Выплата Учредителям Дивидендов Из Кассы

Как учредителю вывести прибыль из ООО: дивиденды

Любой человек или компания, которые владеют долей уставного капитала ООО. Размер вознаграждения не зависит от того, как вы помогаете организации. При распределении прибыли вы получите столько, сколько процентов уставного капитала вам принадлежит. Разрешено применять другую схему расчёта дивидендов, если вы приняли её при создании организации или все учредители проголосовали за изменение устава.

Половину года ООО «Лютик» работала успешно, поэтому учредители получили дивиденды. Затем ушёл ключевой клиент, и вторая половина завершилась убытком. Учредители подвели итоги года, и выяснили, что прибыль нулевая. Раз нет основания выдавать дивиденды, значит, то, что учредители получили по итогам полугодия — по закону не дивиденды, а «иные выплаты». «Лютику» придётся заплатить страховые взносы с выплат учредителям, с которыми заключены трудовые или гражданско-правовые договоры, пересдать отчёты по страховым взносам и 6-НДФЛ.

  1. Сообщите участникам время и повестку за 30 дней до собрания. Пришлите им копию бухотчётности.
  2. На собрании предложите распределить прибыль между учредителями и получите большинство голосов.
  3. Запишите решение собрания в протоколе и отправьте копию всем учредителям не позже, чем через 10 дней. Распечатайте протокол и сшейте с другими. Любой учредитель имеет право с ними ознакомиться.
  • Уменьшайте выплаты учредителям в течение календарного года. Если выплат нет или сумм недостаточно, переходите ко второму варианту.
  • Уведомите налоговую до 1 марта следующего года, что удержать НДФЛ невозможно. Учредители сами заплатят налог и отчитаются до 1 декабря.

Учредители решили распределить годовую прибыль — 1 000 000 рублей. Они встретились в баре «Hole in the Wall» и подписали протокол собрания. Вечером бухгалтер перевёл 500 000 рублей Смирнову, 450 000 Смирновой — и исчерпал лимит за день. На следующий день бухгалтер разбирался с отчётом 6-НДФЛ и забыл о третьем учредителе.

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

  • налог на прибыль — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для фирм, созданных в РФ, и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для юрлиц иностранного происхождения; при начислении налога по юрлицу, не меньше года владеющему более чем половиной доли в УК плательщика дивидендов, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

На основании протокола собрания (или решения участника) руководитель юрлица издает приказ о выплате. Он уже будет содержать суммы, причитающиеся каждому получателю. При выполнении их расчета желательно сразу определить суммы удерживаемых налогов, на уплату которых отводится крайне ограниченное время (не позже первого рабочего дня, наступающего за днем оплаты дивидендов):

Обратите внимание, что если дивиденды подлежат получению от российской организации в денежной форме, то доход в виде дивидендов отражается за вычетом налога на прибыль, подлежащего удержанию налоговым агентом (письмо Минфина России от 19.12.2006 № 07-05-06/302).

Все о расчете и уплате налога на прибыль при выплате дивидендов рассказано в аналитическом материале КонсультантПлюс. А заполнение декларации по налогу на прибыль при выплате дивидендов рассмотрено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получив бесплатный пробный доступ к справочно-правовой системе, вы можете изучить любой вопрос.

  • Начислены дивиденды учредителям (проводка на дату принятия решения с разбивкой в аналитике счетов 70 и 75 по участникам):
    • Дт 84 Кт 75 — для участников-юрлиц и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов;
    • Дт 84 Кт 70 — для участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов.
  • Начислен налог, удерживаемый при выплате (на дату выплаты с разбивкой в аналитике по счету 68 по видам налогов в зависимости от вида участника):
    • Дт 75 Кт 68 — у участников-юрлиц (налог на прибыль) и физлиц, не работающих у плательщика дивидендов (НДФЛ);
    • Дт 70 Кт 68 — у участников-физлиц, являющихся работниками плательщика дивидендов (НДФЛ).
  • Выплачены дивиденды (на дату выплаты с аналитикой по участникам):
    • Дт 75 Кт 51 (50) — участникам-юрлицам и физлицам, не работающим у плательщика дивидендов;
    • Дт 70 Кт 51 (50) — участникам-физлицам, являющимся работниками плательщика дивидендов.
  • Оплачены налоги (не позднее следующего рабочего дня, наступающего за днем выплаты дивидендов):
    • Дт 68 Кт 51 — с разбивкой по видам налогов (прибыль или НДФЛ).
  • Списаны в состав прибыли невостребованные дивиденды (на дату истечения 3 или 5-летнего срока, установленного для истребования):
    • Дт 75 Кт 84 — числящиеся на счете 75.
    • Дт 70 Кт 84 — числящиеся на счете 70.

Акционерному обществу сначала нужно определить круг лиц, имеющих право на дивиденды. На это отводится не менее 10 и не более 20 календарных дней с даты принятия решения о распределении прибыли. После чего можно приступать к выплате. Срок перечисления для номинальных акционеров — не более 10 рабочих дней, а для прочих акционеров — не более 25 рабочих дней с даты, когда определен круг лиц, которые вправе получить дивиденды (п. 6 ст. 42 Закона об АО).

  • у организации есть прибыль, оставшаяся после налогообложения. При убытках дивиденды выплачивать нельзя;
  • уставный капитал полностью оплачен;
  • стоимость чистых активов больше или равна уставному капиталу. Под чистыми активами понимается разница между активами организации и ее долгами. Чистые активы — это капитал и резервы (указаны в итоговой строке III раздела бухгалтерского баланса), увеличенные на доходы будущих периодов (указаны в строке 1530 баланса) и уменьшенные на задолженность участников по оплате УК (указана в составе строки 1170 баланса).
  • у организации нет признаков банкротства.

Чаще всего их выплачивают в денежной форме: безналом, либо наличными из кассы. При наличной выплате следует соблюдать важное правило, закрепленное в Указании Центробанка от 09.12.19 № 5348-У . Этот документ не позволяет направить наличную выручку на выдачу дивидендов. Поэтому организация обязана сдать выручку в банк, а затем снять нужную сумму специально для выдачи акционерам или участникам.

  • ДЕБЕТ 84КРЕДИТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» — начислены дивиденды учредителю такому-то;
  • ДЕБЕТ 75 субсчет «Расчеты по выплате доходов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — начислен НДФЛ на дивиденды учредителя такого-то.

Организация, которая выплачивает дивиденды учредителю-физлицу, выступает в роли налогового агента (п. 3 ст. 214 НК РФ). Если участник (акционер) является налоговым резидентом РФ, то бухгалтерия обязана удержать и перевести в бюджет НДФЛ по ставке 13% (ст. 224 НК РФ). На руки учредитель получает сумму за минусом налога.

Выплата дивидендов в; 2022 году с; точки зрения бухгалтера и; директора

  1. В соответствии с законом об ООО, размер чистых активов обязательно должен превышать сумму уставного капитала. Если размер чистых активов меньше суммы уставного капитала, то компания обязана по истечении времени уменьшить его до размера чистых активов. Это влечет сложности и риски для компании, потому что многие предприятия малого бизнеса имеют минимально допустимый по законодательству размер уставного капитала: 10 тысяч рублей для ООО. Если возникает ситуация, при которой размер чистых активов меньше этой пороговой суммы, то, с одной стороны, компания обязана уменьшить величину уставного капитала, а с другой стороны, размер уставного капитала не может быть меньше 10 тысяч рублей.
  2. Если компания допускает такую ситуацию достаточно долго, то она попадает под санкции вплоть до ликвидации. Что касается выплаты дивидендов, то в соответствии с 29 статьей закона об ООО и с 43 статьей закона об АО, решение о выплате дивидендов нельзя принимать, если на этот момент стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала или станет меньше после выплаты дивидендов. Поэтому за размером чистых активов нужно обязательно следить.
  3. Выплата дивидендов в АО не допускается до тех пор, пока уставный капитал не оплачен в полном объеме.

Процедура выплаты дивидендов регламентируется корпоративным законодательством и уставом общества. Классический вариант — ежегодная выплата дивидендов по итогам финансового года, когда подготовлена бухгалтерская отчетность за прошедший год. В соответствии с законом об ООО, компания по итогам года должна провести очередное годовое собрание участников, акционеров, на котором утверждается бухгалтерская отчетность, размер чистой прибыли, а затем собственники компании принимают решение о распределении чистой прибыли.

Далее принимается решение распределить всю чистую прибыль, которая отражена в бухгалтерском балансе: ту, которая получена за отчетный период, и ту, которая осталась в распоряжении предприятия с прошлых лет. Цифры указывайте прямо и отражайте, какая доля чистой прибыли направляется на выплату дивидендов. НДФЛ удерживается по ставке, которая действует на дату выплаты дивидендов.

3) Поскольку чистая прибыль, которая осталась у предприятия, является собственностью этой компании и собственностью акционеров, то акционеры, участники, собственники предприятия могут как угодно распоряжаться этими деньгами. В том числе может быть принято решение о непропорциональном распределении чистой прибыли.

Например, у ООО два собственника, каждому из которых принадлежит по 50%. Они могут принять решение о непропорциональном распределении, например, в соотношении 90 и 10. Однако сумма превышения над его долей уже не будет признаваться дивидендами , потому что дивиденды — это часть чистой прибыли, подлежащей распределению в соответствии с долей, которая принадлежит акционеру, собственнику или участнику.

У компании сохраняется обязанность по удержанию НДФЛ с дивидендов, т.к. фирма — налоговый агент. Возникает трудность. Деньги не выплачивались, а удержать 13 %, например, станка или здания невозможно. К тому же акционеры или сотрудники редко являются сотрудниками фирмы, а значит удержать дополнительный НДФЛ с их следующей зарплаты нельзя.

Проблемы возникают, если по итогам года неожиданно появился убыток. Выплаты дивидендов за прошлые 3 квартала налоговая переквалифицирует. И это будут уже не дивиденды, а выплаты за счет средств из прибыли. Возникает обязанность не только уплатить НДФЛ, но и уплатить взносы во внебюджетные фонды — ОМС, ПФР, ФСС. Логика проста. Дивиденды можно платить только из чистой прибыли, а раз по итогам года убыток, значит базы для распределения не было.

В порядок выплаты дивидендов законодатель не вникает, оставляя вопрос на решение корпоративного законодательства и устава юрлица. На практике в компании выплачиваются дивиденды по итогам отработанного года после подготовки бухотчетности. В соответствии с Законом об ООО организуют собрание, на котором поднимают ряд вопросов. Вот основные из них:

Чистая прибыль — собственность компании и акционеров. Поэтому распределить они могут ее по своему желанию. И совсем не обязательно делить ее пропорционально. Но дивидендам признается только та сумма, которая пропорциональна доле собственника.

В бухгалтерском балансе чистая прибыль указана в разделе 3 «Капитал и резервы» в строке «Нераспределенная прибыль». Если сумма указана в скобках, то это нераспределенный убыток. В бухбалансе все суммы указаны на конкретную дату. В годовом отчете — это 31 декабря, в квартальных — последний день квартала и так далее. В балансе можно посмотреть прибыль за прошлые периоды при условии, что она не была распределена.

Как производится выплата дивидендов

  • дивиденды за счет чистой прибыли текущего года пропорционально долям в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ );
  • дивиденды за счет чистой прибыли прошлых лет, если она не была направлена на формирование фондов (Письма Минфина РФ от 11.08.2014 № 03-04-05/39854, от 20.03.2012 № 03-03-06/1/133).
Читайте также:  Документы На Уход За 80 Летним Пенсионером

При выдаче дивидендов собственной продукцией, товарами, услугами, материалами с их стоимости уплачиваются все налоги, уплачиваемые организацией при реализации указанных активов. В частности, организации на общем налоговом режиме уплачивают НДС и налог на прибыль (Письмо Минфина от 25.08.2022 № 03-03-06/1/54596).

В бухгалтерском учете начисление дивидендов учредителям из чистой прибыли отражается по дате принятия соответствующего решения (абз. 4 п. 10 ПБУ 7/98). Сумма распределенной прибыли не является расходом организации, и в бухгалтерском балансе отражается как уменьшение капитала (нераспределенной прибыли).

Решение о распределении чистой прибыли, полученной организацией за отчетный год, между учредителями признается в бухгалтерском учете событием после отчетной даты (п. 3 ПБУ 7/98). В отчетном периоде бухгалтерские записи о распределении чистой прибыли между ними не производятся. В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах за отчетный год раскрывается факт распределения чистой прибыли между учредителями как событие после отчетной даты (п. 10 ПБУ 7/98), если решение принято до сдачи годовой бухгалтерской отчетности.

Порядок выплаты дивидендов единственному учредителю в ООО не имеет каких-либо особенностей и оформляется таким же решением учредителя о выплате дивидендов, только в единственном лице. Приказ о выплате дивидендов единственному учредителю (образец) отвечает на вопрос, кому именно они выплачиваются, какая сумма денег подлежит перечислению и каким образом их будут передавать.

Основу ЧА составляет р. 3 баланса, нераспределенная прибыль непосредственно влияет на их объем. Если стоимость ЧА меньше УК, капитал необходимо уменьшить, с подачей соответствующего пакета документов в регистрирующий орган. Однако минимум в 10 тыс. руб., установленный законодателем, снижать нельзя.

ФЗ-14 от 08/02/98 «Об ООО» ст. 28, 29 устанавливает порядок выплаты дивидендов. Они выплачиваются из чистой прибыли (без налогов) и распределяются согласно долям учредителей в уставном капитале. При этом Уставом может прописываться и другой порядок распределения прибыли. Дивиденды не могут быть распределены иначе как по решению общего собрания либо единственного участника.

Существуют ограничения на начисление и выплату дивидендов. Они подробно перечислены в ст. 29 указанного ФЗ (например, не оплачен полностью УК, организация на грани банкротства, участник не выплатил долю в УК и пр.). Особо стоит обратить внимание на пункт, касающийся чистых активов ООО. Их стоимость не должна быть меньше уставного капитала и резервного фонда на момент решения и не должна уменьшиться до критических размеров в результате решения о выплате дивидендов.

Чистые активы есть стоимость имущества по балансу за минусом его обязательств. Стандартная формула ЧА = (р.1 + р.2) — (р.4 + р.5). Величину могут увеличивать доходы будущих периодов (стр. 1530) и уменьшать – задолженность участников по вкладам в УК (в сумме дебиторской задолженности р. 2, стр. 1230).

Так, российские организации рассчитывают и НДФЛ, и налог на прибыль (по тексту ст. 275 п. 5 НК РФ, в отношении ставок по НДФЛ и налогу на прибыль). Если выплаты были в адрес нерезидентов, иностранной фирме уменьшение не применяется. Здесь также целесообразно оформить расчеты справкой, в которой указан размер дивидендов, ставка налога, суммы к выплате по каждому участнику в УК.

Прежде чем рассчитать сумму зачета (ЗНП), налоговый агент должен определить базу для зачета (БЗ), сравнив две базы: (БЗ1) – сумму дивидендов, начисленных физлицу и (БЗ2) – часть суммы полученных организацией дивидендов, которая приходится на физлицо-получателя дивидендов. Значения БЗ1 и БЗ2 сравниваются между собой и выбирается наименьшее из них – это и будет базой для зачета (БЗ). Сумма налога на прибыль, которая будет засчитываться, рассчитывается как БЗ помноженная на 13 %.

В соответствие со ст. 42 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ акционерное общество зарегистрированным в реестре акционеров номинальным держателям и доверительным управляющим – профессиональным участникам рынка ценных бумаг – дивиденды должно выплатить в срок не более 10 рабочих дней с момента определения получателей. Причем, определить получателей общество можно не раньше 10 и не позднее 20 дней с момента принятия решения о выплате. Меньший срок выплаты дивидендов так же, как и в ООО, можно установить в уставе общества.

Если организация получала дивиденды от участия в других организациях, то в счет НДФЛ с дивидендов в пользу участников можно зачесть налог на прибыль с дивидендов в пользу организации – налогового агента. Так можно поступить применительно ко всем дивидендам, выплаченным после 31 декабря 2022 года независимо от периода, за который они были начислены (п. 4. ст. 4 Закона от 17.02.2022 № 8-ФЗ).

Если налоговый резидент получил дивиденды от источника за рубежом, то рассчитать и заплатить НДФЛ должен он сам. Налог подлежит расчету по прогрессивной шкале ставок (ст. 224 НК РФ). Налогоплательщик вправе уменьшить начисленный налог на уплаченный с полученного дохода в стране нахождения иностранной организации – источника выплаты дохода, но только если с этой страной у России заключен договор об избежании двойного налогообложения. Если при расчете получится отрицательное значение, то возместить разницу из бюджета резидент не вправе. (пп. 1 п. 3 ст. 208, п.1 ст. 209, п. 1 и 2 ст. 214, пп. 1 п. 2.1 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ, письмо Минфина России от 26.05.2022 № 03-04-05/43928).

В обществах с ограниченной ответственностью пропорционально вкладам участников в уставном капитале, если уставом организации не предусмотрено иное (ст. 28 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Здесь следует напомнить, что для целей налогообложения дивидендом признают только тот доход, который начислен участнику, акционеру при распределении чистой прибыли и строго пропорционально его доле в уставном капитале (п. 1 ст. 43 НК РФ, письма Минфина России от 30.07.2012 № 03-03-10/84, от 24.06.2008 № 03-03-06/1/366 и ФНС России от 16.08.2012 № ЕД-4-3/13611).

Выплата дивидендов: сколько, когда и почему так сложно

Дивиденды — это сумма чистой прибыли компании за квартал, полугодие или год. Законом об ООО предусмотрена возможность выплаты дивидендов не чаще, чем по итогам очередного квартала. Это связано с периодичностью бухгалтерской отчётности: пока она не сдана, невозможно понять размер чистой прибыли. А ещё безопаснее будет распределять прибыль раз в год, когда точно известны итоги работы компании, и не придётся пересдавать отчёты или доплачивать страховые взносы.

Последние изменения в 115-ФЗ относят распределение и выплату дивидендов чаще одного раза в квартал к сомнительным операциям. Так появляется риск попасть в 550-список — так называемый «чёрный список» компаний, которые подозреваются в отмывании доходов, полученных преступным путем, и финансировании терроризма — а это фактически означает, что компания окажется в стоп-листе банков. Вам будут отказывать в открытии счетов, а по текущему счёту отказывать в обслуживании. Выбраться из списка очень сложно, придётся обращаться в межведомственную комиссию при Центральном банке РФ. Однако, гарантий никаких нет, и компанию, скорее всего, придется закрывать.

Когда в компании один участник, то вся прибыль выплачивается только ему, когда участников несколько — деньги распределяются пропорционально доле в уставном капитале. Однако в основном документе компании — уставе — может быть указан другой, непропорциональный, порядок распределения прибыли между участниками. Важно помнить, что выплата прибыли в виде дивидендов — право, а не обязанность компании, так что можно оставить её нераспределенной.

Делаем вывод, что более частое, чем раз в квартал, например, ежемесячное, распределение прибыли может привлечь внимание налоговых органов в части доначисления страховых взносов на суммы ежемесячных дивидендов, которые будут квалифицированы как зарплата. А также есть риск попадания в 550-список, что фактически заставит ликвидировать компанию.

Если Вы чувствуете, что у Вас есть пробелы в работе с программой 1С, то обратите внимание на наши практические курсы 1С >> , в которых вы под руководством опытного преподавателя научитесь самостоятельно не только заносить документы, но и выполнять прочие важные операции — начисление зарплаты, налогов, заполнение деклараций и много другое. Выберите подходящий Вам курс >> .

Добавлю немного справочной информации… Чистая прибыль зависит от выбранной системы налогообложения. Например, если Ваша компания на общей системе налогообложения, то это прибыль, которая осталась после уплаты налога на прибыль, если на «упрощенке» — то налог на прибыль Вы не платите, соответственно, чистая прибыль образуется после того, как вы уплатили налог, в связи с применением УСН…

И вот теперь вернемся к нашей ситуации, которую я озвучила в начале статьи. Напомню, Вам необходимо распределить чистую прибыль в сумме 800 000 руб. среди учредителей, пропорционально их долям, выплатить дивиденды, и, безусловно, отразить эти операции в бухгалтерском учете.

Давайте представим себе такую ситуацию: Вы бухгалтер в ООО. По итогам года нераспределенная прибыль компании составила 800 000 руб. У общества два участника Комарова и Никифоров, их доли в уставном капитале составляют, соответственно 60% и 40%.Учредители проанализировали предоставленную Вами отчетность и сказали Вам, чтобы Вы им выплатили дивиденды из всей прибыли…

По идее, следующим этапом после начисления дивидендов, идет их выплата. В принципе, так оно и есть, но, не спешите сразу это делать, пока не удержите НДФЛ. Дело в том, что налоговый кодекс обязывает удерживать и перечислять в бюджет налог при выплате российской организацией участнику общества, если он является физическим лицом, дивидендов. Об этом вы можете прочитать в п. 3 ст. 214 НК РФ. Также бухгалтеру необходимо ориентироваться в процентных ставках НДФЛ в каждом конкретном случае, чтобы не допустить ошибок и претензий со стороны контролирующих органов. Так, в нашей с Вами ситуации, учредители являются резидентами РФ, следовательно, ставка НДФЛ будет 13%. Это прописано в ст. 224 НК РФ.

При выплате дивидендов в неденежной форме, у компании (источника выплат) остается обязанность удержать налог, потому что она является налоговым агентом. С другой стороны, у компании нет физической возможности сделать это. Если выплата осуществляется в натуральной форме, то денег , с которых можно удержать налог, нет. По-другому взыскать эти суммы невозможно, особенно если учредитель, акционер или собственник не являются сотрудниками компании.

Главный бухгалтер должен уметь четко идентифицировать выплаты сотрудникам компании. Если деньги выплачиваются на основании трудового договора и человек получает их за выполнение трудовых обязанностей, то это выплаты в рамках трудовых отношений. Они облагаются взносами во внебюджетные фонды.

Здесь можно сравнивать разные режимы налогообложения. При общем режиме налогообложения ставка налога на прибыль составляет 20 % от прибыли, полученной компанией в целом от финансово-хозяйственной деятельности. Сравним это, например, со ставкой, предусмотренной для УСН с объектом налогообложения “Доходы минус расходы” . Общая ставка составляет 15 %. Цена дивидендов в первом и втором случае отличается, потому что для того, чтобы распределить дивиденды на общем режиме налогообложения, нужно заплатить 20 % государству, а находясь на упрощенке — всего 15 %.

Если у предприятия нет чистой прибыли, то речи о выплате дивидендов не может идти до тех пор, пока убыток, полученный фирмой, не будет перекрыт прибылью, полученной в последующие периоды. Или пока чистые активы не станут больше уставного капитала и резервного фонда.

Эту мысль бухгалтерия должна озвучить акционерам, чтобы они понимали, если им хочется выплачивать себе дивиденды чаще, чем раз в год, то нужно следить за тем, чтобы каждый год компания заканчивала с прибылью. В противном случае возникнет дополнительная налоговая нагрузка на предприятие и непосредственно на акционеров.

Выплата Учредителям Дивидендов Из Кассы

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Направление чистой прибыли на выплату дивидендов в бухгалтерском учете отражается на дату принятия решения о выплате (объявлении) дивидендов. Отражение операций в бухгалтерском учете изложено ниже.
При выплате дивидендов АО должно перечислить в бюджет суммы НДФЛ не позднее одного месяца с даты выплаты денежных средств.
Выплаченные дивиденды, полученные акционерами, отражаются в форме 6-НДФЛ.
У организации появится обязанность заполнить Приложение N 2 при подаче налоговой декларации по налогу на прибыль за 2022 год.

Читайте также:  Я Сирота Получила Квартиру Но У Меня Есть Наследство Могут У Меня Забрать Квартиру

Рекомендуем также ознакомиться с материалами:
— Вопрос: Организация планирует выплату дивидендов. Выплата будет осуществляться как работникам организации, так и акционерам, не являющимся работниками организации. Дивиденды будут выплачиваться в кассу, далее почтовыми переводами в адрес акционеров. Однако заранее ясно, что некоторые переводы вернутся из-за неполучения их адресатами. Как быть с НДФЛ, если дивиденды не получены адресатами? Можно ли не удерживать НДФЛ при выплате доходов в виде дивидендов и не перечислять удержанный налог в бюджет, если высока вероятность того, что дивиденды, отправленные отдельным акционерам почтовым переводом, будут возвращены по причине неполучения их адресатами? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2022 г.);
— Вопрос: По итогам 2022 года собранием акционеров принято решение о выплате дивидендов. Известно, что часть акционеров уже умерли, а их наследники в наследство на акции не вступали. Решение о выплате дивидендов состоялось 16.05.2022, а списки акционеров были утверждены 02.06.2022. Нужно ли перечислять почтовыми переводами причитающиеся умершим акционерам суммы дивидендов на адреса, предоставленные реестродержателем? В какой момент необходимо перечислить НДФЛ в бюджет? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2022 г.);
— Вопрос: ОАО начислило дивиденды физическим лицам. Выплата дивидендов в денежной форме осуществляется в безналичном порядке акционерным обществом. ОАО перечислило через почту на адрес физического лица дивиденды, а ввиду смерти получателя дивиденды были возвращены почтовым отделением в ОАО. Наследники не заявляют права на выплачиваемые умершим родственникам дивиденды. АО произвело депонирование не полученных акционерами сумм. Нужно ли включать в денежные средства, перечисленные на депонент, сумму НДФЛ или нет? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, июнь 2022 г.);
— Энциклопедия решений. Дивиденды АО;
— Энциклопедия решений. НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов);
— Энциклопедия решений. Заполнение 2-НДФЛ при выплате дивидендов;
— Энциклопедия решений. Заполнение 6-НДФЛ при выплате дивидендов;
— Энциклопедия решений. Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества);
— Энциклопедия решений. Порядок и сроки выплаты дивидендов в АО;
— Энциклопедия решений. Порядок выплаты дивидендов АО в денежной форме;
— Вопрос: Участниками акционерного общества, которое начислило дивиденды физическим лицам, являются юридические лица (российские организации) и физические лица (налоговые резиденты РФ). Заполняется ли Раздел В Листа 3 «Реестр — расшифровка сумм дивидендов (процентов)» налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, если «Раздел А. Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации)» заполняется, так как дивиденды были распределены, начислены юридическим лицам, но выплачены не были до окончания расчетного (отчетного) периода? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, декабрь 2022 г.);
— Вопрос: Организация (АО) в 2022 году выплачивала своим акционерам (учредителям) промежуточные дивиденды, с которых исчисляла, удерживала и перечисляла в бюджет НДФЛ. Соответствующие суммы доходов в виде дивидендов, а также исчисленные суммы НДФЛ организация отражала в расчете по форме 6-НДФЛ, а также в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2022 год. Обязана ли организация отражать суммы выплаченных акционерам дивидендов и удержанного с них НДФЛ в справке 2-НДФЛ за 2022 год и представлять в налоговый орган? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, апрель 2022 г.).

Согласно п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее — Закон N 208-ФЗ) общество (АО) вправе по результатам I квартала, полугодия, девяти месяцев финансового года и (или) по результатам финансового года принимать решения (объявлять) о выплате дивидендов по размещенным акциям, если иное не установлено Законом N 208-ФЗ. Срок выплаты дивидендов определяется акционерным обществом с учетом п. 6 ст. 42 Закона N 208-ФЗ.
Выплата дивидендов в денежной форме физическим лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, осуществляется путем перечисления денежных средств на их банковские счета, реквизиты которых имеются у регистратора общества, либо при отсутствии сведений о банковских счетах путем почтового перевода денежных средств, а иным лицам, права которых на акции учитываются в реестре акционеров общества, путем перечисления денежных средств на их банковские счета. Обязанность общества по выплате дивидендов таким лицам считается исполненной с даты приема переводимых денежных средств организацией федеральной почтовой связи или с даты поступления денежных средств в кредитную организацию, в которой открыт банковский счет лица, имеющего право на получение дивидендов, а в случае, если таким лицом является кредитная организация, — на ее счет (абзац второй п. 8 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).
Объявление годовых дивидендов по результатам деятельности общества за отчетный год признается событием после отчетной даты (п. 3, п. 5 ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»).
В соответствии с абзацем третьим комментариев к счету 84 Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению (утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) и разъяснениями Минфина России, приведенными в письме от 26.10.2005 N 07-05-06/278, направление чистой прибыли на выплату доходов учредителям (участникам) организации по результатам бухгалтерской отчетности должно сопровождаться проводкой по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями» или кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Распределение чистой прибыли отражается в бухгалтерском учете на дату принятия общим собранием акционеров соответствующего решения на основании:
— протокола общего собрания акционеров;
— бухгалтерской справки-расчета, содержащей обязательные реквизиты, указанные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ).
Выплата сумм доходов (дивидендов) в безналичном порядке отражается по дебету счетов 75 (субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов»), 70 (субсчет 70-2) и кредиту счета 51 «Расчетный счет».
На дату решения о выплате (объявлении) дивидендов (о распределении чистой прибыли) производятся следующие записи по счетам (смотрите также письмо Минфина России от 19.05.2022 N 07-01-06/28541) (записи в аналитическом учете производятся в отношении каждого акционера (в данном случае физического лица)):
Дебет счета 84, субсчет «Нераспределенная прибыль» Кредит 75, субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов»
— отражена задолженность по выплате доходов (дивидендов) перед каждым акционером, не являющимися работниками организации;
либо:
Дебет счета 84, субсчет «Нераспределенная прибыль» Кредит 70, субсчет 70-2
— отражена задолженность по выплате доходов (дивидендов) перед акционером, являющимся работником организации.
Удержание НДФЛ с сумм начисленных доходов при их выплате:
Дебет 75, субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов» (70, субсчет 70-2) Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— удержан НДФЛ из дохода акционера.
При перечислении дивидендов по заявлению физлица на его банковский счет:
Дебет 75, субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов» (70, субсчет 70-2) Кредит 51
— выплачены дивиденды (по каждому физическому лицу (за вычетом НДФЛ)).
В связи с переводом денежных средств для выплаты дивидендов при заключении договора с ФГУП «Почта России» (по реестру почтовых переводов):
Дебет 57 (76) Кредит 51
— перечислены денежные средства для перечисления дивидендов;
Дебет 75, субсчет «Расчеты с учредителями по выплате доходов» Кредит 57 (76)
— выплачены дивиденды;
Дебет 91, субсчет «Прочие расходы» Кредит 57 (76)
— удержана комиссия банка.
Информацию об объявленных дивидендах за отчетный год необходимо раскрыть в годовой бухгалтерской отчетности.

К сведению:
Справку о доходах по форме 2-НДФЛ в отношении дивидендов заполняют и представляют в ИФНС только общества с ограниченной ответственностью. Акционерные общества и иные лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, сведения о доходах физлиц от операций с ценными бумагами и выплат по ним (купоны, дивиденды по акциям российских организаций) отражают в Приложении N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль (п. 4 ст. 230 НК РФ, письма ФНС России от 26.06.2022 N БС-4-11/12266@, Минфина России от 29.01.2022 N 03-04-07/3263).

Пунктом 4 ст. 230 НК РФ установлено, что лица, признаваемые налоговыми агентами в соответствии со ст. 226.1 НК РФ, представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан НДФЛ, о лицах, являющихся получателями этих доходов (при наличии соответствующей информации), и о суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов по форме, в порядке и сроки, которые установлены ст. 289 НК РФ для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций.
Для этой цели предназначено приложение N 2 (далее — Справка) «Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов» к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, представляемой за налоговый период (абзац второй п. 1.1, п. 1.8 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (далее — Декларация) (утвержден приказом ФНС России от 19.10.2022 N ММВ-7-3/572@)*(2). Аналогичные разъяснения представлены в письме Минфина России от 29.01.2022 N 03-04-07/3263 (доведено до сведения нижестоящих инспекций письмом ФНС России от 02.02.2022 N БС-4-11/1443).
Таким образом, в организации появится обязанность заполнить Приложение N 2 при подаче налоговой декларации по налогу на прибыль за 2022 год*(3).
При этом в отношении организаций, признаваемых налоговыми агентами по НДФЛ, по нашему мнению, обязанность заполнять Подраздел 1.3 Раздела 1 и Лист 03. Декларации Порядком не установлена*(4).

Проводки по выплате дивидендов учредителю

  • для получателей, не работающих в компании (не важно, юридическое это лицо или физическое) — Дт 84/Кт 75.2 (субсчет «Расчеты по выплате доходов»);
  • для сотрудников организации Дт 84/Кт 70 (к сч. 70 рекомендуется открыть отдельный субсчет «Расчеты по дивидендам»).

Чистая прибыль, полученная компанией, может быть направлена на выплату дивидендов. Расчет с получателями может осуществляться разными способами: наличными средствами, перечислением с расчетного счета, передачей имущества. Задача бухгалтерии – правильно отразить все проводки по выплате дивидендов учредителю.

Обычно компании расстаются с основными средствами только при невозможности иного способа расчетов, или если выяснилось, что основное средство простаивает (т.е. на производстве в нем нет необходимости). Выплату дивидендов основными средствами ООО отражает проводками:

Для отражения любых хозяйственных операций используются проводки, рекомендованные Планом счетов (утв. Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н). Какие проводки при выплате дивидендов учредителю ООО или акционерам АО будут задействованы в конкретной компании, зависит:

Как уже было отмечено ранее, при выплате дивидендов компания выступает в качестве налогового агента – удерживает НДФЛ при уплате физлицам (13% с резидентов, 15% — с нерезидентов), налог на прибыль – при расчетах с юридическими лицами, независимо от применяемой ими системы налогообложения (13% — российские компании, 15% — иностранные, 0% — при владении минимум 50% в течение года).

Как рассчитать и выплатить дивиденды участникам

Добавлю немного справочной информации… Чистая прибыль зависит от выбранной системы налогообложения. Например, если Ваша компания на общей системе налогообложения, то это прибыль, которая осталась после уплаты налога на прибыль, если на «упрощенке» — то налог на прибыль Вы не платите, соответственно, чистая прибыль образуется после того, как вы уплатили налог, в связи с применением УСН…

Читайте также:  Вычеты на детей по ндфл в 2022 году ребенок инвалид

Давайте представим себе такую ситуацию: Вы бухгалтер в ООО. По итогам года нераспределенная прибыль компании составила 800 000 руб. У общества два участника Комарова и Никифоров, их доли в уставном капитале составляют, соответственно 60% и 40%.Учредители проанализировали предоставленную Вами отчетность и сказали Вам, чтобы Вы им выплатили дивиденды из всей прибыли…

Если Вы чувствуете, что у Вас есть пробелы в работе с программой 1С, то обратите внимание на наши практические курсы 1С >> , в которых вы под руководством опытного преподавателя научитесь самостоятельно не только заносить документы, но и выполнять прочие важные операции — начисление зарплаты, налогов, заполнение деклараций и много другое. Выберите подходящий Вам курс >> .

И вот теперь вернемся к нашей ситуации, которую я озвучила в начале статьи. Напомню, Вам необходимо распределить чистую прибыль в сумме 800 000 руб. среди учредителей, пропорционально их долям, выплатить дивиденды, и, безусловно, отразить эти операции в бухгалтерском учете.

По идее, следующим этапом после начисления дивидендов, идет их выплата. В принципе, так оно и есть, но, не спешите сразу это делать, пока не удержите НДФЛ. Дело в том, что налоговый кодекс обязывает удерживать и перечислять в бюджет налог при выплате российской организацией участнику общества, если он является физическим лицом, дивидендов. Об этом вы можете прочитать в п. 3 ст. 214 НК РФ. Также бухгалтеру необходимо ориентироваться в процентных ставках НДФЛ в каждом конкретном случае, чтобы не допустить ошибок и претензий со стороны контролирующих органов. Так, в нашей с Вами ситуации, учредители являются резидентами РФ, следовательно, ставка НДФЛ будет 13%. Это прописано в ст. 224 НК РФ.

Чтобы выдать владельцу «на руки» 100 тыс. рублей, нужно начислить 114,9 тыс. рублей зарплаты, в которые входят 14,9 тыс. рублей НДФЛ по ставке 13%. Подход здесь тот же, что и при выдаче 100 тыс. рублей дивидендов. Но, в отличие от дивидендов, на заработную плату еще нужно начислить страховые взносы по ставке 30%:

Когда ООО получило прибыль, его владелец не может просто так забрать эти деньги: нужно оформить необходимые документы и заплатить налоги. Собственники хотят получить свои средства как можно быстрее и с минимальными затратами. Кроме того, нередко учредители выводят не всю прибыль, а оставляют часть заработанных денег в обороте, чтобы расширить бизнес.

  1. Распределять прибыль можно не чаще, чем раз в квартал.
  2. Нельзя выдавать дивиденды, если не полностью выплачен уставный капитал или не проведены расчеты с участником, который выходит из общества.
  3. Не имеет права выплачивать дивиденды компания, у которой есть признаки банкротства, либо если эти признаки могут появиться после выплаты.
  4. Нельзя распределять прибыль, если чистые активы компании ниже суммы ее уставного капитала и резервного фонда, либо если станут ниже после выплаты.

Взносы больше налога — платить его не нужно. Но взносы составляют около 11% от годового дохода. Если бы они были меньше налога, заплатить пришлось бы сумму, равную 6% от дохода, — то есть как будто только один налог без взносов. Такое становится возможным, когда доход равен 800 тыс. рублей в год или превышает его.

Еще предприниматели должны платить страховые взносы за себя в пенсионный и медицинский фонды. Но эти взносы ИП без работников может без ограничений вычитать из «упрощенного» налога (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Следовательно, если взносы будут равны или больше налога, платить его не придется.

Каким документом можно выплатить дивиденды из кассы в 2022 году

Но даже если участники ООО примут решение выплатить дивиденды наличными за счет выручки, им надо учитывать следующее. В отношении расходования наличной выручки из кассы организации установлен ряд ограничений. Перечень целей, на которые можно потратить средства из кассы, приведен в пункте 2 указания ЦБ РФ от 7 октября 2022 г. № 3073-У. Выплата дивидендов в нем не поименована.

Компания выплачивает дивиденды на основании протокола собрания учредителей. Так как лимит расчетов наличными распространяется только на расчеты между контрагентами в рамках заключенного между ними договора, можно сделать вывод что на выплату дивидендов это правило не распространяется.

ВАЖНО! Все организационные моменты, касающиеся процедуры выдачи и возврата подотчетных средств, должны закрепляться только в приказах, но не в учетной политике. Иначе изменить эту процедуру в случае необходимости будет проблематично (п. 6 ст. 8 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Расчеты наличными между юридическими лицами в 2022 году ограничен лимитом. Это предельный размер денежной суммы, в размере которой могут исполняться наличные расчеты между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями. На что нельзя потратить наличную выручку, посмотрите в статье >>>

Распределение организацией дивидендов не пропорционально долям участников в уставном капитале может повлечь за сбой спор с налоговой инспекцией. В статье №43 НК РФ сказано, что дивидендом считается доход, который начислен пропорционально доле участника в уставном капитале.

Порядок начисления и выплаты дивидендов учредителям ООО в 2022 году

Нет такого закона о дивидендах, который устанавливал бы обязательную для исполнения схему начисления вознаграждения. Когда учредителей несколько, величина дивидендов каждого, как правила, пропорциональна его вкладу в УК. То есть размер выплаты, причитающейся каждому участнику, определяют умножением общей суммы, выделенной под дивиденды, на процент его участия в капитале ООО.

Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, которая облагается налогом в 20% – для компаний на общей системе налогообложения. Компании на УСН исчисляют и выплачивают дивиденды после уплаты «упрощенного» налога – 5-15% или 6% в зависимости от объекта налогообложения.

Учредители могут закрепить в уставе другой порядок распределения чистой прибыли. Однако, если по факту дивиденды начислили не пропорционально вкладу каждого участника и не так, как прописано в уставе, любое «превышение» превратится в обычный доход, с которого необходимо делать отчисления в фонды. Тогда как с законно выплаченных дивидендов подобные выплаты не производятся.

Специалисты 1C-WiseAdvice информируют своих клиентов, которые передали бухгалтерию нам на аутсорсинг, о финансовой возможности для выплаты дивидендов и их предполагаемой сумме, заранее оценив стратегическое значение данного события для бизнеса. Чтобы эта радость не омрачилась потом неожиданными последствиями, мы тщательно следим, чтобы были соблюдены все необходимые нюансы, в частности, своевременно уплачены все налоги.

В письме Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147 уточняется, что чистая прибыль определяется по данным бухучета, то есть после исчисления всех налогов и сборов. Таким образом, получение дивидендов в ООО является своеобразным способом вывода активов, а, следовательно, требует от бухгалтера дополнительных навыков.

Можно ли теперь выдавать материальную помощь из наличной выручки? Раньше выдавали ее как иные выплаты работникам, входившие в список выплат, на которые можно расходовать выручку из кассып. 2 Указания № 1843-У, а в новом Указании такой позиции нетп. 2 Указания.

Во-первых, в выплате дивидендов наличными проверяющие (территориальные органы ЦБ РФ) могут усмотреть воспрепятствование обществом реализации акционером прав, удостоверенных ценными бумагами . То есть его права на получение дивидендов безналичным способом. Между тем акции удостоверяют само по себе право на получение дивидендов без оговорки на способ их выплаты . Да и раз акционер получил их наличными, значит, такой способ выплаты его устроил. Поэтому его права не нарушаются. И жалобы с его стороны маловероятны. Но лучше все же выплачивать дивиденды в соответствии с буквой закона. Ведь размер штрафа для организации составляет ни много ни мало 500-700 тыс. руб. А срок давности привлечения к ответственности — 1 год .

Неплохим вариантом вложения считается покупка небольшой квартиры, которую проще всего сдать в аренду. Цена таких объектов только растет, их можно продать быстрее всего в случае необходимости получить наличные. Выгода от двух-трех небольших квартир больше, чем от одного с большой площадью.

Выплату осуществляют не позднее 60 дней с момента принятия решения (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок в пределах этого промежутка не установлен уставом, собрание вправе назначить его своим решением по каждой конкретной выплате. Срок считают равным 60 дням, если в решении и уставе он отсутствует.

Решение о предстоящей выплате принимается на общем собрании участников ООО. результаты оформляются протоколом. Право распределения прибыли закреплено за общим собранием Законом № 14-ФЗ в ст. 33 п. 2 и ст. 37 п. 8. При единственном участнике обоснованием будет решение этого лица. При многочисленном составе учредителей прибыль делится между ними в пропорциональном отношении к доле участия в капитале.

Можно ли выплатить дивиденды через кассу

Такая прибыль, выплачиваемая собственникам, называется дивидендами. Когда решение о распределении прибыли принято, встает вопрос о порядке ее выплаты. Можно ли выплатить учредителям дивиденды через кассу? Сразу скажем, что ответ на этот вопрос зависит от формы создания хозяйственного общества.

Иногда организациям удобно выдать дивиденды через кассу. А что об этом говорит действующее законодательство? Удобство удобством, но все должно быть по закону. Разрешается ли такой способ осуществления расчетов с учредителями? На эти и другие вопросы ответим в статье.

А вот за счет выручки от реализации товаров (работ, услуг), которая поступила наличными дивиденды выдавать нельзя (п. 2 Указания № 3073-У). Деньги должны быть выплачены участникам не позднее 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Федерального закона ).

Действительно возможность выплаты дивидендов наличными зависит от организационно-правовой формы организации, планирующей производить расчеты с учредителями. Начнем с ООО. Законодательство не предусматривает никаких ограничений по выплате дивидендов из кассы общества с ограниченной ответственностью. Можно ли выдавать дивиденды учредителю ООО через кассу? Можно, если речь идет именно об ООО.

Что же касается АО, то ситуация будет совершенно иной. Можно ли выплачивать дивиденды через кассу в 2022 году в акционерном обществе? Нет, так делать нельзя. Дело в том, что акционерные общества обязаны выдавать дивиденды только в безналичном порядке: на счет в банке или почтовым переводом (п. 8 ст. 42 Федерального закона

Можно ли теперь выдавать материальную помощь из наличной выручки? Раньше выдавали ее как иные выплаты работникам, входившие в список выплат, на которые можно расходовать выручку из кассып. 2 Указания № 1843-У, а в новом Указании такой позиции нетп. 2 Указания.

  • устойчивости политической ситуации в стране;
  • новшеств в законодательстве, которые касаются правил проведения платежей по акциям;
  • размера структуры;
  • рентабельности бизнеса;
  • ликвидности организации и прочих факторов.

: Нет, этого делать не нужно. ИП — участник наличных расчетов только тогда, когда он что-то оплачивает наличными именно как предприниматель, а не как физлиц о п. 2 Указания . Поэтому обязанность снимать со счета деньги на оплату аренды (выдачу и возврат займа и т. п.) наличными существует, только когда ИП рассчитывается в рамках договора, заключенного им как предпринимателем и для предпринимательских целей.

Решение о предстоящей выплате принимается на общем собрании участников ООО. результаты оформляются протоколом. Право распределения прибыли закреплено за общим собранием Законом № 14-ФЗ в ст. 33 п. 2 и ст. 37 п. 8. При единственном участнике обоснованием будет решение этого лица. При многочисленном составе учредителей прибыль делится между ними в пропорциональном отношении к доле участия в капитале.

    Похожие записи
  • Льготы Предпринимателям Участникам Чаэс В 2022 Году
  • Льготы детям войны в 2022 году в алтайском крае
  • Дают Ли Земельный Участок За Третьего Ребенка Рождённого В 2022 Году В Саратовской Области
  • Полные Непооные Семьи Сиатистика 2022

Елена - Дежурный юрист
Профессиональный юрист. Составляю любые правовые документы: договоры, претензии, исковые заявления, отзывы, жалобы и т.п. Специализируюсь на защите прав потребителей: спорах с застройщиками, страховыми, продавцами, банками и пр. Осуществляю представительство в судах. Большой опыт работы, высокое качество составления правовых документов и ведения дел.
Оцените автора
Бюро юридического и адвокатского консультирования - Адвокатариус