Как отразить возврат товара в налоговом учете по налогу на прибыль
Также вы можете отразить возврат как самостоятельную хозяйственную операцию в том периоде, в котором договор считается прекращенным (Письмо Минфина России от 25.07.2022 N 03-03-06/1/43372). Для этого отразите в доходах стоимость возвращенного товара, а в расходах — выплаченную покупателю цену товара.
Стоимость возвращенных товаров в прямых расходах списывайте по мере реализации продукции, в стоимости которой учтены возвращенные товары (п. 1 ст. 272, п. 2 ст. 318 НК РФ). А если вы планируете перепродать эти товары, то списывайте в момент их реализации (ст. 320 НК РФ).
Учет пеней и штрафов по налогам
Пеня и штраф – виды денежных выплат, которые обязано произвести лицо, нарушившее требования законодательства. Штраф представляет собой, как правило, фиксированную или заранее определенную сумму, исчисляемую в процентах от некоей известной величины (например, суммы долга), а пени обычно зависят от длительности существования нарушенного обязательства и рассчитываются в процентах за каждый день. Об учете пени по налогам в бухгалтерском учете и в целях налогообложения, а также учете штрафов расскажем в нашей консультации.
Независимо от того, пени это или штраф за нарушение налогового законодательства, порядок их бухгалтерского и налогового учета единый. Такие санкции отражаются в составе прибылей и убытков организации по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Возврат товаров поставщику и налог на прибыль
Указанная корректировка осуществляется на дату, на которую произведено указанное увеличение (уменьшение) цены Пункт 7 ст. УФНС рассказало, как отразить в декларации возврат товара Доходы и расходы продавца в такой ситуации необходимо отразить в том периоде, в котором договор считается прекращенным.
А еще лучше (если, конечно, у вас нет недоимки в прошлом периоде) учесть возврат товара непосредственно в том периоде, в котором покупатель вам его вернул. Ведь в прошлом отчетном (налоговом) периоде вы завысили базу по прибыли, а не занизили ее.
Значит, подавать уточненные декларации вы не должны. И, как вы помните, с этого года ошибки и искажения, приведшие к излишней уплате налога, можно исправлять в периоде их обнаружения. Учитывая все это, у вас есть полное право в «прибыльном» налоговом учете в периоде возврата товара: — отразить в составе внереализационных расходов продажную стоимость товара. Минфин предлагает классифицировать такой расход как убытки прошлых периодов; — учесть в доходах стоимость возвращенного покупателем товара, которая была ранее признана в расходах.
Как отразить в налоговом учете поставщика возврат товара от покупателя
Возврат бракованного товара осуществляется в соответствии с порядком, установленным договором поставки. При отсутствии в договоре условий возврата бракованной продукции следует исходить из положений ГК РФ о купле-продаже (гл. 30 ГК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 454 ГК РФ продавец обязан передать товар в собственность покупателю, а последний обязан принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму. Передача продавцом покупателю товара ненадлежащего качества означает, что свои условия по договору купли-продажи продавец исполнил ненадлежащим образом (п. 1 ст. 469 ГК РФ).
Отражение в налоговом учете операций по возврату товара
Заметьте, если в стоимость покупных товаров был включен НДС, то его также придется исключить из расходов. Ведь «входной» НДС учитывается в налоговой базе при УСН как отдельный расход (подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). При этом, по мнению контролирующих органов, на расходы можно списывать только тот НДС, который относится к стоимости ценностей, также списанных на расходы. То есть если стоимость товаров корректируется, то придется сторнировать и относящийся к ней налог.
Если товар возвращен в том же налоговом периоде, когда продан, то уменьшите доходы текущего отчетного периода на сумму, возвращаемую покупателю, а расходы – на покупную стоимость возвращаемого товара (п. 1 ст. 346.17 НК). Аналогичные выводы можно сделать из писем Минфина России от 7 мая 2013 г. № 03-11-11/15936, от 25 марта 2013 г. № 03-11-11/114.
Предприятия на УСН с объектом налогообложения — доходы — возвращает товар поставщику: будет ли это считаться обратной реализацией
Согласно положениям параграфа 1 главы 30 «Купля-продажа» ГК РФ обязательством продавца по договору купли-продажи является передача в собственность покупателя товара надлежащего качества в количестве, предусмотренном договором, и отвечающего иным требованиям, если они установлены договором купли-продажи. В свою очередь, покупатель обязан принять и оплатить товар (п. 1 ст. 454, п. 3 ст. 455, ст.ст. 465, 467, 469, 481 ГК РФ).
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, производятся следующие записи:
Возврат товара: особенности учета и налогообложения
В регистре налогового учета «Доходы от реализации покупных товаров» сделана корректирующая запись на продажную стоимость возвращенного товара без учета НДС и налога с продаж 125 руб. (156 руб. — 6 руб. — 25 руб.). В налоговом регистре «Расходы, связанные с реализацией покупных товаров» будет отражена корректировка на покупную стоимость возвращенного товара (100 руб.) и сумма налога на пользователей дорог, относящаяся к возвращенному товару (0,25 руб.).
В соответствии с п. 2 ст. 5 Закона Российской Федерации от 18.10.91 N 1759-1 «О дорожных фондах в Российской Федерации» налог на пользователей автомобильных дорог исчисляется предприятиями торговли по ставке 1% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров.
Возврат товаров: особенности налогового и бухгалтерского учета
Следовательно, покупателю нужно выставить претензию продавцу с изложенными требованиями, оформить акт о возврате товара, а также внести корректировки в бухучет. Сторнируются прежние бухгалтерские записи по оприходованию возвращаемого товара, отражению предъявленного НДС и налогового вычета. На товар, который подлежит возврату, покупатель составляет накладную по форме № ТОРГ-12 с пометкой «Возврат».
До 2010 года в подобной ситуации продавец должен был уточнить налоговую базу по налогу на прибыль за тот отчетный (налоговый) период, в котором состоялась изначальная реализация товаров, уменьшив в ней ранее признанную сумму доходов и расходов от реализации.
Возврат товаров: учет и налогообложение
Новая позиция судов . В последнее время данную точку зрения поддерживают и суды (см. решение ВАС РФ от 30.09.2008 N 11461/08, определение ВАС РФ от 22.02.2008 N 1569/08 и постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 27.11.2007 N Ф08-7717/07-2891А).
Кроме того, если товар не соответствует по качеству и количеству сопроводительным документам поставщика, покупатель должен составить акт о несоответствии товара по качеству и количеству по сравнению с данными сопроводительных документов поставщика по форме N ТОРГ-2 (для импортных товаров — N ТОРГ-3), утвержденной постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132. Этот документ является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику.
Налогообложение возврата товаров
Также на этот момент продавец обязан зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру. При возврате продукции продавец имеет право на вычет на основании счета-фактуры, зарегистрированного ранее продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, путем его регистрации в книге покупок, на что указано в Письме Минфина РФ от 22.08.2022 N 03-07-11/48963. Таким образом, в части возврата всей партии продукции покупателю не нужно выписывать дополнительный счет-фактуру, по которому бы продавец принял к вычету НДС. Подобный подход чиновников упрощает документооборот.
Так, если обратиться к действующей декларации по НДС, утвержденной Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции Приказа ФНС РФ от 20.12.2022 N ММВ-7-3/696@), то в ней такое основание, как возврат товаров, упоминается исключительно при декларировании операций по реализации товаров (работ, услуг) по нулевой ставке. Что касается обычных продаж, облагаемых по традиционной ставке, то операция «возврат товаров» ни на страницах отчетности, ни в инструкции по ее заполнению не выделяется.
Учитывается Ли При Учете Налога По Упрощеннойсистеме Налогообложения Возврат От Поставщика
По условиям договора поставка товара должна была произойти в срок до 10 апреля 2014 года. Однако поставка так и не состоялась. ООО «Калина» обратилось к ООО «Рябина» с требованием вернуть перечисленную предоплату. 15 апреля предоплата возвращена на счет ООО «Калина». Возврат предоплаты от поставщика отразим проводкой: Дебет 51 – Кредит 60-2 – на сумму 236 000 руб.
Возврат аванса от поставщика: бухгалтерский и налоговый учет Выставляется счет-фактура с выделенной суммой налога.Учитывая, что судебная практика допускает наличие 2-х вариантов, о дальнейших процедурах с целью устранения разногласий рекомендуется договориться с контрагентом.
Возврат денег поставщиком при усн
1) денежные средства взысканы в судебном порядке по исполнительному листу (возвращен излишне уплаченный налог на прибыль, в своевременном возврате которого непосредственно налоговой инспекцией было отказано);
В данном случае организация перечислила поставщику предоплату, договор на поставку был расторгнут. Поэтому денежные средства, возвращенные поставщиком, не учитываются в составе доходов при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Возврат товара: налоговый учет
Ситуация 5. Замена товара
Покупатель выявил существенные, не подлежащие устранению недостатки товара после его поставки и выставил претензию поставщику. Поставщик признал данную претензию и заменил некачественный товар на новый.
Операции по отгрузке бракованного товара со склада покупателя и отгрузке качественного товара со склада поставщика при замене товара НДС не облагаются, поскольку в рассматриваемой ситуации не приводят к переходу прав собственности на товар (не являются реализацией).
Учет возврата излишне взысканного НДС
В рассматриваемой ситуации излишнюю сумму налога начислил налоговый орган, отразив это в решении по итогам налоговой проверки и требовании. В этом случае налог признается излишне взысканным, хотя организация самостоятельно уплатила доначисленный НДС, что подтверждается судебной практикой. Подробную информацию по вопросу о том, в каком случае налог является излишне взысканным (включая судебную практику), см. в Практическом пособии по зачету и возврату налогов (пеней, штрафов) и Энциклопедии спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику (п. 1 ст. 79 НК РФ ) .
В течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда организация может подать в налоговый орган заявление о возврате суммы излишне взысканного налога (п. 3 ст. 79 НК РФ) . Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня получения указанного заявления, не считая день получения (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 2 ст. 79 НК РФ). Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения заявления организации (п. 5 ст. 79 НК РФ) , .
По результатам выездной налоговой проверки организации доначислен к уплате в бюджет НДС в сумме 460 000 руб., о чем предъявлено соответствующее требование. Проверка проведена за прошлый календарный год после утверждения годовой бухгалтерской отчетности. Доначисление произведено в связи с тем, что налоговый орган счел неправомерным принятие к вычету вышеуказанной суммы НДС по причине имеющихся недостатков в оформлении счета-фактуры. Во исполнение требования налогового органа организация перечислила в бюджет доначисленную сумму и обратилась в суд. Суд признал доначисление неправомерным, поскольку недостатки счета-фактуры, по мнению суда, не препятствуют принятию НДС к вычету. Организация подала в налоговый орган заявление о возврате излишне взысканного НДС. Денежные средства возвращены организации в установленный Налоговым кодексом РФ срок. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Как поставщику отразить в учете возврат продукции от покупателей
Так как на момент возврата товар был уже в собственности «Гермеса», то он оформил его возврат в бухучете как «обратную реализацию». При этом выписал накладную по форме № ТОРГ-12 и счет-фактуру, которые передал вместе с возвращаемым товаром «Мастеру».
Ситуация: как в бухучете отразить возврат покупателем готовой продукции в случаях, предусмотренных законодательством? Покупателем является гражданин, не занимающийся предпринимательской деятельностью. Продукция возвращается в периоде покупки.
Как отражается в бухгалтерском учете возврат налоговым органом излишне уплаченного налога
Судебная практика. Постановления ФАС ВСО от 06.03.2008 N А33-7812/07-Ф02-683/08 (Определением ВАС РФ от 03.07.2008 N 8323/08 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС для пересмотра в порядке надзора), ФАС МО от 07.11.2006 N КА-А40/10762-06, ФАС УО от 17.03.2010 N Ф09-1631/10-С2, Девятого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2014 N 09АП-12467/2012-АК, ФАС СЗО от 09.07.2009 N А21-6746/2008.
Возврат излишне уплаченного налога налоговым органом отражается в бухгалтерском учете записью: Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).
