Выплата Дивидендов Учредителю Из Кассы Малого Предприятия 2022: актуальная информация, пошаговые советы 2024

Содержание

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

Каждый расход компании подтверждают документами. Для перевода денег учредителю нужна причина — например, он получает зарплату как директор, берёт деньги в долг или под отчёт. За нарушение налоговики могут оштрафовать организацию и должностное лицо, а банк — заблокировать счёт. С перевода придётся заплатить НДФЛ, а если учредитель работает в организации — ещё и страховые взносы.

Любой человек или компания, которые владеют долей уставного капитала ООО. Размер вознаграждения не зависит от того, как вы помогаете организации. При распределении прибыли вы получите столько, сколько процентов уставного капитала вам принадлежит. Разрешено применять другую схему расчёта дивидендов, если вы приняли её при создании организации или все учредители проголосовали за изменение устава.

Переведите деньги с расчётного счёта или выдайте наличными в течение 60 дней после того, как приняли решение. Удержите с учредителей НДФЛ — 13% с резидентов РФ. Страховые взносы на дивиденды не начисляются. Есть исключение: вы выплачиваете дивиденды непропорционально долям в уставном капитале. В этом случае заплатите страховые взносы за учредителей, которые работают в организации.

Сообщите участникам время и повестку за 30 дней до собрания. Пришлите им копию бухотчётности.
На собрании предложите распределить прибыль между учредителями и получите большинство голосов.
Запишите решение собрания в протоколе и отправьте копию всем учредителям не позже, чем через 10 дней. Распечатайте протокол и сшейте с другими. Любой учредитель имеет право с ними ознакомиться.

Половину года ООО «Лютик» работала успешно, поэтому учредители получили дивиденды. Затем ушёл ключевой клиент, и вторая половина завершилась убытком. Учредители подвели итоги года, и выяснили, что прибыль нулевая. Раз нет основания выдавать дивиденды, значит, то, что учредители получили по итогам полугодия — по закону не дивиденды, а «иные выплаты». «Лютику» придётся заплатить страховые взносы с выплат учредителям, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, пересдать отчёты по страховым взносам и 6-НДФЛ.

К таким выплатам нельзя отнести дивиденды, потому что они выплачиваются физическим лицам вне зависимости от того, насколько хорошо или плохо они работали. Выплата дивидендов — это распределение чистой прибыли, которая осталась после уплаты всех налогов. Даже те собственники компании, акционеры и участники, которые являются сотрудниками и часто руководителями фирмы, получают дивиденды не за результаты своего труда, а за результат деятельности всей компании, потому что:

— Выплата не в денежном формате, а в виде имущества, принадлежащего компании (в виде основных средств, материалов, готовой продукции, дебиторской задолженности, ценных бумаг, права требования). То есть любых активов, которые есть на балансе предприятия и зафиксированы в бухгалтерской отчетности, утвержденной участниками.

2) Напомним, дивиденды — это распределение чистой прибыли, оставшейся после уплаты всех налогов. При ежеквартальной выплате может сложиться такая ситуация, что по итогам 1, 2 и 3-го кварталов компания постоянно распределяла прибыль, а вот в конце года получила убыток.

— В 3 разделе бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» прибыль фигурирует по строке «нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». В бухгалтерском балансе отражают всю прибыль по состоянию на определенную отчетную дату . В этой строке учитывается размер чистой прибыли не только за последний отчетный период, но и за прошлые годы, если она осталась и в свое время не была распределена.

Далее принимается решение распределить всю чистую прибыль, которая отражена в бухгалтерском балансе: ту, которая получена за отчетный период, и ту, которая осталась в распоряжении предприятия с прошлых лет. Цифры указывайте прямо и отражайте, какая доля чистой прибыли направляется на выплату дивидендов. НДФЛ удерживается по ставке, которая действует на дату выплаты дивидендов.

При выдаче дивидендов собственной продукцией, товарами, услугами, материалами с их стоимости уплачиваются все налоги, уплачиваемые организацией при реализации указанных активов. В частности, организации на общем налоговом режиме уплачивают НДС и налог на прибыль (Письмо Минфина от 25.08.2022 № 03-03-06/1/54596).

В бухгалтерском учете начисление дивидендов учредителям из чистой прибыли отражается по дате принятия соответствующего решения (абз. 4 п. 10 ПБУ 7/98). Сумма распределенной прибыли не является расходом организации, и в бухгалтерском балансе отражается как уменьшение капитала (нераспределенной прибыли).

Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ООО не имеет каких-либо особенностей и оформляется таким же решением учредителя о выплате дивидендов, только в единственном лице. Приказ о выплате дивидендов единственному учредителю (образец) отвечает на вопрос, кому именно они выплачиваются, какая сумма денег подлежит перечислению и каким образом их будут передавать.

дивиденды за счет чистой прибыли текущего года пропорционально долям в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ );
дивиденды за счет чистой прибыли прошлых лет, если она не была направлена на формирование фондов (Письма Минфина РФ от 11.08.2014 № 03-04-05/39854, от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133).

Решение о распределении чистой прибыли, полученной организацией за отчетный год, между учредителями признается в бухгалтерском учете событием после отчетной даты (п. 3 ПБУ 7/98). В отчетном периоде бухгалтерские записи о распределении чистой прибыли между ними не производятся. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за отчетный год раскрывается факт распределения чистой прибыли между учредителями как событие после отчетной даты (п. 10 ПБУ 7/98), если решение принято до сдачи годовой бухгалтерской отчетности.

В чем риски? Если чистые активы меньше УК, то уставный капитал по закону нужно уменьшить (до размера чистых активов). Если у организации уставный капитал минимальный (в 2022 году это — 10 000 рублей), то уменьшать его некуда, а это значит — компания стоит на грани банкротства. Если ситуация не изменится, то ООО придется ликвидировать.

Есть один важный нюанс. Если организация, которая выплачивает дивиденды участникам, сама получила дивиденды от участия в другой компании, то она может зачесть уплаченный налог на прибыль с таких дивидендов. Действует вычет только в отношении дивидендов, выплачиваемых участникам-резидентам.

А вот налоговое законодательство строго в статье 43 НК устанавливает, что для целей налогообложения дивиденды — доход, полученный при распределении прибыли пропорционально доле. Это особенно важно, потому что может повлиять как на ставку налога НДФЛ при выплате физлицам, так и на ставку налога на прибыль при выплате дивидендов организациям.

Страховыми взносами дивиденды не облагаются. Участники не являются по отношению к организации застрахованными лицами, даже если они сотрудники. Ведь выплата дивидендов ведется не в рамках трудовых отношений или договора по оказанию услуг/выполнению работ.

На 1 апреля, по итогам первого квартала 2022 года компания получила доход в сумме 18 млн рублей. Не дожидаясь полного закрытия периода и точных расчетов от бухгалтера, участники потребовали перевести каждому из них доход в виде дивидендов 2 апреля, с учетом примерной суммы доходов и расходов. Бухгалтер сформировала промежуточный баланс, из которого стало ясно, что чистая прибыли по итогам 1 квартала составляет 5 млн рублей.

Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2022 году

Срок выдачи либо содержится в уставе, либо устанавливается собранием. Но он не может выходить за пределы периода в 60 дней с даты собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням.

Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.

Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2022 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2022 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.

Если дивиденды не получены участником в установленный решением срок, то он может обратиться за ними в течение 3 лет (или 5 лет, если оговорка по этому сроку есть в уставе) с даты завершения 60-дневного срока, отведенного на оплату (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ). По прошествии срока, установленного для обращения, требования о выплате не исполняют, а сумму неистребованных дивидендов возвращают в состав прибыли.

ПРИМЕР от КонсультантПлюс:
ООО приняло решение о распределении прибыли в размере 2 500 000 руб. следующим участникам общества:
— физическому лицу, которое является резидентом РФ, — в размере 500 000 руб.;
— российской организации — в размере 2 000 000 руб.
Другая организация, в которой участвует ООО, начислила ему дивиденды в размере 1 000 000 руб. С них был удержан налог на прибыль у источника выплаты в сумме 130 000 руб. Размер дивидендов, полученных ООО, составил 870 000 руб. (1 000 000 руб. — 130 000 руб.). Других дивидендов в отчетном году ООО не получало. Ранее полученные дивиденды были учтены при определении сумм налога, подлежащих удержанию из доходов участников, в прошлых периодах.
НДФЛ с дивидендов физического лица был рассчитан следующим образом. Читайте продолжение примера, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

дивиденды за счет чистой прибыли текущего года пропорционально долям в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ );
дивиденды за счет чистой прибыли прошлых лет, если она не была направлена на формирование фондов (Письма Минфина РФ от 11.08.2014 № 03-04-05/39854, от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133).

АО должно соответствовать перечисленным требованиям и на дату принятия решения о выплатах, и на дату самой выдачи дивидендов. Если на дату выплаты ограничения не соблюдены, средства распределяются только после наступления возможности удовлетворения всех требований. Данное правило установлено пунктом 2 статьи 29 ФЗ от 08.02.1998 №14.

ВАЖНО! Дивиденды могут передаваться акционерам только в период существования и деятельности АО. Средства выплачиваются участникам общества и при его ликвидации. Однако, согласно пункту 2 статьи 43 НК РФ, если размер выплат не превышает взноса акционера в уставной капитал, деньги не будут считаться дивидендами. Это значит, согласно пункту 1 статьи 251 НК РФ, что средства не подлежат обложению налогом на прибыль.

К СВЕДЕНИЮ! Ранее уже упоминалось, что дивиденды могут выплачиваться как деньгами, так и собственностью. Однако при проведении последней формы сделка будет считаться реализацией. Это значит, что компании придется выплачивать много налогов. Поэтому подобная форма выдачи дивидендов считается очень невыгодной.

Решение о выплатах принимается на общем собрании, как уже говорилось ранее. Организовывать это собрание можно не раньше даты составления бухгалтерской отчетности. Только из отчетности можно понять, соответствует ли организация всем принятым ограничениям. Собрание должно сопровождаться заполнением протокола по установленной форме. Она определяется ООО в индивидуальном порядке. В документе нужно указать следующую информацию:

Полная выплата уставного капитала.
Полная выплата доли акционеру, который официально уходит из общества.
Чистые активы, с которых платятся дивиденды, должны быть больше уставного капитала. Это соотношение должно оставаться и после выдачи всех средств.
Отсутствие симптомов банкротства. Признаков финансовой несостоятельности не должно появиться и после выдачи дивидендов.

Кроме этого собственники должны решить, в качестве дивидендов выплачивать всю чистую прибыль, либо какую-либо ее часть. Еще один вопрос, который необходимо решить на собрании — как распределять прибыль между участниками. Это можно сделать пропорционально имеющимся долям, либо по какому-либо алгоритму (его необходимо зафиксировать в Уставе).

Так как к концу года может быть получен убыток, то рекомендуется проводить выплаты учредителям в течение года, только при уверенности, что в итоге за год будет получена прибыль. Чаще всего промежуточные выплаты дивидендов наблюдаются у небольших предприятий.

Компания может производить выплаты своим учредителям при осуществлении деятельности, в результате которой был получен положительный финансовый результат. Он может определяться промежуточно на основании данных промежуточной бухгалтерской отчетности, то есть за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Дивидендами принято называть часть полученной компанией чистой прибыли, которая по решению участников юрлица, направляется на выплату им пропорционально доли их вклада в уставный капитал или иным способом распределения, установленном в уставе компании.

Для российской компании — 13%;
Для российской компании, если она не меньше 365 дней до даты принятия решения о выплате дивидендов, владела не меньше 50% количества акций — 0%;
Иностранная компания — 15% либо иная ставка, когда она устанавливается иностранным налоговым законодательством в целях избежания двойного обложения.

Сумма налога, удержанная за последние три месяца отчётного периода, указанная в поле 020 раздела 1 должна быть равна сумме значений всех полей 022. То есть сумма налога, удержанная в прошлые периоды, несмотря на то, что срок уплаты наступил в текущем периоде, в новой форме в I квартале 2022 года не указывается. Поэтому организации следует отразить выплаченные в декабре дивиденды в разделе 2 расчёта 6-НДФЛ за 2022 год.

Понадобятся подтверждающие документы: протокол общего собрания акционеров (участников) и бухгалтерская справка-расчёт. Рекомендуем документами не пренебрегать. Контролирующие органы уделяют много внимания дивидендам. Почти после каждой выплаты налоговая присылает запрос: кому и как выплачивали, где удержание налога, когда уплачивали и просят предъявить бухгалтерскую справку-расчёт и решение общего собрания.

Организация удерживает НДФЛ или налог на прибыль при выплате дивидендов. НДФЛ — с дивидендов физлицам, налог на прибыль — с дивидендов юрлицам. Но есть два исключения: выплата российской организацией через депозитария и выплата иностранной организацией. Страховые взносы платить не надо в любом случае.

Организации, которые платят дивиденды иностранным участникам, для начала должны смотреть в соглашение об избежании двойного налогообложения (если оно есть). Понятие дивидендов в нём может отличаться от НК РФ. Например, по некоторым соглашениям дивиденды могут распределяться и не пропорционально взносам.

в полях 110, 111 раздела 2 — полная сумма дивидендов, распределённых в пользу физлиц — участников организации;
в полях 140 и 141 раздела 2 — сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов (до её уменьшения на сумму налога на прибыль);
в поле 160 раздела 2 — сумма НДФЛ, исчисленная с дивидендов и уменьшенная на сумму налога на прибыль, подлежащую зачёту при определении суммы НДФЛ к уплате на основании п. 3.1 ст. 214 НК РФ;
в полях 020, 022 раздела 1 надо отразить сумму НДФЛ, исчисленную с дивидендов и уменьшенную на сумму налога на прибыль, подлежащую зачёту.

Порядок начисления и выплаты дивидендов учредителям ООО в 2022 году

Специалисты 1C-WiseAdvice информируют своих клиентов, которые передали бухгалтерию нам на аутсорсинг, о финансовой возможности для выплаты дивидендов и их предполагаемой сумме, заранее оценив стратегическое значение данного события для бизнеса. Чтобы эта радость не омрачилась потом неожиданными последствиями, мы тщательно следим, чтобы были соблюдены все необходимые нюансы, в частности, своевременно уплачены все налоги.

Пункт 1 статьи 207 НК РФ признает плательщиком НДФЛ физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от российских источников. Объектом налогообложения является соответствующий доход – как в денежной, так и в натуральной форме (п. 2 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). Пункт 1 статьи 208 Кодекса уточняет, что к подобным доходам относятся и дивиденды.

Нет такого закона о дивидендах, который устанавливал бы обязательную для исполнения схему начисления вознаграждения. Когда учредителей несколько, величина дивидендов каждого, как правила, пропорциональна его вкладу в УК. То есть размер выплаты, причитающейся каждому участнику, определяют умножением общей суммы, выделенной под дивиденды, на процент его участия в капитале ООО.

В письме Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147 уточняется, что чистая прибыль определяется по данным бухучета, то есть после исчисления всех налогов и сборов. Таким образом, получение дивидендов в ООО является своеобразным способом вывода активов, а, следовательно, требует от бухгалтера дополнительных навыков.

Учредители могут закрепить в уставе другой порядок распределения чистой прибыли. Однако, если по факту дивиденды начислили не пропорционально вкладу каждого участника и не так, как прописано в уставе, любое «превышение» превратится в обычный доход, с которого необходимо делать отчисления в фонды. Тогда как с законно выплаченных дивидендов подобные выплаты не производятся.

Порядок распределения и выплат дивидендов

И сроки, и порядок выдачи средств устанавливаются уставом АО. Если в уставе нет этой информации, соответствующее решение принимается на собрании акционеров. Если решение о сроках принято не было, то средства должны быть выданы участникам в течение 2 месяцев с даты установления необходимости выплат.

13% НДФЛ для ФЛ (на основании пункта 1 статьи 224 НК РФ) и 15% для иностранных граждан (пункт 3 статьи 224 НК РФ).
13% налога на прибыль (пункт 3 статьи 284 НК РФ) для налогоплательщиков РФ и 15% (согласно пункту 3 статьи 284 НК РФ) для иностранных компаний.

Термин «дивиденды» практически отсутствует в ГК РФ. Его можно встретить только в статье 102 ГК РФ, в которой данные выплаты отнесены исключительно к акционерным сообществам. Однако это более широкое понятие. Его также нет и в ФЗ от 08.02.1998 №14, где соответствующие выплаты названы «распределением прибыли». Дивиденды упоминаются в ФЗ от 26.12.1995 №208. В законе сказано, что акционерные объединения имеют право объявлять о выплате средств по размещенным ценным бумагам. Аналогичное право изложено в пункте 1 статьи 43 НК РФ.

Источник дивидендов – прибыль АО, с которой уже были выплачены все налоги. То есть в расчет берется чистая прибыль. Размер ее не должен противоречить данным бухгалтерской отчетности. Существует особая форма дивидендов – по привилегированным ценным бумагам. Средства по ним могут аккумулироваться из специальных фондов АО.

Выплата дивидендов: сколько, когда и почему так сложно

Когда в компании один участник, то вся прибыль выплачивается только ему, когда участников несколько — деньги распределяются пропорционально доле в уставном капитале. Однако в основном документе компании — уставе — может быть указан другой, непропорциональный, порядок распределения прибыли между участниками. Важно помнить, что выплата прибыли в виде дивидендов — право, а не обязанность компании, так что можно оставить её нераспределенной.

Последние изменения в 115-ФЗ относят распределение и выплату дивидендов чаще одного раза в квартал к сомнительным операциям. Так появляется риск попасть в 550-список — так называемый «чёрный список» компаний, которые подозреваются в отмывании доходов, полученных преступным путем, и финансировании терроризма — а это фактически означает, что компания окажется в стоп-листе банков. Вам будут отказывать в открытии счетов, а по текущему счёту отказывать в обслуживании. Выбраться из списка очень сложно, придётся обращаться в межведомственную комиссию при Центральном банке РФ. Однако, гарантий никаких нет, и компанию, скорее всего, придется закрывать.

Дивиденды — это сумма чистой прибыли компании за квартал, полугодие или год. Законом об ООО предусмотрена возможность выплаты дивидендов не чаще, чем по итогам очередного квартала. Это связано с периодичностью бухгалтерской отчётности: пока она не сдана, невозможно понять размер чистой прибыли. А ещё безопаснее будет распределять прибыль раз в год, когда точно известны итоги работы компании, и не придётся пересдавать отчёты или доплачивать страховые взносы.

Делаем вывод, что более частое, чем раз в квартал, например, ежемесячное, распределение прибыли может привлечь внимание налоговых органов в части доначисления страховых взносов на суммы ежемесячных дивидендов, которые будут квалифицированы как зарплата. А также есть риск попадания в 550-список, что фактически заставит ликвидировать компанию.

При автоматическом заполнении декларации по налогу на прибыль организаций в «1С:Бухгалтерии 8» доходы от участия в других организациях, зарегистрированные в налоговом учете, попадут в строку 100 Приложения № 1 к листу 02 (рис. 21) и в строку 020 листа 02 (рис. 22).

Для составления налогового расчета в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) предназначен регламентированный отчет Декларация по налогу на прибыль. Для составления налогового расчета необходимо в форме Регламентированная и финансовая отчетность в дереве отчетных форм выделить строку с названием Прибыль, ввести команду для создания нового экземпляра отчета этого вида, и в стартовой форме указать организацию и период, за который составляется налоговый расчет (рис. 8).

Принимая во внимание, что при расчете налога на прибыль налогооблагаемая база учитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, ручные проводки по корректировке налога на прибыль в отношении доходов от полученных дивидендов придется делать ежемесячно до конца года. Организации, применяющие ПБУ 18/02, должны корректировать не только обороты счета 68.04.1 в корреспонденции со счетом 68.04.2, но и обороты счета 68.04.2 в корреспонденции со счетом 99.09.

Доходы от участия в других организациях, зарегистрированные в налоговом учете, попадут в строку 100 Приложения № 1 к листу 02 и в строку 020 листа 02 декларации по налогу на прибыль организаций при ее автоматическом заполнении в «1С:Бухгалтерии 8» (строка 070 заполняется пользователем вручную).

Для налоговых агентов, которые уплачивают авансовые платежи по налогу на прибыль организаций исходя из фактической прибыли, отчетными периодами признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Для остальных налоговых агентов отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев отчетного года. Налоговым периодом для всех налоговых агентов признается отчетный календарный год.

Доходы от участия в другой организации (дивиденды), распределенные в пользу организации, включаются в состав прочих доходов (пп. 7, 10.1, 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). Доходы от участия в уставных капиталах других организаций признаются при выполнении условий, установленных п. 12 ПБУ 9/99, на дату объявления решения о распределении прибыли в сумме, распределенной в пользу организации (п. 16 ПБУ 9/99).
Минфин России в письме от 19.12.2006 N 07-05-06/302 рекомендует в бухгалтерском учете признавать такие доходы за минусом налога, удержанного налоговым агентом (источником выплаты дохода).
В бухгалтерском учете при получении доходов от участия в других организациях (дивидендов) производятся следующие записи:
Дебет 76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»
— отражены причитающиеся к получению дивиденды;
Кредит 51 Дебет 76, субсчет «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»
— получены дивиденды за минусом налога, удержанного налоговым агентом.
Документами, подтверждающими получение дохода от участия в уставных капиталах других организаций, в частности, являются:
— решение общего собрания участников (акционеров);
— выписка банка по расчетному счету, подтверждающая зачисление денежных средств на расчетный счет.
В том случае, если в счет выплаты доходов организации передается имущество, то оформляются унифицированные формы накладных (актов).
С 2011 года действуют формы бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н. В форме Отчета о финансовых результатах дивиденды (суммы распределенной в пользу организации части прибыли) отражают по строке 2310 «Доходы от участия в других организациях».
При составлении налоговой отчетности сумма дохода от участия в других организациях (дивидендов), за вычетом удержанного налоговым агентом налога, указывается по строке 100 приложения 1 к Листу 02 и по строке 020 Листа 02 декларации по налогу на прибыль. При этом сумма дивидендов отражается в качестве дохода, исключаемого из прибыли, по строке 070 Листа 02 декларации.
Кроме того, если получившая дивиденды организация выплачивает дивиденды своим акционерам (участникам) и является налоговым агентом в отношении таких выплат, то дивиденды, полученные налоговым агентом в предыдущем и в текущем налоговом периоде до распределения дивидендов между акционерами (участниками), отражаются по строке 080 Листа 03 декларации.
Дополнительно смотрите материалы:
— Энциклопедия решений. Доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды) в целях налогообложения прибыли;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет доходов от долевого участия в других организациях (дивидендов);
— Энциклопедия решений. Доходы от участия в других организациях (строка 2310);
— Энциклопедия решений. Учет доходов от долевого участия в других организациях (дивидендов);
— Энциклопедия решений. Применение нулевой ставки по налогу на прибыль в отношении дивидендов, полученных российскими организациями;
— Вопрос: Отражение в учете ООО (ОСНО) приобретения доли другого ООО, отражение такой информации в бухгалтерском балансе, а также особенности бухгалтерского и налогового учета получения дивидендов от участия в ООО (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2022 г.).

Объявление годовых дивидендов по результатам деятельности общества за отчетный год признается событием после отчетной даты (п. 3, п. 5 ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»).
Такие события раскрываются в пояснительной записке, но бухгалтерские записи в прошедшем году не делаются. Согласно п. 10 ПБУ 7/98 бухгалтерские записи, отражающие решение общего собрания, в том числе по распределению чистой прибыли, производятся в периоде проведения собрания. При этом в пояснительной записке к отчетности за предыдущий год организация согласно п. 10, п. 11 ПБУ 7/98 раскрывает информацию о событиях после отчетной даты.
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета начисление дивидендов (доходов участникам) отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями», субсчет «Расчеты по выплате доходов» (письмо Минфина России от 19.05.2022 N 07-01-06/28541) или 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в зависимости от того, являются ли акционеры (участники) общества работниками организации.
При направлении чистой прибыли на выплату дивидендов в бухгалтерском учете на дату принятия такого решения оформляются записи:
Дебет 84, субсчет «Нераспределенная прибыль» Кредит 75
— отражена задолженность по выплате дивидендов перед участниками.
Начисление промежуточных дивидендов отражается также по дебету счета 84 в корреспонденции со счетом 75 (письмо Минфина России от 26.10.2005 N 07-05-06/278).
Промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражаются обособленно в годовом бухгалтерском балансе в разделе «Капитал и резервы» (в круглых скобках) (письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).
Распределение чистой прибыли отражается в бухгалтерском учете на дату принятия общим собранием участников (акционеров) соответствующего решения (за исключением операций увеличения уставного капитала) на основании:
— протокола общего собрания акционеров (участников);
— бухгалтерской справки-расчета, содержащей обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Удержание НДФЛ с сумм начисленных доходов участникам (дивидендов) отражается записью по кредиту счета 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ» в корреспонденции со счетом 75.
В бухгалтерском балансе, форма которого утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, нераспределенная прибыль (убыток) отражается по строке 1370.
Информацию об объявленных дивидендах за отчетный год необходимо раскрыть в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.
Промежуточные дивиденды, выплаченные в течение года, за который подготавливается бухгалтерская отчетность, отражаются обособленно в годовом бухгалтерском балансе в разделе «Капитал и резервы» (в круглых скобках) (письмо Минфина России от 19.12.2006 N 07-05-06/302).
В Отчете об изменениях капитала в графе «Нераспределенная прибыль» раздела I «Движение капитала» указывается:
— по строке 3227 -дивиденды (в круглых скобках) предыдущего года;
— по строке 3327 — дивиденды (в круглых скобках) отчетного года;
В налоговой отчетности общества (в декларации по налогу на прибыль) распределение чистой прибыли общества не отражается, за исключением дивидендов.
Если организация выплачивает дивиденды, то следует заполнить Лист 03 декларации. Лист 03 декларации нужно заполнить по каждому решению о выплате дивидендов. Поскольку обязанность налогового агента по удержанию налога на прибыль у организации возникает в момент выплаты дивидендов собственникам (п. 5 ст. 286 НК РФ), Расчет заполняется и представляется только после окончания того отчетного (налогового) периода, когда была фактически произведена выплата дивидендов. Смотрите также письмо Минфина России от 05.10.2005 N 03-03-04/2/71. Отметим, что несколько иные выводы представлены в письмах ФНС России от 10.06.2010 N ШС-37-3/3881, от 19.01.2009 N ВЕ-17-3/12: «Поскольку учет начисленных доходов и исчисление подлежащей удержанию суммы налога организация осуществляет уже в рамках исполнения обязанности налогового агента, то налоговый расчет составляется указанной организацией и представляется в налоговый орган независимо от факта выплаты дивидендов». Такой подход представляется нам спорным, поскольку противоречит специальной норме, предусмотренной для налоговых агентов и указанной в п. 1 ст. 289 НК РФ.
В разделе А Листа 03 отражается «агентский» налог на прибыль с дивидендов. В графе «Вид дивидендов» необходимо указать, за какой период распределяется чистая прибыль. Если решено выплатить дивиденды за год, то проставляется код «2». При выплате промежуточных дивидендов в графе «Вид дивидендов» записывается код «1». При этом необходимо указать код налогового периода и отчетный год.
В строке 001 отражается общая сумма дивидендов, которую учредители решили распределить (показатель Д1 в формуле расчета налога, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ). По строке 010 указывается сумма дивидендов, подлежащая выплате только тем акционерам (участникам), по отношению к которым организация выступает налоговым агентом.
По строке 030 указываются дивиденды, начисленные получателям дохода — физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ, при выплате дивидендов которым исчисляется НДФЛ, подлежащий удержанию налоговым агентом в соответствии со ст. 214 и п. 5 ст. 275 НК РФ.
По строкам 080 и 081 отражаются суммы дивидендов, полученных самой российской организацией от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с этих сумм дивидендов налога на прибыль источником выплаты (налоговым агентом). Показатель строки 081 соответствует показателю Д2 в формуле расчета налога, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ.
По строке 090 отражается общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей, уменьшенная на значение показателя строки 081:
строка 090 = строка 001 — строка 081 или
строка 090 = строка 010 + строка 070 — строка 081.
Показатель строки 090 соответствует разности показателей Д1 и Д2 в формуле расчета налога, приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ. Если показатель по строке 090 имеет отрицательную величину, то обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится, а по строкам 091-120 ставятся прочерки.
По строке 091 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчислен к удержанию с российских организаций по ставкам, установленным подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ (13%). Показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ формуле расчета налога до применения налоговой ставки.
По строке 092 отражается сумма дивидендов, налог на прибыль с которой исчисляется к удержанию с российских организаций, указанных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (0%). Показатель определяется как сумма данных о размерах налоговых баз по каждому указанному налогоплательщику, рассчитанных по приведенной в п. 5 ст. 275 НК РФ формуле расчета налога до применения налоговой ставки.
По строке 100 отражается исчисленная сумма налога на прибыль, равная совокупности сумм налога, исчисленного по каждому налогоплательщику — российской организации по ставке 13%. По строке 110 отражается сумма налога, исчисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям в предыдущие отчетные (налоговые) периоды применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия. По строке 120 отражается сумма налога, начисленная с дивидендов, выплаченных российским организациям в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода применительно к каждому решению о распределении доходов от долевого участия.
При выплате дивидендов частично (в несколько этапов) уплата налога отражается по строкам 040 подраздела 1.3 Раздела 1 Декларации. При этом срок указывается налогоплательщиком исходя из даты выплаты дивидендов согласно п. 4 ст. 287 НК РФ.
Данные о получателях дивидендов указываются в реестре раздела В листа 03. Данные по каждому участнику приводятся на отдельных листах. При выплате дивидендов только физическим лицам раздел В Листа 03 не заполняется.
Начиная с отчета за 2022 год сведения о доходах физического лица (справки 2-НДФЛ) представляются в составе формы расчета 6-НДФЛ (приложение N 1 к расчету), утвержденной приказом ФНС России от 15.10.2022 N ЕД-7-11/753@. Справку, как и прежде, нужно заполнять один раз в год.

Рекомендуем также ознакомится с материалами:
— Энциклопедия решений. Принятие решения о распределении прибыли в ООО. Срок выплаты дивидендов в ООО;
— Энциклопедия решений. Распределение прибыли в ООО. Дивиденды;
— Энциклопедия решений. Проведение общего собрания участников ООО;
— Энциклопедия решений. Протокол общего собрания участников ООО;
— Энциклопедия решений. Удостоверение решения общего собрания участников ООО;
— Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества);
— Энциклопедия решений. Учет распределения чистой прибыли;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет распределения чистой прибыли;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выплаты из кассы доходов участникам общества;
— Энциклопедия решений. Учет выплаты из кассы доходов участникам общества;
— Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет перечисления доходов участникам хозяйственных обществ (дивидендов).

Как рассчитать и выплатить дивиденды участникам

Добавлю немного справочной информации… Чистая прибыль зависит от выбранной системы налогообложения. Например, если Ваша компания на общей системе налогообложения, то это прибыль, которая осталась после уплаты налога на прибыль, если на «упрощенке» — то налог на прибыль Вы не платите, соответственно, чистая прибыль образуется после того, как вы уплатили налог, в связи с применением УСН…

Если Вы чувствуете, что у Вас есть пробелы в работе с программой 1С, то обратите внимание на наши практические курсы 1С >> , в которых вы под руководством опытного преподавателя научитесь самостоятельно не только заносить документы, но и выполнять прочие важные операции — начисление зарплаты, налогов, заполнение деклараций и много другое. Выберите подходящий Вам курс >> .

И вот теперь вернемся к нашей ситуации, которую я озвучила в начале статьи. Напомню, Вам необходимо распределить чистую прибыль в сумме 800 000 руб. среди учредителей, пропорционально их долям, выплатить дивиденды, и, безусловно, отразить эти операции в бухгалтерском учете.

Давайте представим себе такую ситуацию: Вы бухгалтер в ООО. По итогам года нераспределенная прибыль компании составила 800 000 руб. У общества два участника Комарова и Никифоров, их доли в уставном капитале составляют, соответственно 60% и 40%.Учредители проанализировали предоставленную Вами отчетность и сказали Вам, чтобы Вы им выплатили дивиденды из всей прибыли…

По идее, следующим этапом после начисления дивидендов, идет их выплата. В принципе, так оно и есть, но, не спешите сразу это делать, пока не удержите НДФЛ. Дело в том, что налоговый кодекс обязывает удерживать и перечислять в бюджет налог при выплате российской организацией участнику общества, если он является физическим лицом, дивидендов. Об этом вы можете прочитать в п. 3 ст. 214 НК РФ. Также бухгалтеру необходимо ориентироваться в процентных ставках НДФЛ в каждом конкретном случае, чтобы не допустить ошибок и претензий со стороны контролирующих органов. Так, в нашей с Вами ситуации, учредители являются резидентами РФ, следовательно, ставка НДФЛ будет 13%. Это прописано в ст. 224 НК РФ.

Чтобы выдать владельцу «на руки» 100 тыс. рублей, нужно начислить 114,9 тыс. рублей зарплаты, в которые входят 14,9 тыс. рублей НДФЛ по ставке 13%. Подход здесь тот же, что и при выдаче 100 тыс. рублей дивидендов. Но, в отличие от дивидендов, на заработную плату еще нужно начислить страховые взносы по ставке 30%:

Взносы больше налога — платить его не нужно. Но взносы составляют около 11% от годового дохода. Если бы они были меньше налога, заплатить пришлось бы сумму, равную 6% от дохода, — то есть как будто только один налог без взносов. Такое становится возможным, когда доход равен 800 тыс. рублей в год или превышает его.

Когда ООО получило прибыль, его владелец не может просто так забрать эти деньги: нужно оформить необходимые документы и заплатить налоги. Собственники хотят получить свои средства как можно быстрее и с минимальными затратами. Кроме того, нередко учредители выводят не всю прибыль, а оставляют часть заработанных денег в обороте, чтобы расширить бизнес.

Еще предприниматели должны платить страховые взносы за себя в пенсионный и медицинский фонды. Но эти взносы ИП без работников может без ограничений вычитать из «упрощенного» налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Следовательно, если взносы будут равны или больше налога, платить его не придется.

Для самозанятых есть еще одно ограничение: они не могут в течение двух лет заключать договоры со своими бывшими работодателями. Поэтому, если собственник ранее был штатным директором или занимал в компании другую должность, стать самозанятым управляющим он сможет только через два года.

Оформление : трудовой договор или дополнительное соглашение, в котором прописан размер и порядок выплаты компенсации, характеристики имущества; должностная инструкция, подтверждающая необходимость использования имущества (разъездной характер работы, работа за компьютером и т. д.). Должны быть документы об использовании имущества в интересах ООО (например путевые листы, чеки на бензин). Документы, подтверждающие права на имущество (ПТС или доверенность на машину, договор аренды, документы на приобретение компьютера, телефона и т. д.).

Риски . Рискованно сдавать в аренду имущество, которое не может быть использовано в личных целях, например спецтехнику, торговый павильон, нежилое помещение под офис или склад. Налоговая может признать такую деятельность предпринимательской, доначислить НДС и штрафы. В этом случае выгоднее учредителю зарегистрироваться в качестве ИП и перейти на УСН или патент.

«Выдай мне деньги» — типичный запрос учредителя. Как провести выплату в учете — это уже головная боль бухгалтера. Объективно самые дорогие, но безопасные способы: зарплата и дивиденды. Самые дешевые: заем и личные покупки за счет компании. Но они же самые рискованные: не позаботились о документах или раздули суммы — ждите доначисления налогов и штрафы.

Налоги : НДФЛ 13–15%, страховые взносы 30,2% (ставка ниже, если применяете пониженные тарифы, выплаты превышают предельные базы, МРОТ). В СБИС вам достаточно один раз указать ваш тариф взносов, далее программа сама будет рассчитывать взносы по каждому сотруднику с учетом предельных баз.

Компенсацию можно учесть в расходах при ОСНО и УСН, но не целиком. Для автомобилей — не более 1500 в месяц, в зависимости от объема двигателя. Для другого имущества нормы не установлены, но безопасно списывать в расходы сумму, приближенную к сумме месячной амортизации.

Как платить дивиденды учредителям ООО

В этой статье мы рассмотрим понятие дивидендов и порядок их расчетов. Вы узнаете, как производится распределение и вывод прибыли между учредителями ООО, какими налогами облагаются дивиденды и как осуществляется их учет. Кроме того, мы рассмотрим основные проблемы, которые возникают при выплате дивидендов.

Также необходимо обратить внимание на условия подобных переводов в банках. В одних случаях на них могут действовать общие лимиты и комиссии. В других на подобные операции распространяются отдельные условия, которые действуют при правильном указании целей платежей. Лимиты и комиссии часто зависят от конкретного тарифа расчетно-кассового обслуживания.

При расчете и выплате дивидендов иностранному лицу необходимо учитывать затрагивающие их международные соглашения (в том числе о двойном налогообложении), если они есть. Они могут устанавливать отдельные правила расчета дивидендов и уплаты налогов. Если подобных правил нет, то расчет и выплата дивидендов производятся в стандартном порядке.

Для вывода с расчетного счета индивидуального предпринимателя действуют другие правила. Строгих ограничений и требований в этой ситуации нет — достаточно при снятии наличных или безналичном переводе указывать цель «на личные нужды». Банки часто предусматривают на такие операции отдельные лимиты со сниженной комиссией или без нее. Если не выводить таким образом крупные суммы сразу, то у кредитной организации не будет претензий.

Переводить деньги учредителям юридического лица сложнее, чем работникам. Использовать зарплатный проект для этого сложно, а обычные переводы физическим лицам — рискованно: при частых и крупных выплатах счет могут заблокировать. Для этой цели банки предусматривают отдельные инструменты — в первую очередь, это выплата дивидендов.

Можно ли выплачивать дивиденды из кассы в 2022 году

Во-первых, в выплате дивидендов наличными проверяющие (территориальные органы ЦБ РФ) могут усмотреть воспрепятствование обществом реализации акционером прав, удостоверенных ценными бумагами . То есть его права на получение дивидендов безналичным способом. Между тем акции удостоверяют само по себе право на получение дивидендов без оговорки на способ их выплаты . Да и раз акционер получил их наличными, значит, такой способ выплаты его устроил. Поэтому его права не нарушаются. И жалобы с его стороны маловероятны. Но лучше все же выплачивать дивиденды в соответствии с буквой закона. Ведь размер штрафа для организации составляет ни много ни мало 500-700 тыс. руб. А срок давности привлечения к ответственности — 1 год .

: Лучше платить юрлицам дивиденды в безналичном порядке, ведь у любой организации есть расчетный счет, на который их можно перечислить. А наличными выдавать только в крайних случаях, например по просьбе организации-получателя, у которой заблокированы банковские счета.

Но даже если участники ООО примут решение выплатить дивиденды наличными за счет выручки, им надо учитывать следующее. В отношении расходования наличной выручки из кассы организации установлен ряд ограничений. Перечень целей, на которые можно потратить средства из кассы, приведен в пункте 2 указания ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У. Выплата дивидендов в нем не поименована.

2) по прибыли — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 28 марта последующего года.

Начиная с сентября 2014 года, протокол собрания участников необходимо заверять у нотариуса. Обойти это требование можно так – внести в повестку дня пункт о том, что принятые решения удостоверяются подписями всех присутствующих участников либо заранее внести в устав пункт, примерно такого содержания: «Принятие общим собранием участников Общества решения и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, подтверждаются подписанием протокола председателем и секретарем общего собрания, являющимися участниками общества».

Самый оптимальный вариант – выплата по итогам года. Если дивиденды распределяются до истечения финансового года, их называют промежуточными. Здесь существует риск признания таких дивидендов вознаграждением, если по итогам года прибыль оказалась меньше. И в указанном случае на сумму выплат будут начислены страховые взносы, которые придется доплатить.

Обратите внимание, выплата дивидендов – право, а не обязанность компании, и если соответствующее решение не было принято, участник не сможет получить прибыль (часть прибыли) даже через суд. При этом если решение вынесено, его уже не отменить, в таком случае, если выплата дивидендов в итоге не состоялась, причитающаяся сумма может быть взыскана судом.

уставный капитал ООО оплачен не полностью;
компания имеет признаки банкротства или будет отвечать таким признакам после выплаты дивидендов;
стоимость чистых активов меньше уставного капитала и резервного фонда, либо станет меньше в результате распределения прибыли;
не выплачена действительная стоимость доли (части доли) участника;
у компании есть непокрытый убыток по данным бухгалтерской отчетности.

Обратите внимание, что пропущенный срок не восстанавливается (исключение – пропуск по причинам применения к участнику насилия и угроз, подробнее ст. 28 ФЗ №14 от 08.02.1988). Неполученная часть прибыли восстанавливается в составе нераспределенной прибыли общества.