Как списать товар, которого нет на складе или в магазине
По-другому поступают с теми товарами, которые невозможно продавать после истечения срока, так как они представляют опасность, например, лекарства, бытовая химия, косметика, парфюмерия. Есть специальные уполномоченные организации, которые занимаются утилизацией или ликвидацией таких продуктов. Если, например, у вас магазин с порошками и моющими средствами, вы можете сразу заключить договор об их утилизации. И еще интересное дополнение. У производителей бытовой химии и лекарств обычно есть возможность принимать испорченные товары на утилизацию. Поэтому вам лучше этот вопрос прояснить еще на стадии заключения договоров.
Если вы торгуете чем-то, что после закупки нужно хранить в одной емкости, например, крупой, сахаром, мукой, то вы вправе в Учетной политике самостоятельно прописать способ определения суммы недостачи. Если у вас пропало 20 кг муки, то стоимость недостающего товара может быть рассчитана как 20 кг, умноженные на розничную отпускную цену этой муки.
Учет некачественного товара, возвращенного покупателем
Важный момент — документально подтвердить, что в такой ситуации возврат товара продавцу, устранение недостатков этого товара и продажа этого товара другому покупателю экономически неоправданны. Для этого можно сделать расчет, в котором показать, с одной стороны, расходы на возмещение покупателю стоимости товара, а с другой стороны, расходы на возврат товара, устранение недостатков и последующую продажу, а также предполагаемый доход от вторичной продажи.
(-) При проверке налоговые органы могут попытаться оспорить включение сумм, выплачиваемых покупателю, в состав внереализационных расходов как возмещение ущерба. Ведь в Гражданском кодексе прописано, что одно из последствий продажи некачественного товара — это расторжение договора и возврат денег за товар покупателю . А возмещение ущерба — это возмещение понесенных покупателем вследствие покупки бракованного товара расходов сверх стоимости некачественного товара, поскольку ущерб — это расходы, которые лицо произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества .
Возврат списанного на офисные нужды товара ненадлежащего качества
Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, разобраться со следующей ситуацией: ООО приобрело в апреле 2013 г. телевизор стоимостью до 40 000 руб., ТМЦ единовременно списали как расходы на продажу (офисные нужды). Телевизор перестал показывать, в ремонт его отдали в марте 2014 г., в мастерской выдали заключение, что телевизор не подлежит ремонту. Его по гарантии вернули поставщику, поставщик возместил полную сумму. Вопрос — как отразить в бух. учете возврат уже списанных ТМЦ? Получилось, что телевизор списали на сч. 44 в месяце приобретения, а спустя почти год необходимо сделать возврат уже списанной ТМЦ. Проводки были сделаны:
Д 10 К 60 27 118,64
Д 19 К 60 4 881,36
Д 60 К 51 32 000
Д 68.2 К 19 4 881,36
Д 44 К 10 27 118,64
Цитата (Бухгалтер___): Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, разобраться со следующей ситуацией: ООО приобрело в апреле 2013 г. телевизор стоимостью до 40 000 руб., ТМЦ единовременно списали как расходы на продажу (офисные нужды). Телевизор перестал показывать, в ремонт его отдали в марте 2014 г., в мастерской выдали заключение, что телевизор не подлежит ремонту. Его по гарантии вернули поставщику, поставщик возместил полную сумму. Вопрос — как отразить в бух. учете возврат уже списанных ТМЦ? Получилось, что телевизор списали на сч. 44 в месяце приобретения, а спустя почти год необходимо сделать возврат уже списанной ТМЦ. Проводки были сделаны:
Д 10 К 60 27 118,64
Д 19 К 60 4 881,36
Д 60 К 51 32 000
Д 68.2 К 19 4 881,36
Д 44 К 10 27 118,64
Как поставщику отразить в учете потери от бракованных товаров, возвращенных покупателем
- поступление бракованного товара от поставщика (производителя);
- брак, допущенный при предпродажной подготовке товара (например, при расфасовке и упаковке). В этом случае фактически происходит порча товаров. Подробнее об учете испорченных товаров см. Как отразить в учете недостачу (порчу) товаров.
Если покупатель возвращает товар с неисправимым браком, то организация в свою очередь также может вернуть его своему поставщику (производителю товара). Это объясняется тем, что по отношению к своему поставщику организация является покупателем. А значит, имеет право предъявлять требования, связанные с некачественным товаром (ст. 475 ГК РФ). В этом случае у организации не возникают потери от брака.
Возврат товара поставщику: проводки по бухгалтерии
В момент передачи товаров покупатель получает право собственности на них. Он может отказаться от ценностей по указанным выше причинам. При выявлении несоответствий покупатель должен составить «Акт возврата товара поставщику», указать в нем претензию и направить ее продавцу.
Согласно ст. 421 ГК РФ, поставщик может вернуть покупателю не только испорченный, но и хорошего качества товар. Причиной может являться отсутствие спроса. Такая операция является обратной реализацией. Возврат просроченного товара осуществляется в рамках договора поставки. Основаниями могут быть:
Учет расходов при отсутствии реализации
Отсутствие в отчетном периоде реализации никак не влияет на бухгалтерский учет общехозяйственных по своему содержанию расходов организации. Выбор того или иного способа учета зависит не только от содержания расходов, а прежде всего — от их направленности на получение доходов в будущем. Наличие или отсутствие связи расходов с будущим получением доходов — это предмет профессионального суждения бухгалтера и основа классификации расходов.
Все вышесказанное справедливо только в том случае, если организация осуществляла в отчетном периоде производственную деятельность, т.е. в отношении расходов по обычным видам деятельности (ПБУ 10/99). Еще раз повторим, что содержание таких расходов — будут ли это арендные платежи, заработная плата управленцам и бухгалтерам — не может служить единственным основанием для учета тех или иных расходов в составе общехозяйственных.
Потребитель вернул некачественный товар: учет
Последняя проводка по своей сути отражает предъявление НДС к вычету. Поэтому она возможна только после реального возврата покупателю денег за некачественный товар. Отражать ее ранее (на дату признания долга перед покупателем) нельзя.
Стоимость бракованных покупных товаров Минфин не разрешает списывать на налоговые расходы. Торговая организация должна вернуть производителю или поставщику бракованный това р Письмо Минфина от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387 . А он должен вернуть магазину деньги.
Брак не вернуть: о списании товара на замену
На основании Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, для обобщения информации о прочих доходах и расходах отчетного периода предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».
В случае если организация примет решение не рассматривать допоставку товара как обычную реализацию, то стоимость бракованного товара учитывается для целей налогообложения прибыли на основании пп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Порядок списания товара с истекшим сроком годности
Если выявление, изъятие из оборота, утилизация или уничтожение просроченных товаров являются законной обязанностью продавца, результаты от этих операций могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль. Подтверждают эти выводы и письма Минфина, например письмо от 26.05.2022 № 03-03-06/1/30409.
- партию рисовой крупы со сроком годности до 20.03.2022 стоимостью 12 000 руб.;
- партию гречневой крупы со сроком годности до 05.04.2022 стоимостью 16 000 руб.
- Исходя из сроков годности, обе партии решено было изъять из продажи.
Отражение операций по возврату товара у покупателя и продавца в бухгалтерском и налоговом учете
А вот если ваш покупатель — неплательщик НДС, он укажет в возвратной накладной только итоговую стоимость товаров (без разбивки на стоимость без налога и сумму НДС). Требовать выделения НДС вы не можете, ведь вам налог не предъявляется.
Некоторых бухгалтеров пугает тот факт, что не получается увидеть нулевой финансовый результат от обратной реализации неподошедших товаров. Однако рассмотренный выше подход полностью соответствует Налоговому кодексу.
Бухгалтерская пресса и публикации
— можно учесть стоимость экспертизы в составе расходов, поскольку это экономически обоснованный расход . Ведь обязанность провести экспертизу за свой счет возложена на продавца Законом о защите прав потребителей . Кроме того, экспертиза проводится для того, чтобы предотвратить еще большие расходы (возврат покупателю денег за некачественный товар, если вина за недостатки товара на самом деле лежит на нем).
— можно учесть стоимость некачественного товара в расходах на основании заключения экспертизы. Тот факт, что продавец не предъявил претензии по качеству товара поставщику, не влияет на признание стоимости товара в расходах, поскольку предъявление такой претензии — право, но не обязанность продавца .
Учет испорченного товара и варианты его списания
Вне зависимости от способа выявления испорченного товара, для отражения данного факта в бухгалтерском учете нужно провести инвентаризацию. Исключением является выявление брака на этапе приемки продукции. В таком случае составляется акт несоответствии товара, и продукция возвращается поставщику. Если порча была обнаружена во время плановой инвентаризации, то проводить её повторно не требуется.
НДС после списания товаров восстанавливать не стоит, потому что согласно рекомендациям ФНС и судебной практике, такое действие не имеет оснований в действующем законодательстве. И если расходы от списания небольшие, а подтверждающие это документы спорные, то лучше не учитывать их в налоге на прибыль.
Списание материалов пошаговая инструкция для бухгалтерского учета
- — требование-накладная (форма №М-11) применяется, если в организации нет лимитов на получение материалов
- — лимитно-заборная карта (форма №М-8) применяется, если в организации установлены лимиты на списание материалов
- — накладная на отпуск материалов на сторону (форма №М-15) применяется в другое обособленное подразделение организации.
Этот способ называется по средней себестоимости (мы же нашли среднюю стоимость одной коробки). При дальнейшем поступлении новых партий коробок мы опять будем считать среднее и снова выдавать коробки, но уже новой средней цене.
Возврат товаров: бухгалтерский и налоговый учет
При возврате некачественного (не соответствующего ассортименту, некомплектного и пр.) товара покупатель выписывает в двух экземплярах накладную №ТОРГ-12[1] и делает в ней пометку «Возврат». Ввиду того, что перехода права собственности на товар от покупателя к продавцу не происходит, счет-фактуру выставлять не нужно. Правда, для этого должны быть оформлены документы, подтверждающие факт возврата товара, не соответствующего требованиям, установленным в договоре. К ним относятся: акт о возврате некачественного товара, оформленный в произвольной форме и подписанный либо в двухстороннем (представителями продавца и покупателя), либо в одностороннем (представителями покупателя) порядке. В последнем случае на основании акта поставщику предъявляется претензия, в которой указывается, что из-за несоответствия полученного товара установленному качеству покупатель отказывается принять товар, расторгая тем самым соглашение о его поставке. Также можно оформить и соглашение о расторжении договора.
Прежде чем рассмотреть бухгалтерские записи по возврату товара у покупателя и продавца, напомним, что по общему правилу право собственности переходит к приобретателю по договору с момента передачи вещи (ст. 223 ГК РФ), отвечающей ряду требований, установленных как законом, так и договором.
Списание в учете расходов при ликвидации организации
Прежде всего следует отметить, что в соответствии с требованиями налогового законодательства списание затрат организации, понесенных до начала строительства и отраженных в бухгалтерском учете на счете 97 «Расходы будущих периодов», нельзя включать в состав затрат, учитываемых при определении облагаемой налогом прибыли в соответствии со ст. 130 НК, согласно которой затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.
В состав внереализационных расходов включаются расходы на ликвидацию, списание основных средств, нематериальных активов, выводимых из эксплуатации (включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз демонтированного, разобранного имущества), а также расходы на ликвидацию и (или) производимое в порядке, установленном законодательством, списание иного имущества (включая его стоимость), в том числе объектов незавершенного строительства, имущества, монтаж которого не завершен .
Гарантийный товар списали в затраты как возвратить поставщику по гарантии
В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). В случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков)
Разобраться с тем, какие права имеет потребитель при покупке им надлежащего качества, что делать, если товар оказался некачественным, в каких случаях продавец обязан провести гарантийный ремонт, оформить возврат или обмен товара решил Prostopravo сегодня. Каждый потребитель должен знать, что, согласно ст.
