Считается Ли Возврат Товара Поставщику Обратной Реализацией При Усн
В силу п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг).
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ реализацией товаров признается, соответственно, передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары — на безвозмездной основе.
Таким образом, объект обложения НДС возникает при любом переходе права собственности на товар.
По договору купли-продажи продавец передает товар в собственность другой стороне, а покупатель принимает и оплачивает его (ст. 454 ГК РФ). Право собственности на товар переходит от продавца к покупателю в момент его передачи (ст. 223 ГК РФ), договором может быть предусмотрен иной момент перехода права собственности на товар.
ГК РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, вернуть товар продавцу и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен. К таким случаям относятся, если товар был поставлен:
— в количестве меньшем, чем установлено договором купли-продажи (ст. 465 и 466 ГК РФ);
— в ассортименте, не соответствующем договору купли-продажи (ст. 467 и 468 ГК РФ);
— ненадлежащего качества (ст. 469 и 475 ГК РФ);
— в нарушенной таре или упаковке (ст. 481 и 482 ГК РФ);
— несоответствующей комплектации (ст. 479 и 480 ГК РФ).
Из приведенных выше норм ГК РФ следует, что в случае возврата товара надлежащего качества организация-продавец изначально исполнила свои обязательства по договору купли-продажи надлежащим образом, право собственности на товар перешло к покупателю и причин признавать реализацию не состоявшейся нет.
В указанном случае передать право собственности на товар первоначальному владельцу товара (поставщику) бывший покупатель может только на основании отдельного договора купли-продажи, в котором он выступает продавцом.
И Минфин России, и налоговые органы считают, что возврат товаров после перехода права собственности на них к покупателю является «обратной реализацией» (письмо Минфина России от 24.05.2006 N 03-03-04/1/475, УФНС по Москве от 19.04.2007 N 19-11/36207, от 28.10.2009 N 16-15/113543).
В данной ситуации бывший покупатель выступает в роли продавца возвращаемого товара, а бывший поставщик — в роли покупателя данного товара.
Соответственно, на основании п. 1 ст. 146 НК РФ бывший покупатель при передаче товара бывшему поставщику обязан исчислить НДС со стоимости данного товара (п. 1 ст. 154 НК РФ), предъявить его бывшему поставщику (п. 1 ст. 168 НК РФ) и выставить соответствующий счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-09/58, от 13.04.2012 N 03-07-09/34, от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11, от 20.02.2012 N 03-07-09/08).
В свою очередь, у бывшего поставщика возникает право на применение вычета НДС по возвращенному товару при соблюдении всех условий, установленных ст. 171, ст. 172 НК РФ.
Однако в рассматриваемом случае покупателем товара выступает организация, применяющая УСН, которая в силу п. 2 ст. 346.11 НК РФ плательщиком НДС не является.
В связи с этим при возврате товаров такой покупатель счета-фактуры не выставляет и сумму НДС бывшему поставщику не предъявляет, в первичных учетных документах НДС отдельной строкой не выделяется.
В такой ситуации бывший поставщик несет экономические потери в виде нереализованного права на вычет НДС.
Вместе с тем возможность передачи контрагенту товаров для реализации без перехода права собственности допускается нормами гражданского законодательства в рамках посреднических сделок — договора комиссии (ст. 990 ГК РФ) или агентского договора (ст. 1005 ГК РФ).
По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (п. 1 ст. 990 ГК РФ).
Пунктом 1 ст. 996 ГК РФ определено, что вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего.
Таким образом, при передаче товара комиссионеру (в целях реализации) и возврате данного товара (в случае, если он не реализован) перехода права собственности не происходит, соответственно, не возникает и объекта обложения по НДС. То есть комитент (поставщик) при передаче товара на комиссию НДС начислять не должен, равно как и комиссионер, возвращающий комитенту не реализованный товар.
Обязанность комитента по начислению НДС возникает у него в момент отгрузки товара комиссионером покупателю или в момент получения комиссионером предоплаты (ст. 167 НК РФ).
Обращаем Ваше внимание, что посреднический договор всегда возмезден (п. 1 ст. 991 и ст. 1006 ГК РФ) и предусматривает обязанность комитента по уплате комиссионеру посреднического вознаграждения, что свидетельствует о целесообразности отдельного выделения суммы посреднического вознаграждения или порядка его определения в договоре. Оказание посреднических услуг на безвозмездной основе влечет за собой налоговые риски в виде применения налоговыми органами к таким услугам рыночных цен (ст. 105.3 НК РФ).
Кроме того, комиссионер обязан представлять комитенту отчет об исполнении поручения (ст.ст. 999, 1008 ГК РФ).
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
Возврат товара поставщику как обратная реализация
То, что продукция не соответствует заявленным изначально условиям договора, может вскрыться в процессе ее примерки. Но бывают и скрытые дефекты, на обнаружение которых требуется время. По этой причине изделия в учете потребителя могут быть, и оприходованными и нет.
Важно! Среди прочих условий для возврата, может присутствовать право контрагента вернуть купленное, либо не реализованное им в течение определенного времени. Эти условия должны быть оговорены заранее в договоре. Так же как и возникновение права на обратную передачу по взаимному согласию.
Возврат товара поставщику: реализация или нет
Порядок и последствия расторжения договора практически не зависят от того, по каким основаниям он расторгнут. Почему же в таком случае ряд специалистов усматривает различия в налоговых последствиях расторгаемого договора, обусловливая их основанием расторжения? Убедительных доводов в пользу такой позиции мы не усматриваем.
Однако инициированное КС РФ более пристальное внимание, уделяемое арбитражными судами и налоговыми органами сделкам налогоплательщиков с точки зрения доктрины деловой цели, диктует необходимость более глубокого анализа проблемы. Налогоплательщикам следует знать о том, что любая сделка, уменьшающая размер их налоговых обязательств, будет внимательно изучаться при проверке.
ООО на УСН: возврат товара поставщику
И еще вопрос. А по какой стоимости передавать на обратную реализацию ? Этот момент неясен.
Например поступил товар по с/с 100 рублей. Лежал какое то время на складе. Мы его возвращаем поставщику по той же цене. Или нет?
Вообще-то по правилам форума в одной теме задается и обсуждается только один вопрос.
И в будущем прошу Вас это правило соблюдать строго.
Однако в этой ситуации ответ короткий и дискуссий не предполагает, поэтому все же отвечу (уважаемые модераторы, не ругайтесь, пожалуйста!).
При возврате товара от комиссионера делается не сторнировочная, а обычная проводка — Дт 41 Кт 45.
Об учете на УСН возврата товара поставщику
- деньги поступили на банковский (лицевой) счет или в кассу;
- покупатель оплатил товары (работы, услуги) электронными деньгами (письмо Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1415);
- получено имущество, работы или услуги в счет оплаты;
- получено право требования;
- оплатили вексель или его передали по индоссаменту третьему лицу (если в счет оплаты получен вексель);
- подписали акт взаимозачета, если организация договорилась с контрагентом о погашении встречных обязательств зачетом (письмо Минфина России от 23 сентября 2013 г. № 03-11-06/2/39230).
Новированная сумма полученного займа (и проценты по нему) признается поступившей предоплатой (п. 1 ст. 414 ГК РФ). Аванс, полученный за товары (работы, услуги), не включайте в доходы организаций, применяющих метод начисления (подп. 1 п. 1 ст. 251, п. 1 и 3 ст. 271 НК РФ). Увеличить налоговую базу на сумму полученной предоплаты обязаны организации, которые:
О возврате товаров, обратной реализации и программе, «которая так не делает»
На самом деле, вполне себе обычная история. Это не единственная ситуация, когда правила НДС отличаются от правил бухгалтерского и налогового учета. Есть и другие операции, которые в целях исчисления НДС признаются реализацией, а в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли таковой не являются. Например, раздача рекламной продукции (каталогов, образцов товаров) себестоимостью свыше 100 руб. за единицу. В бухгалтерском и налоговом учете при такой раздаче мы признаем расходы на рекламу, а в целях исчисления НДС необходимо выписать счет-фактуру на рыночную стоимость розданной рекламной продукции и начисленную на нее сумму НДС. Данные из этого счета-фактуры отражаются в книге продаж и в Декларации по НДС в составе выручки от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС.
Что касается НДС, то в соответствии с рекомендациями ФНС России (см. письмо ФНС от 05.07.2012 № АС-4-3/11044) покупатель, возвращающий товар, принятый им к учету, должен выписать на имя своего поставщика счет-фактуру на стоимость возвращаемых товаров. Этот счет-фактуру покупатель регистрирует в своей книге продаж, соответственно, отраженная в нем сумма учитывается как выручка от реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС (в декларации по НДС покупателя эта сумма пройдет в Разделе 3 именно в составе выручки).
Тема: Возврат товара поставщику при УСН
Возможность внесения исправлений в счет-фактуру прямо предусмотрена п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914 (далее — Правила). Исправления в счете-фактуре должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца. При этом надо обязательно указать дату внесения исправления. На необходимость внесения исправлений таким способом также указывают чиновники (см. Письма Минфина России от 13.04.2006 N 03-04-09/06, УФНС России по г. Москве от 31.03.2005 N 19-11/21293).
Добрый день!
Подскажите, необходимо осуществить возврат товара поставщику, у нас УСН, каким образом все это оформляется? Каким документом, проводки какие? Слышала, что сейчас любой возврат оформляется как продажа? А как тогда быть с налоговым учетом?
Буду оч признательна за любое мнение.
Возврат товара при УСН
Покупатель, применяющий общую систему налогообложения, получил по договору поставки и принял на учет от поставщика, применяющего УСН, товар. Позднее покупатель вернул товар поставщику в связи с нарушением условия договора поставки об ассортименте. Следует ли начислять НДС при возврате товара поставщику?
Вообще говоря, возврат качественного товара для «упрощенца» (независимо от объекта налогообложения) сопряжен лишь с корректировкой доходов от реализации (в момент возврата денег покупателю), если ранее выручка была принята в целях налогообложения.
Возврат товара поставщику: проводки по бухгалтерии
Порядок расчетов по договорам розничной купли-продажи регулируется гл. 30 ГК РФ. Возврату не подлежат текстиль, парфюмерия, ювелирные изделия и др. В остальных случаях продавец не может отказаться от принятия проданных ценностей. Рассмотрим детальнее, как оформляется возврат товара.
Согласно ст. 421 ГК РФ, поставщик может вернуть покупателю не только испорченный, но и хорошего качества товар. Причиной может являться отсутствие спроса. Такая операция является обратной реализацией. Возврат просроченного товара осуществляется в рамках договора поставки. Основаниями могут быть:
Упрощенка»: возвращаем товары поставщику
Но как же продавец сможет принять к вычету НДС по возвращенному товару, если покупатель, применяющий УСН, счет-фактуру не выставляет? Согласованная позиция Минфина России и ФНС России на этот счет выражена в письме ФНС России от 14.05.2013 № ЕД-4-3/8562@. Чиновники дали следующие разъяснения.
Поскольку оборудование было принято и оприходовано покупателем на склад, право собственности на него перешло от поставщика к покупателю. При возврате оборудования право собственности на него перейдет обратно к продавцу. Такая операция в целях налогообложения признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Возврат товара на УСН
В день возврата товара поставщику 25 апреля 2014 года стороны подписали соглашение о взаимозачете. В результате покупатель, возвративший товар поставщику, в этот же день отображает 35400 рублей в качестве дохода (от обратной реализации). Одновременно нужно отразить и в расходах, разделив отдельно на сумму товара 30000 р. и сумму НДС – 5400 р. Тогда налогооблагаемая база для этой организации (доходы минус расходы) будет нулевая (35400 р. — 30000 р. — 5400 р.)
В ГК РФ (ст. 460 – ст. 480) представлен неполный ряд ситуаций, при которых организация — покупатель имеет основание вернуть поставщику товар и забрать уплаченные за него деньги. К таким ситуациям относят доставки товаров:
Учет возврата товара при УСН
Если возвращаемый товар еще не успели оплатить, то покупатель и поставщик заключают соглашение о взаимозачете задолженностей по договорам реализации и возврата (обратной реализации). А так как взаимозачет приравнивается к оплате, задолженность покупателя считается погашенной, а купленный товар оплаченным.
Когда фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения, возвращает товар поставщику, то это операция оформляется обратной реализацией. Конечно, при условии, что претензий к качеству товара у покупателя нет.
Считается Ли Возврат Товара Поставщику Обратной Реализацией При Усн
Поэтому датой получения доходов является день поступления денег на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества. Когда фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения, возвращает товар поставщику, то это операция оформляется обратной реализацией. Конечно, при условии, что претензий к качеству товара у покупателя нет.
Это объясняется тем, что продавец предъявляет сумму НДС покупателю по требованию налогового законодательства (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).* Ситуация: должен ли покупатель выставлять поставщику счет-фактуру при возврате товаров. Покупатель применяет упрощенку и возвращает товары поставщику, применяющему общую систему налогообложения Счета-фактуры обязаны выставлять только плательщики НДС, к которым организации, применяющие упрощенку, не относятся (п.
Возврат товара поставщику проводки при усн
Надо сказать, что в первых трех из перечисленных случаев возврат товара не является единственным выходом из ситуации. К примеру, получив продукцию не в том количестве, которое предусмотрено в договоре купли-продажи, фирма-покупатель может просто-напросто потребовать от поставщика допоставки.
— организация-поставщик не выполнила требования покупателя о доукомплектовании заказа (п. 2 ст. 480 ГК РФ). В этой ситуации покупатель может отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной денежной суммы.
Возврат товара поставщику на осно от покупателя усн
То есть для налогового учета совершенно неважно, по какой причине осуществляется возврат товара. При этом продавец делает запись в книге покупок при оформлении документов на возврат товара покупателем на основании:
- при импорте товаров (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
- если покупателю выставлен счет-фактура с выделенной суммой НДС* (п. 5 ст. 173 НК РФ);
- если организация ведет общие дела в простых товариществах, является доверительным управляющим или концессионером (п. 2 ст. 346.11, ст. 174.1 НК РФ).
Возврат товара поставщику на осно от покупателя усн
. Каковы документальное оформление, учет и налогообложение операций по возврату товара? По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Гражданский кодекс РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, вернуть товар продавцу и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен.
В этом случае договор считается недействительным, а переход права собственности на товар – неосуществившимся. Обоснование позиции:По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) (п. ГК РФ).Покупатель вправе отказаться от товара, приобретенного по договору купли-продажи, и потребовать возврата уплаченной за товар суммы, если:- фактическое количество товара, переданное покупателю, не соответствует договору (ст. ГК РФ);- ассортимент переданных товаров не совпадает с ассортиментом, указанным в договоре (ст.
