещение, то договор аренды лучше заключить таким образом, чтобы коммунальные платежи вошли в сумму арендной платы.
В этом случае в установленные договором сроки ваша организация будет перечислять арендодателю совокупные платежи, которые включают в себя заранее оговоренную стоимость коммунальных услуг. За счет полученных средств арендодатель покрывает все свои издержки, связанные с передачей имущества в аренду, в том числе и затраты на энергию. Никаких договоров с организациями-поставщиками энергии арендатору заключать не нужно.
Арендная плата и коммунальные платежи включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Если помещение используется в производственных целях, то расходы по арендной плате, в том числе и коммунальные платежи, уменьшают налогооблагаемую прибыль (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Пример 1
Производственное предприятие ООО ќМаяк› арендует помещение у ЗАО ќПарус›. Арендная плата в месяц, включая коммунальные платежи по договору, составляет 24 000 руб., в том числе НДС — 4000 руб.
В апреле 2003 года бухгалтер ООО ќМаяк› на основании счета и счета-фактуры от ЗАО ќПарус› сделал в бухгалтерском учете следующие проводки:
Дебет 26 Кредит 60
. 20 000 руб. — начислена плата за аренду помещения за апрель 2003 года с учетом коммунальных платежей;
Дебет 19 Кредит 60
. 4000 руб. — отражен НДС по арендной плате;
Дебет 60 Кредит 51
. 24 000 руб. — перечислены деньги арендодателю;
Дебет 68 субсчет ќРасчеты по НДС› Кредит 19
. 4000 руб. — сумма НДС предъявлена к налоговому вычету.

Читайте также:  За Какое Время До Окончания Разрешения На Оружие Их Можно Поменять

Компенсация арендодателю расходов на электроэнергию

Для целей налогообложения, на наш взгляд, рациональнее включать стоимость потребленной электроэнергии в состав арендных платежей, что не противоречит мнению налоговых органов . Письмами Управления МНС России по г. Москве от 21.08.03 г. № 21-09/45889, от 6.10.03 г. № 21-09/55340 и от 23.09.03 г. № 21-09/552140 объявлено о разрешении относить стоимость электроэнергии, входящей в состав арендной платы, к расходам для целей налогообложения.

Во-вторых, поскольку арендодатель — физическое лицо, не имеющее статуса предпринимателя, он не является плательщиком НДС и согласно существующему законодательству не имеет права выставлять организации счета-фактуры, а также выступать в качестве посредника между нею и энергоснабжающей организацией. Причем имеющаяся судебная практика по этому вопросу отрицает возможность заключения отдельного договора на пользование энергией между арендодателем и арендатором (вне зависимости от того, является арендодатель юридическим или физическим лицом). Такой договор рассматривается как часть соответствующего договора аренды, как составляющая условия о размере арендной платы.

Арендатор оплачивает коммунальные услуги за арендодателя

Арендатор вправе заключить соглашения с поставщиками услуг и производить оплату напрямую. Он может оплачивать услуги по агентскому договору через посредника. Чаще всего, в его роли выступает сам хозяин помещения. Есть возможность регулярно компенсировать арендодателю выставляемые счета по «коммуналке». Имеется вариант включения коммунальных платежей в общую сумму арендной платы.

В связи с этим при агентском договоре сделка с третьими лицами агентом, выступающим от своего имени, но за счет принципала, должна быть совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.

Возмещение расходов по электроэнергии

Таким образом, полученные предпринимателем в 2008 году от общества денежные средства за предоставленные коммунальные услуги являются его доходом от сдачи имущества в аренду, который подлежит отражению в налоговом учете и включению в объект налогообложения.

Есть еще варианты самостоятельной оплаты коммунальных расходов арендаторами. Но и там проблемы с поставщиками этих услуг. Договора должны быть составлены именно с потребителем (арендаторами). А это тоже не так просто сделать.
Вот потому и платим.

Как арендодателю отразить в бухгалтерском учете возмещение коммунальных расходов

Если сдача имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то стоимость коммунальных услуг учтите в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). При этом в учете сделайте проводку:

В соответствии с заключенным договором арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных платежей, приходящихся на это помещение. Стоимость коммунальных платежей не входит в состав арендной платы и оплачивается на основании отдельного счета, выставленного арендодателем.

Систематизация бухгалтерии

Нередко при аренде жилых помещений арендодатели отказываются включать в стоимость арендной платы по договору расходы на коммунальные услуги, в том числе на электроэнергию. На данные расходы оформляются отдельно выставленные счет.

До кризиса 2014 года моя знакомая планировала открыть собственное пищевое производство. В бизнес-план она заложила годовой резерв на оплату аренды производственного помещения, но забыла сделать такой же резерв на оплату энергоресурсов: воды, электричества и отопления — которые были обязательными для ее конвейера восточных сладостей. В результате, в первый год она с трудом выходила из минуса, потому что энергоресурсы стоили столько же, сколько аренда помещения.

Как получить возмещение затрат по электроэнергии

Если договор оформлен, правильно, он является существенным инструментом, который в полной мере сможет защитить права клиентов в соответствии из законодательством. Соответственно спор становится меньше, если соглашение оформлено грамотно и в судебных органах — это главное оружие.

К примеру, есть бюджетная организация, в которой основная деятельность – это оказание помощи по содержанию парков. Основная часть пая передается в аренду, Администрации МО, а именно бизнесмен. На этой земли, арендодатель поместил для детей аттракционы и присоединился к электроэнергии организации.

Электроэнергия арендаторам

1.1. Нет не может, так как он является потребителем. Если выделит энергопотребление арендатора то имеет право получать с него за пользование тариф установленный региональными органами власти и в сумме за все потребление перечислять поставщику.. Или в договоре определить что затраты по электроэнергии арендатор берет на себя.

2.4. Добрый день Вам нужно понимать что что в отношениях между арендатором и арендодателем существуют отношения только в рамках договора аренды. Ни тот ни другой не является энергосбытовой организацией. Это значит что в ваших отношениях может речь идти только о компенсации за электроэнергию, а не об оплате таковой. Поэтому пени которые указаны законодательстве по передаче электроэнергии потребителям вас не касаются. Однако если в вашем договоре сказано что при перечисление компенсации за переданную электроэнергию есть штраф или пени и вы с этим договором согласились, подписали, то Придётся вам их платить.

Налоговый учет возмещаемых расходов по договору аренды

Затраты на оплату коммунальных услуг, фактически потребленных арендатором, не являются расходами арендодателя, поскольку они компенсируются арендатором и соответственно не приводят к уменьшению экономических выгод арендодателя. Указанные коммунальные платежи относятся к помещениям, сданным в аренду, и являются расходами арендатора. В данном случае арендодатель выступает лишь в качестве лица, через которого коммунальные платежи проходят транзитом от арендатора к коммунальным службам.

Если арендодатель выставит арендатору счет-фактуру на возмещаемые последним коммунальные услуги, то объекта налогообложения у него тем не менее не возникнет. Как указал ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 5 сентября 2005 г. № А56-30790/2004, выставление счетов-фактур при отсутствии объекта налогообложения по НДС не подразумевает под собой реализацию товаров.

Порядок заключения договора возмещения электроэнергии между абонентом и субабонентом

Вместе с тем, при наличии пакета документов, подтверждающих подключение к электрической сети (акт о технологическом присоединении, технических условий и др.), субабонент или арендатор имеет право обратиться к поставщику электроэнергии напрямую для заключения договора энергоснабжения. После заключения договора на поставку электроэнергии между субабонентом и поставщиком электроэнергии, субабонент станет абонентом или потребителем электроэнергии. В случае заключения договора энергоснабжения с субабонентом как с потребителем электроэнергии, поставщик электроэнергии обязан строго следовать всем правилам заключения и исполнения договоров, предусмотренных для договора энергоснабжения между потребителем и поставщиком электроэнергии.

Для начала предлагаем разобраться кто является субабонентом и абонентом и являются ли эти понятия тождественными для собственника здания и арендатора. С введением правил розничных рынков электрической энергии, утвержденных постановлением Правительства РФ от 04.05.2012 №442, понятие абонент было заменено на понятие потребитель, понятие же субабонент в действующем законодательстве вообще не встречается. Однако, на практике понятие абонент и субабонент также широко продолжает использоваться. Если с абонент — это владелец энергопринимающих устройств, у которого с поставщиком электроэнергии заключен договор энергоснабжения, то субабонент — это лицо которого урегулированы вопросы поставки электроэнергии с абонентом на основании заключенного договора о возмещении затрат абонента на приобретение электроэнергии. Хотя такая схема не легитимна, но она продолжает очень часто применяться на практике. В случае с арендатором и арендодателем можно провести аналогию. Арендатор выступает в роли субабонента, а арендодатель — в роль абонента. Следовательно, возмещение затрат арендодателя на покупку электроэнергии может производиться арендатором на основании положений договора аренды или может быть заключен отдельный договор на возмещение затрат на электроэнергию. Именно в этом договоре и будут прописаны все условия порядка возмещения электроэнергии по договору аренды: определен порядок определения объемов потребленной электроэнергии, стоимости, качества и надежности и др. Стоит отметить, что при заключении такого договора, основные его положения не закреплены в действующем законодательстве и определяются по соглашению сторон. Таким образом, цена компенсации для оплаты потребленной электроэнергии по договору аренды определяется по соглашению сторон между арендатором и арендодателем или между абонентом или субабонентом.

Читайте также:  Гражданская пенсия для военных пенсионеров

Арендатор Возмещает Арендодателю Расходы По Электроэнергии

Арендуя помещение, организация пользуется коммунальными услугами — электроэнергией, водой, отоплением и так далее.
Возложение на арендатора расходов по оплате коммунальных услуг не может рассматриваться как форма арендной платы.

Постоянная — это плата за наем помещения, а переменная — стоимость фактически потребленных коммунальных услуг. Неискушенный арендодатель может выписать счет, в котором эти услуги будут выделены. В таком случае могут появиться сложности с налоговым учетом расходов.
Дело в том, что для их обоснования налоговики могут потребовать договор с энергоснабжающей организацией либо счет, выставленный от ее имени. Таких документов у арендатора, скорее всего, не окажется. Ведь покупателем услуг является его партнер, который сам оказывать коммунально-эксплуатационные услуги не может.
Заключать с арендодателем договор на энергоснабжение нельзя. Это будет нарушением законодательства.
Получается, что при таком варианте оплаты стоимость коммунальных услуг лучше всего не выделять.
Чтобы обезопасить себя, попросите арендодателя выписать счет, в котором будет значиться только общая сумма арендной платы.
Теперь вернемся к ситуации, когда вы платите за коммунальные услуги отдельно от арендной платы. Как мы уже выяснили, арендодатель не может их оказывать. Однако вы можете дать ему поручение расплачиваться с коммунальными службами за вас с условием последующей компенсации.
Для этого надо внести соответствующую запись в договор, например «Сумма арендной платы составляет 50 000 руб., в том числе НДС. Коммунальные платежи, связанные с потреблением электроэнергии, воды, газа и теплоснабжения, Арендатор компенсирует отдельно на основании отчета Арендодателя. По поручению Арендатора все расчеты с коммунальными службами ведет Арендодатель».
Документальным подтверждением коммунальных расходов будет отчет арендодателя о потребленных услугах. Его можно оформить в произвольной форме. В нем надо указать, от каких служб, по каким расчетным документам и на какие суммы арендодатель оплатил коммунальные расходы. В конце необходимо вывести общую сумму расходов, которые должен компенсировать арендатор. К отчету нужно приложить копии первичных документов, выставленных коммунальными службами.
Поскольку это расходы, связанные с арендой, их следует учесть в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Аналогичная точка зрения высказывается и московскими налоговиками. Например, в Письме УМНС России по г. Москве от 22 июля 2003 г. N 26-12/40946 в отношении ситуации, если договором аренды помещения не предусмотрено иное и налогоплательщик несет расходы по оплате арендодателю коммунальных услуг указано следующее. Данные расходы организации-арендатора могут быть включены в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, при условии обоснованности и документального подтверждения указанных расходов соответствующими первичными документами — счетами арендодателя, составленными на основании аналогичных документов, выставленных арендодателю соответствующими организациями, в отношении фактически используемых арендатором коммунальных услуг.
У арендодателя такая компенсация, по мнению налоговых органов, является доходом.
Например, в Письме УМНС России по г. Москве от 3 июня 2004 г. N 21-09/37344 указано, что у организаций-арендодателей в составе доходов должна учитываться вся сумма поступлений от сдачи имущества в аренду. То есть включая суммы возмещения арендаторами коммунальных услуг (потребление электроэнергии, теплоэнергии, потребление и сброс воды), независимо от наличия оформленного в установленном порядке согласования со снабжающими организациями вопроса о предоставлении арендатору права пользования коммунальными услугами, а также вида заключенного договора (договор аренды либо договор об оплате коммунальных услуг).
Данное Письмо адресовано арендодателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, однако общий размер доходов в принципе не зависит от системы налогообложения.
Аналогичная точка зрения высказана, например, в Письме УМНС России по г. Москве от 12 марта 2002 г. N 23-10/3/10831.
Но арендатор может пойти и по другому пути. Для этого ему придется заключить прямые договоры на оказание услуг с коммунальными службами. Тогда он будет получать счета непосредственно от них и сможет без труда документально подтвердить понесенные расходы.
Таким образом, он будет рассчитываться за коммунальные услуги самостоятельно. В этом случае затраты нужно учесть в составе материальных расходов (ст. 254 НК РФ).

По договору аренды нежилого помещения можно ли оплачивать расходы на электроэнергию

У ИП нет возможности в «белую» принимать платежи за саму аренду. Поэтому мы не имеем права включать данные расходы в базу по УСН. НО, мы хотим, хотя бы, если это возможно, в данной ситуации, включить коммунальные платежи (свет, вода и т.д.) в расходы по УСН.

Для производства продукции арендуется помещение, также необходимы электроэнергия и вода. В договоре аренды указано, что возмещение арендодателю коммунальных платежей осуществляется на основании приложения к договору аренды по выставленным арендодателем счетам. Правомерно ли организацией были учтены расходы по коммунальным услугам при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Елена - Дежурный юрист
Профессиональный юрист. Составляю любые правовые документы: договоры, претензии, исковые заявления, отзывы, жалобы и т.п. Специализируюсь на защите прав потребителей: спорах с застройщиками, страховыми, продавцами, банками и пр. Осуществляю представительство в судах. Большой опыт работы, высокое качество составления правовых документов и ведения дел.
Оцените автора
Бюро юридического и адвокатского консультирования - Адвокатариус